如何在新时期背景下强化企业财务管理的内部控制效力

冯轶群 曾光宇

【摘要】作为一个企业来讲，其内部财务控制力度的强弱对许多方面均起着至关重要的作用，例如，有效的内部财务控制能够更好地保障企业内部资金安全、使财务信息更加准确、减少不必要的成本支出、提升资金的利用水平等。考虑到现阶段国内企业在财务管理工作中出现的意识淡薄及缺乏管理力度、有关人员工作落实不到位等弊病，相关企业必须加强内部的财务控制力度，同时强化财务核算等相关工作的力度，本文主要就财务内部控制在企业当中的具体作用、内部控制中存在的问题以及新时期增强企业内部财务管理工作的措施等方面进行了详细的阐述。

【关键词】企业财务管理  内部控制  缺陷与不足  解决措施

一、企业财务内部控制的内涵与重要作用

（一）财务内部控制的具体含义分析

所谓内部控制制度，其实就是由公司自身所制定的各种各样的程序和政策，这样做的好处在于有利于保障公司日常生产经营的顺利进行，同时进一步保证资金安全，更好地避免由于徇私舞弊所造成的一系列工作问题，进而确保内部财务信息的真实性和完整性。当前，国内的市场经济体制和现代化的企业经营机制都对企业的内部财务控制工作提出了更多更高的要求。因此，不管是处于发展上升时期的小企业，还是已经形成一定规模效益的大中型企业，都必须主动采取措施来完善财务内控体系、提早发现并改正财务控制过程中存在的缺陷和漏洞，进一步降低发生财务损失的可能性，提高工作效率，进而保障各项财务任务的顺利完成以及财务目标的实现。

（二）财务内部控制工作的重要作用

1.有效的财务内部控制有助于企业资金的安全。众所周知，资本和财务是一个企业开展财务控制工作的重要支撑，其也是企业单位能够顺畅地展开日常生产经营工作的有力保障。另外，财务管控的内部控制体系能够协助企业强化对内部资产及财务的管理和控制能力。第一，有关企业可借助内部控制这种手段来更高效地进行内部资金、财产等的管控。举个例子说明，比如说企业可以考虑建立相应的内部控制体制对企业内部的各项财物及资产进行定期盘点和清查，仔细记录每一笔资金收入与支出业务，不论是前期的采购、入库工作，还是后续的计量、记录、验收、保管等一系列工作，均能够做到严谨合理、有据可依、准确真实，最终实现加强内部财务控制力度的根本目的。经由此种方式来进一步提升内部资产管理的水平，保障财产的完整性、安全性。此外，如果在管理控制环节出现铺张浪费、贪污、故意损毁、滥用财产等一系列不良现象的话，那么负责监督的工作人员务必要及时上报、提请处理。第二，制定严格有效的财务内部控制系统可以针对企业内部的财务部工作者及其余部门机构的职权范围进行合理、全面的划分。这样一来，不但能够在各个部门及人员间形成一种更为有效、合理的制约机制，也能够切实的保障内部资产的安全、完整。

2.财务内部管控工作有助于保障内部财务信息的真实性、准确性和完整性。对于企业的内部财务管控体系来说，它的另外一个关键作用就在于能够保障内部财务信息的真实性和完整性。企业内部的财务信息一定要确切地反映出企业的生产经营状况、自负盈亏的能力及现金流量的进出情况等。然而，在现实的财务会计工作当中，时常会发生因为人为操作不当等主观因素或者某些客观因素所导致的财务信息失真的情况。关于以上这种现象，若企业内部建立有效的财务内控机制的话，财务信息失真的问题便能轻松的解决。经由系统、科学的会计稽核、复核等财务管理制度的健全和完善，企业内部的财务信息从开始的采集、归纳整理、分析选取到后期的记录汇总整个过程中若发现问题，必须尽快改正错误，调整偏差。借助财务内部管理控制的强大作用，能够确保财务信息的账证相符、账账相符以及账表相符等，进而增强总体财务信息的准确性、完整性和真实性。

