企业税收筹划面临的问题及对策

常州国瑞税务师事务所有限公司 徐旭琴

税收筹划是企业的合法经济行为，企业在研究税法政策后，在现行的税收环境中及合法的前提下，对自身的经营、投资、融资等行为进行规划和安排，达到降低税负的目的。它是市场经济的必然产物，是国家允许和鼓励的行为，随着我国税制改革的深入和经济的发展，企业越来越需要提升自身的管理水平，而开展税收筹划也是非常必要的管理措施，企业要深刻理解税法，降低纳税风险，学习相关的政策，结合自身业务，做好税收筹划。

1 企业进行税收筹划的意义

1.1 企业进行税收筹划是获取税收利益以降低税负的重要措施

企业经营的目标在于利润最大化，作为独立的核算主体，企业需要自负盈亏，需要提升自身的经济效益，减少成本费用。随着市场经济的竞争不断增大，现代企业的经营压力不断提升，企业需要不断降低产品的成本以提升其市场竞争的优势，而税收优惠可以通过合理利用现有的税收政策，降低企业的整体税负，通过这些降低的税负转移到产品的成本费用中，从而降低产品整体的运营成本，提升企业的利润。同时，企业的税收筹划也可以筹划税收缴纳的时间，通过延迟缴纳税收的行为，获得资金的时间价值，提升企业的现金流和效益。

1.2 企业进行纳税筹划是提升企业纳税意识和管理能力的重要措施

企业要进行纳税筹划必须提升企业的财务人员水平，通过聘用一些经验丰富的财务人员或者加强内部的培训，这样才能够做好税收筹划，同时内部的各个运营和管理也需要与财务部门进行配合。而通过这种方式，企业的财务管理水平也将提升，为了做好税收筹划，企业的财务人员需要了解相关的税收政策，反思自己的税收工作，这样可以提升税收意识，而且纳税筹划本身也是合法的，需要自身的财务信息真实，账目核算规范，因此这样子都可以提升企业的管理能力和纳税意识。

1.3 企业进行纳税筹划有利于国家经济结构调整政策的实施

企业要进行纳税筹划必须熟悉了解并充分利用好国家的税收政策，利用各地的税收优惠，而国家在制定税收政策的时候是结合经济发展的需要，有意识的通过税收优惠等方式，引导企业加大技术研发、投资新兴产业等，为了更好的运用税收政策，提升企业的纳税筹划深度，企业必然需要对其生产经营进行调整。这样的调整符合企业的利益，也有利于国家政策和意图的实现，达到国家宏观调控的目的。同时，企业在税收筹划后提升自身的利润水平，通过产业的调整实现业务的整合和利润的提升，这样最终也是有利于国家的税收和经济结构的调整，因此税收筹划可以实现企业利益和国家利益的统一。

2 企业进行税收筹划面临的问题

2.1 企业对税收筹划的重视程度不足，对税收筹划理解存在偏差

很多企业高层管理者对税收筹划的认识不到位，认为税收筹划就是避税，利用国家税法的漏洞或者擦边球为企业谋取利益，对税收筹划重视程度不够，很多企业认为税收成本不足以成为影响企业决策的因素，没有在企业决策的环节就开始考虑税收的成本。因此企业的税收筹划就是根据既成业务进行筹划，筹划的空间不足，企业的税收筹划变成主要是利用税收的优惠和折扣进行筹划，很多企业的管理层也不认为税收筹划是企业的正当权利，影响了税收筹划的发挥。

2.2 财务基础工作不扎实，税收筹划手段较落后

随着营改增的不断深入，企业的税收筹划越来越需要原始凭证和票据的支持，对于增值税这种流转税，企业税负的高低受流转环节中的发票齐全及规范所影响，很多企业基础性工作不到位，发票管理意识不强，其他部门的合作意识也不够，在客户选择、合同签署、票据获取和业务开拓上没有为税收筹划留足空间。一些企业的税收筹划手段和方式较为落后，没有在内部建立起运行有效的财务管理机制和平台，财务管理工作者无法获取必要的数据，影响了税收筹划的效率。

2.3 忽视税收筹划的成本，不能衡量综合税负水平

税收筹划也是有成本的，要做好成本效益分析，不能什么税种都筹划，而且在筹划的时候要有整体性。企业进行税收筹划面临着不仅仅是因税收筹划而发生的培训、咨询等经济和时间的费用，还包括放弃其他方案的潜在成本等，一些企业没有进行综合的考虑，造成了企业的税收成本效益不明显。有些企业的税收筹划没有重点突出，在做好一些税种的筹划同时也提升了其他税种的税负，造成企业整体税负的提升，这种都是不可取的。

2.4 税务代理机构不足，人才相对缺乏

很多企业在税收筹划的时候会选择与外部的机构进行合作，但是目前我国的税收代理机构主要是集中于如何进行报税，如何遵守税收条款等，主要是咨询为主，在税收筹划上的机构较少。很多税务代理机构的人员素质不高，专业能力不强，也没有跟进学习国家最新的税法规定和各地的税收优惠等，影响了税收筹划中企业机构的市场意愿。总体而言，我国的税务代理机构的服务水平不够，业务层次较低，同时人员水平也需要提升。

