内部审计有效性与持续改进

摘 要：在企业开展内部控制过程中，内部审计是一个非常重要的组成部分。企业通过构建科学的内部审计制度，才可以保证企业的正常运行。企业在经营与发展过程中，如果没有构建内部审计制度，那么这就不利于企业的健康发展。本文主要阐述了内部审计有效性的概念，还分析了持续改进内部审计有效性的措施。力求通过笔者努力，找到内部审计有效性与持续改进的可靠途径。

关键词：内部审计；有效性；改进措施

通过持续改进内部审计有效性，不仅能够促使内部审计工作质量得以提高，还有助于内部审计风险的降低。因此，企业在经营与发展过程中，作为管理者要认识到内部审计的重要性。同时还要构建内部审计机构，充分发挥内部审计机构的作用，帮助企业避免风险，提高企业内部审计的有效性。

一、内部审计有效性的概述

1.内部审计有效性相关概念

所谓内部审计有效性是指：检验内部审计工作是否顺利达到了相应的标准。倘若内部审计工作中存在部分问题，这就表明此时内部审计工作的效果偏低；相反，倘若内部审计工作中不存在问题，这就表明此时内部审计工作的效果较好。外部因素、内部因素，都会影响着内部审计的有效性。其中，外部因素包括企业内部控制机制、企业内部治理状况等等；内部因素包括审计人员的工作态度、审计资源等等。

2.内部审计有效性的作用

其一，有助于企业控制环境的改善。企业管理者要认识到内部审计工作的重要性。因为只有企业管理者树立了正确的内部审计意识，那么企业其他员工才会正确看待内部审计这项工作。此外，企业如果缺乏健全的内部控制制度，那么就无法有效地发挥内部审计工作的功能。为了能够顺利开展内部审计工作，这就要求企业管理者，努力解决内部审计中存在的各种问题，以此提高内部审计工作的有效性。

其二，有助于扩大内部审计工作的范围。在开展内部审计工作过程中，内部审计人员，要重视财务数据的真实可靠性。无论是在工程项目方面，还是在资金使用方面，企业都要重视内部审计工作，并借助该项工作，了解内部资产是否安全。为了能够满足企业管理者的各种需求，内部审计活动应该涉及到企业经济活动的各个方面，尽量降低企业的经济风险和财产损失。

其三，有助于维护内部审计部门的独立性。当前，大部分企业领导缺乏对内部审计部门独立性的认识，他们往往认为审计就是审查企业的账务，所以他们往往会将内部审计部门与财务部门合二为一。对此，企业应该加强对内部审计部门独立性的重视程度，提高内部审计工作人员在企业的地位，为他们工作效率的提高，奠定良好基础。

二、持续改进内部审计有效性的措施

1.修改内部审计章程，明确内部审计地位

通过完善、修改内部审计章程，可以明确内部审计工作的地位，与此同时还可以评价、审查企业各项经济活动的真实性。企业管理者要明确内部审计的宗旨，如此才能够真正地完善内部审计章程，即：企业在对风险管理体系、风险控制体系进行改进时，要充分借助审计评价，为内部审计人员营造良好的工作环境。此外，企业既要明确内部审计的范围，又要明确内部审计人员的工作责任，确保内部审计部门、内部审计人员的独立性。

2.改造内部审计组织结构，明确报告对象

内部审计部门所提供的内部审计结果是否具有科学性，取决于该结果是否能够推动企业的可持续发展。企业管理者要构建内部审计机构，提高内部审计机构在企业中的地位，如此有助于拓展内部审计的价值。最为理想的状态就是内部审计机构的负责人，应该将审计业务工作情况定期上报董事会、审计委员会，然后由企业董事会落实内部审计机构所提出的各项建议，从而更好地实现内部审计工作的价值。内部审计组织机构的建立，既有助于解决内部审计单位独立性问题，又能够促使内部审计部门地位的提高。

3.构建合理的、科学的内部审计保障机制

企业内部审计机构要明确审计工作中需要用到的各项资源，比如：人力资源、资金资源等。同时在内部审计工作中，还必须得到企业管理者的支持。因为只有得到了企业管理者的大力支持，能够减少内部审计工作的阻碍。

4.增强内部审计意识，提高抵抗风险能力

企业的内部审计部门要审查企业的风险、各项经营管理活动的真实可靠性。通过内部审计，帮助企业及时发现其自身存在的风险，从而提高企业抵抗风险的能力。企业在经营与发展过程中，管理者要将企业的发展目标与内部审计目标有机地结合，促使内部审计机构所提供的信息，能够满足企业的发展需求。但是需要注意的是：内部审计机构不能将风险作为唯一的审计内容。

5.构建激励机制，调动审计队伍的积极性

企业内部审计队伍要具备丰富的专业知识和相应的专业能力，如此才能够促使内部审计工作有效性的不断提高。同时，企业应该构建起合理、公正的激励机制，即：当内部审计机构的审计人员在工作中表现得突出时，企业管理者就应该给与他们一定的奖励；而倘若内部审计机构的审计人员在工作中经常出现差错，那么企业管理者就应该给与他们适当的惩罚。企业合理激励机制的构建，有助于调动审计人员的工作积极性。此外，为了能够保证审计人员的工作质量，企业还需要构建责任追究制度，严格惩处那些不按照规定工作的内部审计人员。

参考文献：

[1]王昊.浅谈企业内部审计的有效性与改进途径[J].商业文化（下半月），2012（12）.

[2]盖骁敏，王忠杰.内部审计的有效性与管理者舞弊行为分析——一个基于不完全合同理论的模型[J].财政研究，2010（06）.

作者简介：张玫（1981.10- ），女，汉族，河北省石家庄市人，研究方向：内部审计、国家审计