试论软件企业财务内部控制

赵淑琼

摘 要：本文着重于探讨下软件企业的财务内部控制，指出其中存在的一些财务内部控制问题，并提出了一些有针对性的应对策略，以期让软件企业能够通过实施有效的财务内部控制来实现持续经营与利润稳定增长，最终赢得核心市场竞争力。

关键词：软件企业；财务内部控制；问题；对策

一、论题背景

笔者所在的重庆正大软件（集团）有限公司是一家软件企业，它所处的外部环境较为复杂多元化。如果要想赢得生存与发展，软件企业就应该做好自己的内部管理工作，尤其是财务内部控制工作，才能够实现企业的可持续经营与利润稳定增长。但是，软件企业的成本较高，开发过程较难，整体盈利水平普遍不高。因此，我们必须强化软件企业的财务内部控制工作，做好事前预算、事中控制、事后总结，为企业营造出一个良好的财务内部控制环境。

二、软件企业财务内部控制存在的问题

（1）人力资源成本控制较为困难。在软件企业的财务内部控制中，人工成本控制是一个较为重要的组成部分，因为人工成本所占的费用比重最大。因此，软件企业的财务内部控制应该做好人工成本控制。然而，软件企业的人工成本涉及到很多方面，不仅需要人力资源部进行配合，还需要质量部进行积极配合，这就需要软件企业在财务内部控制中把财务部、人力资源部和质量部的信息进行综合考虑与分析，才可以真正做到对软件企业的财务内部有效控制，尽可能的控制好人工成本。但是，现实情况却是软件企业在人才选拔方面受到传统软件开发理念的影响而片面强调引入高层次人才和专家，这就在无形中增加了软件企业的人力成本。这主要是因为软件企业的员工对于企业的归属感不强，他们的职业生涯规划不够科学，存在着较高的流动率。此外，软件企业软件人才培养方式较为落后，人才考核体系也不够健全与完善。这些都导致了软件企业的人力资源控制不够到位，大大增加了其人才培养成本与人才更新成本；（2）财务内部控制不具有一定的系统性。我国软件企业的财务内部控制经过多年的发展也取得了一定的成绩，但是，总体上来说，仍然有不少问题存在，主要表现为软件企业的财务内部控制缺乏必要的系统性与整体性。此外，软件企业的财务内部控制制度也没有特定的针对性，从而无法确保企业会计信息的真实可靠性，其通用性无法与软件企业的财务内部控制工作实际有机结合在一起，最终难以取得令人满意的财务内部控制效果；（3）财务内部控制信息化手段运用不到位。我国一些软件企业并没有建立现代化的财务管理体系，相关的财务制度也不够健全与完善。这是因为软件企业如果实施现代化的信息财务管理手段，将需要投入大量的人力、物力和财力。因此，一些软件企业为了节约成本，就减少信息化建设的投入，从而使得软件企业的财务内部控制工作并没有一个完善的信息化处理手段与平台，也无法充分发挥出软件企业的财务内部控制优势；（4）财务内部控制中的审计流于形式主义。在软件企业中，其内部审计并不是一个独立的部门，而是常常由企业的财务部门兼任审计的角色，这就导致了软件企业的内部审计工作有着不少问题存在。这就是说软件企业的财务部门在实施一些内部审计工作的时候，只是片面的对会计政策与财务制度情况进行一定的审查，并没有对企业内部的深层次问题进行审计与剖析，最终让软件企业的内部审计工作流于形式主义，难以取得令人满意的审计效果。这是因为软件企业的财务部门无法代替审计部门来行使内部审计职责。这种流于形式的内部审计工作，最终导致了软件企业的项目利润大大降低，有时甚至会出现亏损，还会造成软件开发人员的暂时性冗余，会无形中增加企业的成本费用。

三、软件企业财务内部控制的有效对策

（1）软件企业应该确定好总体目标与具体目标。财务内部控制的总体目标就是指软件企业应该根据自身的财务内部状况制定一个希望达到的预期控制效果以及需要完成的控制任务。从理论层面来说，软件企业的财务内部总目标是由企业的管理人员在设计与执行财务内部控制工作时的主观要求所决定的。因此，软件企业就应该有选择性的借鉴企业管理制度与基本规范，并结合我国实际国情以及软件企业的实际生存与发展现状，明确制定出软件企业的财务内部控制总目标，即确保软件企业的各项经营管理是合乎法律法规的，确保各项资产安全以及财务会计信息的真实性与完整性，从而促进企业的整体性战略发展。软件企业的财务内部控制具体目标则应该是根据企业自身的经营活动特征，确保企业合法经营的前提条件下，保证企业的正常运转。同时，软件企业还应该确保各种财务信息的真实可靠，做好内部财务监督工作，避免或减少出现虚假财务信息，让各个部门与人员间进行相互监督与制衡，从而确保实现企业的总体战略目标，并保障企业资产的安全与完整，为企业合理的约束成本、管控费用，提高企业的财务管理效率，从而让软件企业实现最大化的盈利总目标；（2）软件企业应该做好财务内部控制的几个关键事项。首先，软件企业应该做好全面预算控制工作。软件企业在激烈的市场竞争环境下，必须迎合现代企业制度要求，由企业财务部门组织各个部门共同论证年度财务预算，并讨论出具体的预算编制方法，让各个部门根据具体的预算控制目标来实施财务预算方案。其次，软件企业还应该做好价值链成本控制工作。对于软件企业来说，其成本主要是由价值链上的多种成本要素共同构成。软件企业必须通过财务内部控制来降低价值链上的各项成本支出。这就需要软件企业在软件项目立项时做好人工成本测算工作，努力克服这样的一些问题，比如说，工作成果难以量化和评估，工作时间无法准确预测等。软件企业还应该做好软件开发成本、销售费用等控制工作，做好税收缴纳方面的筹划，并控制好管理费用，降低售后维护费用等。最后，软件企业还应该做好合同控制工作。这是因为企业的合同与收款是密切相关的。软件企业做好合同控制工作，实际上就是提高了盈利能力；（3）软件企业还应该运用好其他财务内部控制的手段。首先，软件企业可以充分利用好信息化手段来实施财务内部控制工作。所谓企业信息化管理就是指企业通过信息网络对企业的各种业务过程进行数字化的展示与处理，并生成一种全新的信息资源，让企业内部工作人员可以更好的了解企业信息，有利于进一步优化企业的各项资源，提高企业的经营与管理效率。应该来说，软件企业在当前信息化时代背景下，同样需要通过信息化财务内部控制手段来提高自身的整体竞争力水平，提高自身的软件开发效率与效果，大大降低开发成本，并通过技术与产品创新来提高盈利能力。软件企业还应该充分担任好企业财务信息化的管理主体，要根据企业的实际财务内部控制需要来进行信息化内部控制的及时调整与实施，并树立起先进的信息化管理思想。当然，软件企业的财务内部控制信息化过程是一个漫长的发展过程，这就要求软件企业不断更新与尽快完善自己的财务信息化系统。其次，软件企业还应该尽快建立起一个完善的内审机制。这就需要软件企业明确审计目标，扩大审计范围，改进审计方法，规范审计程序，真正发挥出内部审计在财务内部控制中的积极作用。

参考文献：

[1] 贺海辰.我国软件企业内部控制构建与研究[D].首都经济贸易大学，2008

[2] 李徽.企业财务内控决定企业经营成果[J].财务会计，2009（5）：44-48