试论现形势下企业税收筹划问题及建议

2015-03-17浦华环保有限公司刘晓锋

中国商论 2015年10期

浦华环保有限公司刘晓锋

试论现形势下企业税收筹划问题及建议

浦华环保有限公司刘晓锋

本文全面介绍了税收筹划的概念，分析了当前经济形势下企业税收筹划的积极意义和重要作用，客观地指出企业在税收筹划方面存在的一些问题。并且，在当前新会计准则和营改增全面推行的大背景下，本文将针对税收筹划工作中所遇到的问题，提出一些建议和改进方法。

税收筹划建议方法

税收筹划是在不违背国家相关财税法律法规的前提下，企业科学合理地组织生产经营和财务活动，准确学习掌握国家税收法律法规，充分利用国家税收的优惠政策，最大限度降低企业的税收负担及充分发挥资金时间价值，实现企业价值最大化。企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。随着我国市场经济体制的不断完善，营业税改增值税的不断推进，企业间的竞争压力越来越大，企业面临的税收问题越来越多，税收筹划工作越来越重要。所以越来越多的企业管理者为了增强企业竞争力、避免不必要的税收风险而更重视税收筹划工作。

1 企业税收筹划的作用

合理避税、提高企业利润是企业经营管理目的之一，遵守国家财税法律法规是合理避税的前提和基础。合理避税有利于企业降低税收负担，并且不会对国家的税收造成损失，具体的作用有以下几个方面：第一，保证国家的税收，促进国家税收的稳定。我们必须明确，合理避税不是偷税漏税，不违反相关的法律法规，因此也就不会对国家的税收造成损失，从而保证了国家宏观财政税收的稳定。第二，通过合理避税，降低税负，提高企业利润水平，增强企业竞争力。第三，企业进行合理避税可以确保国家宏观调控的运行。遵守国家的财经法律法规是企业进行税收筹划活动的前提，税收是国家宏观调控的有效手段，国家通过税收优惠引导企业的发展方向，进而保证国家宏观经济的平稳运行，同时企业也可以达到自己的生产经营目标。

2 企业税收筹划工作中所存在的问题

企业在国家宏观税收法律法规的引导下，通过合理安排生产经营和财务管理活动而进行税收筹划，最终实现企业财务管理目标。新形势下，企业在税收筹划方面主要存在以下三个方面的问题。

2.1 企业管理者对税务筹划认识不全面

企业高层对国家财税政策掌握不全面、不及时，对节税认识存在误区，认为“税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益”，从而对财务、税收筹划的重视度不高，企业财务人员、税收人员无法真正参与企业整个生产经营的决策过程，本应贯穿于整个生产经营过程甚至应先于生产的税收筹划工作被置于生产经营之后，待纳税事实已成定局、纳税义务已产生时方才让财税人员筹划。从而使得税收筹划变得不太可能或筹划空间极为有限，也使企业税务经理人员形同虚设。

2.2 税收筹划工作整体性不够，筹划方式手段不够先进

企业对国家税收政策掌握不及时、不全面，企业各单位或部门利益的博弈，使得企业税收筹划工作整体性不够，具有片面性、局部性。完成企业整体财务目标是企业税收筹划的重要目的，税收筹划工作不到位，很难实现企业利润的最大化。但是目前对税收筹划缺乏整体性的认识是众多企业管理者存在的问题。

企业管理者没有认识到税收筹划工作是企业整体财务运作的重要有机组成部分。一些企业没有科学合理的税收筹划体系，导致了企业虽然通过税收筹划节约了部分税收，但造成了企业的整体税负的增加。造成这一问题的还有企业税收筹划工作运用的方法手段十分落后，这是因为企业没有建立健全完整的财务管理体系和运行机制。同时，财务管理的信息系统存在漏洞或者过于繁杂，使得财务工作者无法及时高效地获得财务信息，导致了企业税收筹划工作的滞后，给企业带来不必要的损失和负担。这些问题是目前税收筹划工作推进的阻碍，如果不能及时解决，税收筹划就无法发挥其作用，甚至给企业带来消极影响。