3.企业内部财务控制有助于减少企业的费用支出，提高资金的利用效率。我们都知道，企业进行内部财务控制的根本目的是为了让企业创造出更多的经济效益，令企业运作更加流畅。同时，内部财务控制制度刚好能够辅助企业单位减少不必要的费用支出，提高资金的利用效率，进而提升整体的经济效益。比如说，通过财务管理内部控制体系，有关财务人员能够更准确、更快地计算出企业的存货数量并进行及时盘点，除此之外，还能对各项存货的供求状况进行系统剖析，同时根据市场的实际需求状况来制定更严谨、更合理的采购方案等。这么一来就可以减少企业存货的资金占用量，提高企业内部资金的周转速度，进一步提升资金的利用效率，实现企业创造更多的经济效益的根本目标。

二、现阶段国内企业内部财务控制中反映出的不足

（一）缺乏强烈的内部控制意识和足够的重视

在众多影响企业内部财务控制制度的因素当中，财务内部管控意识是不可忽视的一项。然而在实际情况当中，不少企业单位对财务内控管理工作的重视程度远远不够。内部财务控制意识淡薄主要反映在下列几个方面：一，很多企业缺乏对财务内控工作的足够重视，或者是由于缺乏对这一问题的正确认识，偏执地以为财务内部制度可有可无、无关紧要，再或者仅仅是财务会计制度就能够完全取代内部控制制度的作用，这些想法都是不正确的，都会在某种程度上造成内部控制机制的不健全;二，某些企业的财务内控制度只是一个空壳，并无任何实际的作用和意义，再加上它们的内部员工也未能够严格有效地贯彻执行自身的内控体制，再如出现问题的情况下，无法根据内部控制制度的相关要求和流程进行操作处理，从而引发了内部控制制度影响力的缺失;三，不少企业仅仅侧重于对内部控制结果的处理状况，却忽视了提早预防的关键性作用，也未能够领悟内部控制体系的核心理念。总而言之，现在国内的绝大部分企业对内部财务控制工作的重视程度远远不足，缺乏强有力的工作力度。

（二）企业财务内控制度不完善，工作落实、执行不到位

即便目前国内的绝大部分企业都已经拥有了一套属于自己的财务内部控制体系，然而制度依旧不够完善、有效，加上不能够得到有力的执行和落实，也造成了财务内控机制的不健全、不够有效。现阶段，不少企业的内部管控工作缺乏规范性和系统性，所以说很难起到它们本身应具有的影响力，导致在实际的财务管理工作当中存在的不足和缺陷无法做到提早防范、及早处理、合理纠正。然而，虽然内部控制制度相对较为科学，不少企业仍旧没办法坚定地执行这些内部控制制度。导致企业无法继续执行这些内控制度的因素有很多种，例如：有些是由于这些制度本身的设计缺陷、不能进行及时地优化、依照这些体制依旧不能对新出现的一些情况进行妥善解决;有些则是由于企业内部缺乏强有力的监督管控力度作为保障，从而使得有关工作人员缺乏自觉执行这些内部控制制度的行为约束力;另外还有不少是因为企业考虑得不够全面、不够综合，也未制定有效的奖惩措施，从而令工作人员失去了坚决执行和贯彻的动力。所以，总体上来讲企业的内部财务控制体系必须是能够有效地保障财务内控管理工作的一种保护性措施，而这个体系能够得到有力实施也是企业内部财务控制工作能不能顺利进行的重要因素。

