经营效益理论下加强港口企业收入内部控制的方法思考

2015-03-11张玲

中国乡镇企业会计 2015年4期

张玲

张玲

港口是具有水陆联运设备和条件，供船舶安全进出和停泊的运输枢纽。港口企业是从事装卸、搬运、储存和代理等港口生产、流通或服务型经济活动的企业。随着我国经济水平的提升，国内以及国际进出口港口贸易也日益壮大。港口企业为了实现更高的经营效益，不断地丰富自身的经营范围和种类，企业的收入随之也有了大幅度提升。在经营效益理论下，对港口企业的收入从多个方面加强内部控制，对于规范其收入，进而提高企业的经营效益有着重要的意义。

经营效益理论；港口企业；收入；内部控制

一、目前港口企业收入内部控制方面存在的问题

（一）收入控制点把握不准确，责任不清

对大多数港口企业来说，由于过于重视企业的经营活动，反而对后期的收入管理工作没有给与充分的关注。尤其在收入管理中对于流程重视度不够，使得其内控流程模糊，在工作中常常不按流程安排工作和处理事件，造成了信息流通不畅，出现沟通问题；在数据方面，容易出现数据重复输入或者被遗漏，同一个项目出现多个数据的问题。这些都会影响到收入管理工作的正常开展，滋生工作中责任划分不清晰，一旦出现问题就会发生互相推诿现象。另外，在流程中不能够明确关键性的控制点，对其把握不准的问题也时有发生。

（二）收入控制环节缺乏有力的监控，存在人为因素

就当前港口企业来说，其收入内部控制中所用的监控手段主要是内部审计。这一监控措施对于收入管理工作能够起到一定的制约作用，但是因为往往大多数的内部审计机构没有脱离于企业的财务管理单位，存在着自己审核自己的矛盾，这一现状就存在极大的隐患，容易出现人为影响审计流程、审计结果的问题。这就大大削弱了收入控制环节审计工作的有效性和执行力，使得收入管理出现各种漏洞。

（三）收入票据管理规范性差，财务核算不准确

港口企业在顺应市场需要和提升自身竞争力的迫切要求下，开始朝着多元化、集团化的趋势发展，其经营的种类逐渐增多，经营范围不断地扩张，企业的收入也在突飞猛进的增长。以上这些因素都使得港口企业的财务管理人员在日常工作中需要处理的票据数量和种类不断增多。现有的票据管理制度较为笼统和概括，已经远远不能满足当前企业的需要，不能够对现有票据管理工作起到规范作用。另外，票据管理人员的责任意识也较差，在票据管理工作中常会发生一些纰漏和疏忽，对企业的经营收入管理造成一定的困扰。

（四）收入内部控制员工素质较低，难以应用现代化管理手段

对当前港口企业收入管理部门的员工结构组成进行分析，发现现有的员工在专业技能、文化水平以及接受培训程度上都较低，这些现状反映出收入内部控制员工的素质水平较低。在当前各行各业倡导科技创新的大环境下，这样素质水平的员工很难满足企业的发展需要，在企业推行现代化管理和技术的时候很难对其加以应用。

二、加强港口企业收入内部控制的方法探讨

（一）从制度建设和绩效考核来强化票据管理和责任意识

对于任何生产或者经营类型的企业来说，制度建设工作都需要不断地进行改进和丰富，只有这样才能够更好地满足企业的需要。对于港口企业收入内部控制管理工作而言，制度建设尤为重要。没有完善的制度进行约束，关系到企业经营的收入管理一旦出现问题会直接影响到企业的正常运营和经济效益。企业应当针对目前收入所涉及的所有环节尤其是票据管理工作进行详细的制度设立，并不断地对现有的制度进行更新。只有这样才能从根本上保证港口企业收入票据管理工作的规范化和合法化。另外，为了增强票据管理人员的责任意识，避免因个人的工作失误对企业的经营工作造成不利影响，企业应引入现代化的绩效考核制度，同时还需要针对企业自身的经营特点对之加以改进。利用绩效考核制度能够很好地激发员工的工作热情，增强其责任意识。

（二）完善收入内控环节的监控体系构建，逐步消除人为作用

为了加强收入内控环节，对监控体系进行构建是一项非常重要的工作，首先，要对现有的监控措施进行改善，将审计机构从财务部门独立出来，由专门的财务审计人员组成，并对其进行明确的职责划分，其直接受港口企业董事会或者总经理领导，这赋予了审计部门完全的独立性和很大程度上的权威性，从而确保实现其对整个收入环节的有效监控，在一定程度上能够保障客观性、公正性和公开性。其次，要依托现代化的监控技术如软件技术、信息技术等结合审计部门开展对整个收入环节的随时随地的监控，这个监控网络体系的构建主要依靠一些现代化的机器设备、网络平台和软件程序来完成，在很大程度上能够避免个人因素对监控环节进行操控。

（三）明确收入内部控制流程，有效防止控制盲点

港口企业收入内部控制工作中涉及的部门众多，所以需要制定专门的流程对这项工作加以指导。控制流程的制定是基于港口企业自身的机构设置和经营项目而来的，在制定前要对企业的这些基础进行完整的考察和统计，在这个基础上设计出符合本企业需要的合理的收入内部控制流程，使得收入管理工作环环相扣，秩序井然。同时结合流程对每个部门、每个工作岗位制定出详细的工作职责，将责任划分明确。另外，要针对港口企业自身的经营特点找出对经营收益起到关键作用的控制点和容易忽视的盲点，对这些点进行重点关注和管理，避免在这些点位出现问题，使企业面临较大的风险。

（四）提升员工的专业素质，提高收入票据管理的能力

在企业收入内部控制部门，员工是保障各项工作顺利完成的基础。一支高素质、高水平的专业工作人员队伍能够胜任企业的任何工作，包括票据管理工作以及管理创新工作。首先，港口企业要建立完善的培训机制。通过各种方式和途径对现有的员工开展培训，包括专业技能、工作素养、责任意识、创新力等多方面的培训。其次，为了跟上企业发展的步伐，要在现有员工的基础上招录一些年轻的、具备创新意识、具有高水平的专业技能的人才进入企业的收入管理部门。这些人员的注入不仅能够壮大企业的人才队伍建设，还能够带动现有员工的工作效能的提升，进而为企业创造更大的经营效益。