3 企业加强税收筹划的对策

3.1 企业和政府应重视税收筹划事项，正确认识税收筹划

对于企业而言，税收筹划是其正当的权利，企业应当利用好税收筹划降低企业的整体成本，提升企业的内部管理水平，加强对税务工作的规划，对企业的税收筹划进行正确的定位，确保企业的税收筹划可以得到真正的重视。企业要对税收筹划的意义有深刻的理解。重视税收筹划在整体经营决策中的作用和意义。在企业经营决策中，一方面要保证正常的经营得到顺利的实施，另外一方面要充分利用好国家的税收政策，对业务经营中的相关环节进行适当的调整，减少企业的整体税负，企业高层管理人员和财务人员要正确认识税收筹划，将税收成本纳入企业管理的战略决策。对于政府而言，各地税务局要深刻认识到企业税收筹划的合理性及其对国家长远发展的好处，积极适应市场经济的变化，不能一味的为了提升自身的短期税源，滥用权力，修正规定以减少企业税收筹划的空间。在日常企业的沟通和交流中也要引导企业进行税收筹划，利用国家的政策进行业务的调整和产业结构的升级，促进经济的长期可持续发展，促进地方经济的升级。

3.2 密切关注税法的变化和税收优惠的内容，掌握相关的知识

企业要进行纳税筹划就需要对国家的税法和各地的税收规定进行认真的学习，认识到税收筹划和避税的差异，积极思考和沟通国家及地方税法、税收规定的立法本意，自觉维护税法的严肃性，结合立法本意和自身的业务特点进行税收的筹划，减少违规的可能性。目前我国的税制改革不断深入，未来税法的变化也更加频繁，企业需要通过多渠道获取相关的税法规定，收集与企业经营相关及与未来可能涉入领域的相关税法，并加强与税务机关的沟通交流，及时了解税法和税收规定的变化，探讨企业可能的税收筹划空间和方法，灵活运用税法及其规定，做好税收筹划。企业在掌握税法及其规定的内容时，要结合自身的业务考虑影响税基的因素，利用不同纳税主体及不同地区的税收优惠进行筹划，及时调整业务经营模式和产品结构，提升税收筹划的空间。

3.3 设置专门的税务会计，聘请专业的税务筹划人员，建立信息平台

企业要转变税收筹划的模式，由被动式筹划变成主动式筹划，积极思考税收筹划的方法。要加强主动式的税收筹划，企业需要有相关的人才，并加强行业内的交流，与中介机构进行合作，建立起信息化平台，规范财务信息，提升票据管理的齐备性和规范性。为了做好这方面工作，企业首先要设置相应的税务会计岗位，该岗位主要是确认计量相关的收入、成本，核算税收金额，编制纳税申报表，同时做好税收的筹划，对未来的税金进行预测，降低企业的实际税负。很多企业没有专职的税收会计，在考虑成本和效益的前提下，企业可以考虑设置相关的专职人员，聘请熟悉外部法律环境、税法和税收规定、具有扎实的会计功底的人员。其次企业要加强与外界的沟通交流，企业可以加强与中介机构的联系，聘请专业的纳税筹划师，通过其专业的筹划，运用好税收优惠等，同时企业要加强与行业的交流，充分运用行业的优秀案例进行学习，熟悉税收筹划的筹划点和重点，加强与税务机关的沟通，避免在理解税法和税收规定中出现误区。国家也要积极推动专业的税收筹划中介机构和专业人才的成长。同时企业要建立起完善的财务信息平台和运营平台，让税收筹划人员可以及时获取必要的财务数据和经营数据，及时制定税收筹划策略。

3.4 进行成本效益分析，牢固树立风险意识，加强部门协作

企业的税收筹划也不能一味为了税收筹划而损害企业的整体利益，企业需要综合考虑税收筹划相关的显性成本、隐性成本，结合企业的战略部署，做好税收筹划，不能为了税收筹划而让企业失去发展的机会。企业在税收筹划的时候也需要重点突出，主要围绕着如何降低税基和税率两个指标，而不能沉迷于一些太过细致的内容，从而分散企业的精力。企业在税收筹划享受收益的同时要控制税收的风险，通过完善自身的内部控制系统，做好正确申报和及时纳税，及时收集税法的变化，避免因为税收筹划而带来风险，及时发现存在的可能风险，提升税收筹划的安全性。同时部门之间的良好协作也是企业税收筹划成功的基础。企业要宣传税收筹划的意义，提升其他部门对财务部门的支持，税收筹划本身也是对成本费用的筹划，各个部门都是成本费用的承担者，需要对财务部门的工作进行支持。部门也要做好票据的保管和收集，及时上交财务部门，特别是增值税的票据，企业的业务部门、合同审定部门等都需要对此有前期的把控，避免增值税专用发票无法获得，企业也无法进行进项税的抵扣，导致企业的税负增加，任何部门都要意识到自身也是税收筹划环节的参与者，要积极配合财务部门的工作，按照规章制度做好自身的工作，加强部门的协作，提升税收筹划的效率。

企业纳税筹划是提升企业管理水平和纳税意识的重要措施，也是实现国家宏观调控的一个引导方式，实施良好的税收筹划有利于实现企业利益和国家利益的统一，目前我国企业的纳税筹划还存在一些问题，针对以上问题，笔者提出了一些措施，希望能够对企业有所帮助。

[1] 蔡安英.论中小企业税务筹划[J].市场研究,2015(04).

[2] 程相芝.小微企业税收筹划问题研究[J].商场现代化,2015(07).

[3] 谭宗林.浅谈我国税收筹划法律环境存在的主要问题及完善[J].法制与经济(下旬),2014(05).