探究营改增试点对县域财政经济发展的影响与对策

霍焱明

探究营改增试点对县域财政经济发展的影响与对策

霍焱明

“营改增”是营业税改增值税的简称，是一种重要的减税政策，目前在我国的一些城市已经开始使用。“营改增”对我国的财政经济发展有着重要影响，基于此，本文对“营改增”给财政经济发展产生的影响进行了分析，并提出了相应的解决对策。

“营改增”；财政经济；财政体制

“营改增”是一项重要的财税改革，是目前我国财税体制改革的关键。“营改增”改革同我国的两大税种都有着密切关系，与纳税人的利益息息相关，对于消除重复征税、完善税制，加快经济转型都有着重要意义。

一、“营改增”对县域财政经济发展的影响

（一）促进不同地区经济均衡发展

“营改增”从税收负担上来看，增值税和营业税都具有较为明显的行业性，两者的具体规定和限制要素存在较大的不同。

1.征税的调整使一般纳税人在税负增减上会存在一定差别。例如，运输行业的税收加重，而服务行业的税收则普遍降低。同时，经济市场中的小规模纳税人的税负明显降低，特别是个体户纳税降低明显。个体户是本次“营改增”的最大收益人。此外，“营改增”后，处于经济市场下游的增值税纳税企业也获得了较大的收益，税负降低，极大的促进了行业的发展。

2.对财务管理产生的影响。政策的改变使适用税率和计税基数也发生了明显变化，计税基数和营业税都由原有的营业税转化为对应的税率或增值税征收率，从而使纳税人在财务管理上发生明显改变。“营改增”也使企业改变了定价机制，使部分企业的净收入减少，部分企业净收入得到了提高。从而使国民经济中的不同行业能够得到均衡发展。

（二）对县域产业的影响

1.加强了小规模纳税企业之间的竞争，这主要是因为一般纳税企业允许自行开具（增值税发票），而且劳务购进可以在发票上对税金进行表明，从而增加了企业的成本，使小规模纳税企业在市场竞争中处于劣势。

2.“营改增”后下游企业在购买上可以实现税额的抵扣，这样“营改增”试点区域内的企业与不在“营改增”区域的企业相比在竞争上具有较强的优势，从而使试点区域内的企业获取更大的发展空间。

（三）有助于深化产业分工

营业税依照交易的数额进行征税，而增值税则是对“抵扣法”制度加以应用，两种制度存在较大差异。营业税不能抵扣发生在上一个环节的税额，对专业化分工产生了阻力。现代经济市场中专业活动逐渐增多，而营业税征收会造成大范围的重复收税，尤其对固定资产和国外货物的影响较为明显。“营改增”的施行，有效的避免重复增税问题，从而使更多的独立企业服务企业加入到制造企业行列中。

二、完善“营改增”下的财税体制的对策

“营改增”工作已全面启动，只有加强各方面配套改革及采取有利对策，才能有效解决和避免运行中存在的问题，充分利用这项新的税制改革更好地为县域经济发展服务。

（一）提高“营改增”相容性

当前，我国“营改增”试点主要存在运输业和部分服务行业，经济市场中的多数行业还未被纳入到改变范围内。但随着改革的深入更多行业将会被纳入改革内，试点范围的扩大将会使政策中的盲点暴露出来，例如不动产、建筑等行业抵扣问题将会十分严重，这也是我国增值税转型中的重点内容。因此在“营改增”的推进过程中对增值税转型进行探讨，从而实现两者共同发展的盛况。

（二）加大对“营改增”政策的宣传，加强对试点企业的政策辅导

做好“营改增”政策实施正面效应的宣传，获取试点地区纳税人支持和理解，提高试点企业对“营改增”的认识，税务部门的工作人员需要尽量帮助纳税人解除心中的疑惑，从而使纳税人尽快的适应“营改增”政策带来的变化，从而提高企业竞争力，同时吸引更多的投资者在“营改增”试点投资，使企业做大、做强。

