论企业管理中财务监管制度的确立与实施

田甜 吴林

【摘要】财务监督是运用单一或者系统性的财务指标对企业的日常生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促，能督促企业各方面的活动按照一定程序的程序运行，促进企业各项活动的合法化、促使管理行为的科学化。确立、完善和贯彻执行企业管理中的财务监管制度，建立有效的内控机制，对企业至关重要。

【关键词】财务监管  内控  合理化建议  制度建设

随着我国市场化进程深化，企业的竞争越来越激烈，但许多企业尤其国有企业以外企业的财务监管环节薄弱，已经严重影响了企业的竞争力。财务管理是企业内部管理的核心内容，若财务管理出现问题，则将影响企业的整个内部控制，对企业日常的运行效率和最终的经营利润也会起到负面的作用。直接关系企业的经营效率和最终得经营成果的。我国有些企业或没有内部控制制度或者即使有了内部控制制度，由于执行力不足或者其他的原因，导致内控制度形同虚设。为此，笔者研究了我国企业财务监管的一些典型问题，并据此提出一些合理化的建议，望为实际工作提供一定的指导意义。

一、企业财务监管的特点以及作用

（一）主要特点

1.范围广且体系庞杂。对于一家企业而言，日常的财务管理工作涉及企业的方方面面的工作，从产品的设计、生产、供应到销售等各个环节，从基层到高管，从内部到外部都要和资金发生关系，都要接受财务部门的监督和制约。财务部门作为一个重要的基本数据部门，要源源不断为企业的生产、投资、人力等部门提供及时、准确地的信息和数据。

现代的市场环境下，随着经济的日益发展，顾客需求的多样化，企业内部的分工日益精细化，企业管理的复杂性上升。财务管理渗透到企业供销存的每个角落，如何实现人财物的合理调配，外部满足市场需求，内部如何有效地提升内部管理的效率，实现最终的盈利，是企业的终极目标。抓企业的内部控制和经营管理必要坚持以财务管理为突破口，通过财务管理来协调企业的生产经营活动。

2.敏感度高。财务是企业一切经营活动的起点和终点，购买材料，人员管理，广告投放，产品销售都离不开企业的财务管理。企业的最终经营效果也是通过资金的形式反映出来，企业的现金股利也是通过资金来体现，可以说财务管理，有效的财务监控体制，对企业的生存发展至关重要。

（二）重要作用

1.财务管理的指导监督作用。企业的管理者要制定各种各样对企业发展有利的决策，财务管理可以为管理者的投资决策提供指导和监督。财务管理可以控制可预见的风险、监督决策者的经济行为，控制成本风险和收益。

2.财务管理要确保资金的安全和使用、科学合理使用资金。很多企业在资金管理中存在着资金入不敷出、被挪用、被挤占;三角债等问题。开源节流，调节资金的盈余，有效监控企业的生产经营管理，建立内部资金监控机制，确保资金满足生产所需、确保按时足额缴纳国家的税收，可以有效保证资金的安全、保证企业的良好运行。

3.可以加强企业的成本控制管理。实行全方位成本管理、将成本费用按部门、项目、责任层层分解，有效反馈统计，可以有效的分析收入的成本支撑，杜绝滥费，节约成本，最终为企业的最终目的贡献收益。

4.调动企业人员积极性。企业财务管理的一项重要内容就是利润分配。员工层面的有效分配可以有效调动各层次人员的积极性。现金股利等的分配，可以有效协调股东与企业的关系，增强投资者的信心。其他形式的分配可以有效促进企业内部人员的工作效率。

二、企业管理中财务监管存在的问题

企业的财务监管制度和其他一起构成了企业的组织制度，由于监管是一项系统性、复杂性的工作，我国内部控制起步较晚加之对内部控制存在许多误解、内部组织架构以及人员等方面的制约，我国企业的内部控制整体来说还比较薄弱，要么没有监管制度，要么监管的执行情况不容乐观。具体存在的问题如下：

（一）经营模式僵化，管理观念陈旧

一项制度想要运行，离不开相关理念的指导，我国的企业内部控制制度，由于起步晚，在执行中又由于组织架构以及管理和执行人员素质的制约，管理能力有待提高，管理理念时常跟不上时代的步伐，监控理念薄弱，我国的很多管理者由于自身素质问题，在管理的过程中不懂将内部控制制度纳入企业的内部有效控制机制中，从而根本无从谈起财务监管，财务监管在企业中几乎成为空谈。

另外，由于一些企业的法人治理结构存在着一系列问题，所有权与经营权不分离，职责不清，管理混乱，最后出了问题，根本找不到源头，财务管理混乱，内部监控不严。很多企业也没设立内部的审计部门，财务部门混乱的执行着财务制度，无法被监督，企业没法对企业的资金使用情况以及运行成本进行合理的（二）财务监督管理制度不完善