（三）财务核算等基础环节较为薄弱，内部监控力度有待加强

基本财务工作的水平会在很大程度上对财务信息的真实性和准确性造成影响，进而影响到后期的财务工作。所以说，系统、有效的财务核算基础工作是对于内部财务控制的流畅进行至关重要。可是，在实际的状况下，国内有些企业的内部财务核算工作基础相当薄弱，而这一点恰恰也正是财务内控工作当中反映出的缺陷。企业内部的财务部门规范性较差、会计凭证的填制及记账环节不够严谨、一些财务工作者的专业技能达不到实际要求或者专业素养较低、内部机构及有关人员的分工不够明确等都是其具体的表现。除此之外，会计职能可以体现财务内控的监管效力，然而在实践环节当中，会计监督职能并没有被很好地展现出来。像不少财务工作者由于迫于某种压力无法违逆上级管理人员的安排，有时甚至会违背财务会计规范及企业财务制度等，这种做法是不可取、不明智的，而且也磨灭了应有的财务监管职能。

三、新时代背景下企业加强财务管理内控效力的措施

（一）建立并完善企业内部财务管控体系

内部财务内控系统的健全和完善，能够为企业总体的财务规划、战略目标的实现产生不可替代的作用。要想更好地实施战略部署，完成既定任务，就需要制定科学系统的财务内部控制体系，其包括三个相互独立的控制层次，具体说来：首先，第一种层次就是实现整个财务管控环节的互相促进、互相牵制的责任体制，构筑以防御为主体的监控防线。相关财务人员在处理有关财务业务的时候，一定要熟知自身对于这些业务的操作权限及应负担的责任，避免单独行事、一个人处理整个业务的情况;其次，就是考虑建立事后监控，也就是说除了进行财务机构常规的财务核算等基础性工作外，还应该对每一个岗位、每一项经济业务都进行日常的、定期的审查工作，最好构建起以“堵”为主体的监督防线。就后期的监控工作来讲，我们可以在财务部门内部匹配一个相关的职务岗位，并聘用责任心较强、专业素养较高的人员担此重任，同时进行规范化、程序化、人性化的管理，然后每隔一段时间就把监管的全部过程及结果上报给财务机构负责人。最后一个层次就是用目前的会计稽核、审计机构作为依托，构建起一个相对独立的审计委员会。当这个审计委员会成立之后，经由其内部的稽核、离任审计、落实举报、监督查阅财务报表等方式来行使内部控制方案，逐步构建更加高效、系统的以“查”为主体的防线。财务内控体制对于企业提早发现内部财务管理中潜在的隐患和问题、预防并降低企业的经营风险以及其他风险等方面，都会有很大的影响。

（二）构建财务风险防御机制

现阶段，企业当中不光是投资人，连同债权人和经营人员所承担的风险都在不断加大。在这种情况下，企业单位必须合理地使用财务杠杆，令资产负债率的增长幅度不再像之前那么大，从而起到降低债权人承担的风险几率。因此，我们必须考虑建立起一个强大的财务风险预防机制，具体来说可以分成以下几点：第一，保证财务风险预警及监督管理体制的有效性、敏感性，从而做好降低财务风险的基本工序;第二，必须熟悉企业内部的财务风险监控工作的具体流程，区分好这项任务与其他工作的职责权限，积极落实好分级责任体制;第三点就是应该做好企业财务风险报表分析的工作，同时强化流动性分析、资产属性与品质、企业资产负债率分析和年度核算、审计等工作，健全财务风险预控体系，构筑更为综合、全面、敏感的预警机制;最后一点，借助会计师事务所、律师事务所、资产评估事务所等中介部门在财务风险预控环节的辅助作用。另外，当企业在做出筹资及投资决策之前，必须做到系统合理的论证，仔细谨慎，全面地估测以后一段时期可能会遭遇到的各种情况、可能会对企业经济效益造成不利影响的消极因素，并加强对企业内部资金费用的控制力度和重视程度，做到将自身的负债控制在合理范围内，库存适中，绝对不可以仅仅为了追求经济利益的最大化而造成企业的过度负债现象。