（三）创造良好的税收环境

加大税源管理，加强纳税评估和风险防范。深入重点行业和企业分析调研，结合税收政策查找管理漏洞及不足，进一步规范税收管理，提高专业化税收水平，有效防范新的税收违法行为，打造公平公正的税收环境。同时加强风险防范，充分认识“营改增”工作的复杂性，采取有效措施，加强过程控制，防范风险。严格对试点企业的税款清查，防止税收流失，确保收入质量。

（四）加强政策扶持，确保试点期间平稳过渡

国家应当增加在“营改增”试点上的资金投入，设立专门的资金对“营改增”试点进行补给，减少“营改增”试点中企业在税收上的负担，使改革变得更加顺利。在“营改增”扶持资金的操作上，企业应当每个月都对纳税信息进行上报，由财政、地税、国税、纳税信息共同的扶持资金进行确定，再有财政部门统一预拨，年底统一结算。

（五）对政府间财政关系进行完善

1.适当调整中央与地方的增值税分享比例，合理界定各级政府间的财力。随着“营改增”改革进一步深入，营业税完全并入增值税后，在税收规模保持不变的情况下，如果继续按原来的75：25的共享比例，地方财政将普遍面临不同程度的减收影响，国家应重新界定增值税中央与地方政府的分享比例，在不会造成地方财政收入减收，对县域财政收支影响很大基础上，合理界定各级政府间的财力，以保证中央与地方各级政府间利益关系及财力的稳定性。并且其分享比例应当依据经济发展情况适时进行调整。

2.增加转移支付力度。“营改增”后地方的财力或出现缩减问题，因此在实际工作中需要增肌在地方转移上的支付力度，使政府间转移支付水平能够得到进一步提高。转移支付在施行上可以依据各个地区的特点灵活转变，从而实现同各个地区的平衡发展，并且也能起到缓解当地财力紧张，降低改革中遇到的阻力。

目前，我国各个地区的经济发展水平存在较大差距，并且不同地区在行业上也存在较大差别。不同地区的财政收入受到的影响也各不相同，这对转移支付提出了以下要求。（1）转移支付制度的完善上不仅要在政府上下级中有所体现，同时也要在不同地区间得到完善。通过完善转移支付制度实现政府间财力的协调。（2）通过转移制度实现对财政缺口的弥补时。转移支付资金的比例进行的调整，应当合理的结合当地的人口分布、财力状况经济发展状况，使财政变得更加均等。

（六）积极培育税源，充分发挥地方产业优势

从地方政府角度来说，应积极培育地方新税源，充分发挥区域产业优势，为减少“营改增”对地方税收体系的削弱，保障地方财力，重要手段之一就是地方政府应着眼本地实际，及时转变观念，以地方经济发展为依托，积极培育新税源，发展壮大新的税收增长点，注重发挥区域产业优势，大力宣传政策，吸引更多资本投资创业，推动主导产业升级和优化，多渠道拓展地方政府税收增长取向，积极建立相对独立稳定的新的税收增长点，发展一批具有地方特色的新兴产业。同时政府应当对“营改增”试点中的小规模企业的纳税人出谋划策，提高其在同行业中的竞争力。

总之，“营改增”试点范围的日益扩大，使其对县域财政经济发产生的影响也变得更加明显。因此，为了使当地政府能够更好的服务社会，各地政府应当采取合理的手段加强“营改增”对县域财政经济发展的正面影响，降低负面影响。

［1］查方能.浅议营业税改增值税政策的影响及应对［N］.黄冈职业技术学院学报，2012，10（6）：12-13.

［2］潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻［J］.现代经济探讨，2012，10（12）：18-20.

［3］王翔，袁力，王守本.营业税改征增值税对县域经济的影响）以怀远县为例［J］.财经界（学术版），2013，7（5）：8-10.

（作者单位：河北省唐山市丰润区财政局）