1.制度有待完善。制度是一个企业发展的有力支撑，如果制度不完善，将导致相关工作杂乱无序，，相关人员也没有合理得约束，进而导致种种漏洞出现，最终制约企业的发展。

目前，我国很多企业虽然制定了内部财务监控制度，但不符合企业的实际情况或者实施不力，导致制度虚设，有的企业不遵循企业会计准则，胡乱设置会计科目，记账系统混乱，数据错误百出，有的企业内外几套帐，弄虚作假。没有一套行之有效，并且坚决执行的内部财务监控制度，容易误导企业的政策，致使企业的资产流失，影响员工的积极性，影响企业的运行效率，滋生徇私舞弊行为，最终制约企业的发展。

2.内部审计机制不健全。有的企业因为规模小、有的企业因为没有重视内审的作用设置内部部门，还有的企业虽然设立了内部审计部门，但是由于对审计的重视不够，或者人员素质私下，只是审计制度的执行力度不够，形同虚设。有的审计部门和财务部门沆瀣一气，舞弊作假，侵害公司的利益。审计过程轻率敷衍，上报数据随意修改，严重影响了企业的内部控制。有效的内部审计机制可以有效的监督管理企业的财务财务管理，为企业的发展起到良性的作用，无效的内部审计机制则会加大企业的成本，加剧企业财务管理的混乱，最终影响企业的日常运行，影响企业的发展。

3.监管制度滞后。随着互联网的快速发展、电子商务迅速兴起，会计电算化也到了迅速发展，大大增强了企业的财务建设和效率，但也带了带来了新问题，对财务管理提出了新要求和新标准。从我国目前相关电算化软件等的发展来看，出现了一系列新问题，相关的监管有些滞后。如相关人员的徇私舞弊。一些会计软件本身就可以反复修改，结账反结账，会计信息更改毫无痕迹，缺乏严谨性。一些受过高等教育的犯罪分子运用高科技手段进行犯罪活动，犯罪手段多样化、复杂化使案件侦破难度加大。

4.人为因素导致制度失效。人在企业的管理中起着至关重要的作用。有的财务监管制度本身比较完善但由于领导自身管理水平的限制、领导不重视、相关人员的财务水平有限或者执业道德素质等原因造成企业财务监管虚设，管理混乱，有的企业管理者利用职务之便私自挪用资金，胡乱对外投资、做自己的事，收益不入账，进入自己的腰包。有的单位私设小金库，资金管理严重失控，账目不清。这些年来一些企业高管携款私逃的现象屡减不鲜，给企业的带来了巨额损失，这些都是与企业的内部财务监督缺失分不开的。如何更好的监督企业更高权力层人员的行为也是企业管理中一个重之又重的环节，为此就需要一个有效的内部监督管理制度。

（三）公司财务结构有待改善

企业资金的运用是一个专业的管理过程，但是一些企业由于相关职业的素质制约，对资金的认识不足，导致大量闲置资金、导致资金的严重浪费，或者大量举债扩大生产经营规模，导致企业现金流的不合理。正常合理的负债经营可以有效的利用财务杠杆，促进企业的发展，但若是一味的盲目扩大负债规模，则可能加剧经营的压力，影响资产负债率，导致财务危机的产生。良好的资金运行结构和杠杆结构才能有效地保证生产经营所需要的资金，又不浪费企业的资金，有效保证企业的现金流的合理循环，促进企业的发展。

（四）公司结构不完善

我国经历了长期的计划经济时代，历史的惯性导致很多企业的管理者也没从计划经济的模式中走出来，很多企业的领导者依旧把自己定位在过去行政领导的角色上，经营理念陈旧，没有把企业当作市场经济的一分子，是自负盈亏的经营主体。许多企业没有设置董事会和监事会，或者即使设置了也形同虚设。一个好的公司结构应该是在股东会、董事会、监事会和管理层之间合理的分配权限和利益。建立起有效的激励、监督和制约机制。

三、对于企业财务管理中财务比监管制度的合理化建议

（一）提高企业的经营管理观念

1.管理者的经管管理理念，对企业的发展很重要。一个敢于突破传统的经营管理管理模式和经营观念的人，可以有效的建立起先进的、科学现代化的管理体系。从好多迅速崛起的企业，我们可以看出这些企业基本都有一个优秀的领导人，有着优秀先进的管理理念和有效的执行力，带领企业走上一个又一个高峰。

2.提高相关职业人员的素质。相关职业人员的职业水平很大程度上关系着相关制度的具体执行，关系着日常操作的效率，提高相关人员的素质可以提高内控的执行水平和力度，提高相关的专业水平可以更好的指导相关的工作。

3.应该选择合理的财务管理模式。用友等ERP软件已经在企业的日常发展中起到了举足轻重的作用，越来越多的企业因采用ERP软件而提高了企业的经营效率和数据的准确性、严谨性。规模小的企业，可以运用丰富的社会资源，运用代理公司的ERP软件，聘请兼职财务顾问等。