2.3 企业财务管理基础工作不扎实

企业想要充分发挥税收筹划的作用，做好税务筹划工作，首先要做好财务管理的基础性工作。企业整体财务管理水平不够，财务以外的部门财税意识不强，造成在经济业务形式及方向、客户选择、业务谈判、经济合同的签订、财务票据的收取等环节不能为税收筹划营造好的基础，甚至将筹划空间堵塞。而在财务基础性的工作当中，原始凭证的管理尤为重要。在新会计准则和营业税改增值税全面推广的新形式下，

原始凭证的管理工作日益凸显其重要性。

随着营业税改增值税的不断推进，企业增值税税负是增加还是降低，很大程度上取决于企业财务管理的基础性工作，尤其是对增值税进项税发票的管理工作。企业如果财务管理的基础性工作不到位，缺乏对发票的管理意识，不能做好发票的有效管理，就会影响税收筹划工作的开展。同时一些企业为图小利与无法开出正规增值发票的企业合作，会给企业税务筹划工作带来重大阻碍，也为企业发展带来潜在的风险与危机。

3 对税收筹划工作改进的几点建议

税收筹划工作是财务管理的重要目标之一，想要有效地降低企业税收成本，增加企业利润，实现企业价值最大化，就必须完善税收筹划体系。同时，做好税收筹划工作还有利于降低企业的税收风险，保证企业的安全稳定运行。因此，对企业税收筹划提出以下三点建议。

3.1 企业管理者增强对税收筹划的认识，培养企业税收筹划的管理人才

企业必须在国家的法律法规的规定之内进行税务筹划工作，只有这样才是受国家保护和支持的。但是就目前来看，许多企业管理者对税务筹划工作的认识存在偏差，认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益。对此，增强企业管理者的意识是税务筹划工作顺利开展的前提。

企业管理者和税务工作者必须在国家金融法律法规的允许范围内，进行税务筹划工作。同时也必须跟随国家政策的引导，才能为企业带来最大的效益。符合国家法律和政策要求是税务筹划工作的前提。企业培养筹划管理人才是解决当前人才缺乏的有效手段。新时期对税务筹划人才的要求也有所提高，不仅要精通我国的相关税法和有关政策，而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。因此税务筹划人才必须是税务和财务管理的高素质综合型人才。企业可以通过内部自己培养税收筹划人才，也可聘请专业中介机构，如注册税务师事务所等方式解决税收筹划人才匮乏的现状。

3.2 重视税收筹划的整体性，采用先进的税收筹划方式和手段

提高企业的整体效益是企业税收筹划的最终目的，企业没有专门的税务筹划部门或岗位，或是虽然设有税务管理部门，但税务管理部门相对独立，参与企业生产经营管理的权限或能力有限，是很多企业存在的问题。在生产经营过程中，没有整体税收筹划的管理部门或岗位，各项目部门间利益的博弈，造成税收筹划的放弃，或是某方面税负得以减轻，但企业整体的成本增加。因此，这就要求企业的税务工作者需要有整体的全局观念，站在企业财务管理和战略管理的高度，赋予其参与企业生产经营全过程的足够权限，全面地进行税收筹划工作。同时，保证税收筹划工作人员及时了解财务信息，离不开先进的财务管理信息平台，企业只有完善税务管理信息平台才能使工作人员依据信息及时进行制定或调整税务筹划策略，从而促进企业税务筹划管理目标的实现。

3.3 企业税收筹划方法的建议

一是投资选择。投资正确是企业获利的基础和前提，也可以降低税负。投资选择多种多样，如企业组织形式、投资行业、投资区域、投资项目、投资规模等。二是合理运用筹资方式。企业要对不同的筹资方式所产生的经济效益进行科学预测，同时也要考虑税收因素，不同的筹资方式会带来不同的税负，因此要选用合理的筹资方式，才能达到降低成本的目的。三是合理调整成本。合理调整成本以改变纳税所得或延迟纳税时间，是税收筹划的重要方法。四是合理定价，利用税收优惠控制所得实现时间、控制所得额，延迟纳税义务发生时间来达到税负减轻的目的。