（三）进一步细化财务内控工作，推进全面预算制度

一般来说，企业内部的财务预算可以根据自身内容被分为资本性支出预算、采购费用预算、成本预算、现金流量预算及总预算等。同时如果依照预算的时间跨度进行划分，则能够分成年度预算及月度预算两种预算方式。月度预算是年度预算的基础，最好采用滚动编制的方式，同时结合企业实际的生产经营状况进行编制。全面预算编制必须始终抓紧资金收入和资金支出两条基本路线，涉及到企业生产经营活动的各方面，把产供销、人财物等都纳入到财务预算的范畴当中来。在实际的预算编制中，每一项业务的数字指标都应当保证其有据可依、真实准确，进行过缜密的计量，不可以任意编造。待全面预算工作结束之后，再逐一细化到每个车间、分厂和机构部门，最后落实到每个个体，进而使每一名工作人员均能紧紧围绕着预算目标而各司其职。最后，在企业的财务控制中，借助各种各样较为完善的财务内控体制，来增强企业的内部管理与控制水平，对于企业在市场当中的竞争具有很重要的作用。

（四）加强财务内部控制意识，提升财务人员的整体素质

强化企业内部的控制意识决定着企业今后开展一系列财务工作时的有效程度以及工作效果，所以说这一点对于新时代背景下企业财务内控工作效力的提升是必不可少的一项。国内的企业需要使用更加多样化、更加综合的举措来强化内部控制意识。像一些高层管理人员，要想令他们更好地意识到财务管理控制工作对于公司财务的重要性、会对整体的经济效益产生的影响，就必须让他们定期进行工作汇报和阶段总结。而对于底层员工来讲，可借助开培训班、在企业刊物上刊登宣传文章等形式来增强内部员工的内控意识，真正让每个公司员工体会到内部控制工作的重要性。

此外，财务会计人员作为财务内控工作的主体，必须展现出其应具有的效用。首先，企业应当充分调动财务工作者的热情，有效的协助内控工作的展开;其次，企业还应当加强对内部财务人员职业素养的提升，努力营造一个勤勉尽责、刚正不阿的优良氛围，对工作当中存在的徇私舞弊、贪赃枉法的不良行为进行打击;还有就是企业需要加强对专业人员的再教育，敦促相关工作者积极学习、领悟新会计政策的内涵，熟练地运用到实际工作当中。借助上述举措，财务工作者势必会更为有效的行使自己的权利，负责好本职工作，尽可能减少可能出现的工作失误，努力吧工作做到最好。

（五）强化企业内部的审计监督体制

作为一项极为特殊、敏感性较高的工作，财务内控这项工作需要非常有效、系统的内部审计监查作为依托。内部审计监查不光是企业内部财务控制环节的重要组成部分，也是构成内部监督体系不可或缺的一项内容，尤其是对于目前的企业管理情况而言，内部审计工作者被赋予了新的职责和使命。对此，有关企业必须充分发挥内部审计监督部门的职能作用，进一步调动起相关人员的积极性，完善审计机构及其职能，从而来判断财务内控是否已经得到有力执行，创建一个优良的内部控制环境;除此之外，还应当注重单位内部审计部门的独立性，在有效监督下级单位的同时，及时向上级部门反馈自己的工作成果，目的是为了促进企业的各项生产经营活动，确保企业各项重大决定、重要财务事项决定的正确性、合理性。企业也可以采取建立奖惩制度等措施，来更好地激发员工和管理者的动力，提高整体的内控效率，进而为企业的良性发展奠定坚实的基础。

四、结束语

综上所述，我们可以看到企业内部的财务控制工作对于企业财务方面的关键性，它关乎着企业内部的一系列财务活动及经济业务能否顺利开展，同时也关系到企业的生死存亡。国内各大企业均可借助各种先进的技术手段及经营理念等，来强化内部的财务管控意识、完善财务内控体制，并加大执行力度、加强财务核算等基础性工作、充分发挥出内部审计监督部门的作用、提升财务会计人员的总体素养等。相信通过这些细节方面的不断改进，国内企业的财务状况必将得到实质性的提升。

参考文献

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