（二）充分制定、贯彻执行企业财务监督管理制度

1.建立健全企业内部制约机制。收支两条线，内部人员岗位一个萝卜一个坑，凡是涉及现金和做账、档案的不得有一个人担任，做到钱账分开，严格档案管理制度，保证会计资料的真实完整合法。各岗位人员相互监督制约。另外要完善内部审计制度。审计部门必须和财务部门相互独立，形成有效的监督体系。

最后，完善财务审批以及签字制度，每一项收支都要清晰，支出必须逐级签字，出纳人员好把控好付款关，没有签字齐全的一律不得支付款项。

2.良好的内控环境很重要。由企业管理人员素质、价值观、专业水平以及财务人员和其他人员的素质水平组成的内部控制环境直接决定着企业内控的最终实施以及实施的有效性。这就要求企业的人力资源部门严格把好员工的进入企业关口，并且在后续的培养上加大投入，提高企业整体的内控水平，为内部控制制度的执行提供环境的沃土。

监督是一种随着时间的推移而评估企业相关制度执行质量的过程。其中内审和内部控制的自我评估起着重要作用。监督可以有效的评估企业制度的执行状况和效率，评估人员的行为，检查制度的不足，为建议提出合理化的依据。内审和内控制度的自我检查纠错评估可以自我进行行为的矫正，使其更符合企业的整体制度和环境要求，从而保证其它内控制的有效合理进行，为企业的发展贡献力量。可以在一定程度上减少财务部门财务报告舞弊的可能性。

3.完善奖惩制度和机制。内部控制度要发挥其有效性，其中执行起着关键性作用，再好的制度，没有执行都是空谈，必要做到有制度必依。企业管理人要充分转变管理理念，同时做到机构和人员的到位，将内部制度贯彻到底，落实到实实在在的工作中去，对于严格执行相关制度的给与物质和精神上的奖励，而对于有违反规章制度的人员给予行政处罚、经济上的处罚并与职务的升降挂钩。有效的奖惩制度可以有效的调动相关职业人员的积极性，同时对不规范的行为给与震慑。

4.与时俱进的监管制度。针对经济生活当中出现的新情况、新问题，改善内部监管制度的方式方法，迅速建立健全相应的内部控制。完善电算化制度，完善有序现代化的内控制度。完善电算化的程序控制，严禁会计处理流程。通过制定一系列的规章制度包括组织架构、现金管理制度、财务审批制度、电算化管理制度等来进行管理，以达到控制的目的。

（三）合理优化企业财务杠杆结构

企业的财务杠杆结构是指企业运用资金的资产负债等结构，是衡量企业盈利和债务负担能力的重要指标，反映企业的资金运用效率。良好的财务结构能够降低企业的资金成本，提高杠杆收入，减少财务风险。企业应根据外部环境以及内部的资金需求合理安排资产负债结构，保证杠杆比例合理。企业可以通过提高自身的综合水平和诚信水平从银行或者从社会筹措资金，保证充足的现金流结构，促进企业的发展。

（四）规范法人治理结构，设立合理的组织机构

法人治理结构，是指企业的股东大会、董事会、监事会和经理层直接的结构体系。关系着管理者和投资者之间的关系。良好的内部财务监督管理制度，是立足于企业的法人结构和良好的组织结构的基础上的。完善组织架构，要把企业最高权力行使者的权利纳入内部控制的监督分为内，完善法人治理结构，做到管理部门和董事会、股东会、监事会的合理监督制衡。做到合理分配权责、合理分配利润，增强投资者信心。促进整个企业内控机制的合理有效运行。促进企业的可持续发展。

（五）充分发挥财务总监的作用以及内控的有效性

财务总监是企业财务制度和执行性的关键性人物，对企业财务监督管理的作用不言而喻，为此要充分发挥财务总监的带头模范作用，在财务总监的带领下，有效的执行企业的内部财务控制制度，有效发挥其监督职能。

要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、经营活动、信息与沟通等进行有效的评估，评价企业的资金是否得到了合理安排、是否安全，评价财务报告信息的真实性，日常经营管理的合法性以及相关战略的有效性，提高企业的管理水平，增强企业的抗风险能力，实现企业的持续发展。

强化财务总监的职能，强化重要信息传递流程做到及时、完整、有效，能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。加强企业内部的“沟通”，实现与企业外部的“协同”。

四、小结

随着市场化和信息的发展，财务监管在企业中发挥的作用越来越大。财务监管贯穿企业的整个经营活动，大到宏观运营、投资策略，小到一页纸都离不开财务。好的财务监管制度可以充分的节约成本、指导企业的投资，保证资金安全运营，降低财务和内部控制风险，同时良好的薪酬体制、人员分配机制也可以有效调动企业内部人员的积极性，从而整体上促进企业的良性发展，提高竞争力。

但财务监管在实际的运营中，存在了很多问题，诸如监管制度不完善、监管体系不健全、经营观念落后、财务结构不合理等因素制约了财务监管效用的发挥。对此要完善内部制度建设、提高相关人员素质、建立合理的奖惩机制、与时俱进、完善财务和法人治理结构，充分发挥财务总监的监督职能。

参考文献

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