增加直接税的征收对公民精神气质的影响分析

陈国才



增加直接税的征收对公民精神气质的影响分析

陈国才

（邢台学院，河北邢台 054001）

直接税的开征不仅可以增加财政收入，进行国民财富的再分配，减少贫富差距。在总税负不变的前提下，可以减少企业的负担。还可以在精神文化层面产生持久的影响，改变公民的精神气质，改变富人的优越感和对穷人的轻视或蔑视，使普通民众在财富面前感觉到一种平等和公正，减缓大众的仇富心态和怨恨心理，同时增加富二代们的紧迫感、责任感，促使他们的创新精神等。改变对于财富的态度，促进或扩大有效消费。

直接税；公民；精神气质

改革30多年来我国的国民财富已经有了大幅度的提高，但是随之而来的是贫富差距的持续扩大，这种贫富的巨大悬殊一方面使得一部分人的生活确实面临着困境，另一方面造成人们心理的不平衡和怨恨情绪。在我们希望提高经济效率，继续迈向市场经济的前提下，如何让发展的成果更加公平地惠及下层民众，法制是从本质上解决问题的良方。税制改革是调整收入分配的一种很好的方式，虽然依法纳税的观念已经深入人心，但是人们直观的认识可能更倾向于纳税的主体是企业或其他的法人组织。更少的考虑到自身就是一个纳税主体。比如大家对于纳税特别是所得税非常敏感，心想好不容易有奖金，还要拿出一部分来缴税。说明大家对于直接税的缴纳认识还不够，同时也说明税收的起征点不是很合适。

一、直接税的涵义

税收历来是国家财政收入的重要组成部分。在传统社会，税收多用于国家安全及日常事务开支。而在现代社会，税收更多的用于公共事务的开支。在市场经济日益发达的现代社会，税收除了具有传统社会具有的功能外，兼具进行收入再分配、调节收入差距的功能。直接税的征收更具有调节收入差距的功能。

直接税是相对间接税而言的。间接税“并不直接交付而是作为所购商品售价的一部分间接支付”。比如增值税以及消费税，这些税可以转嫁，最终会增加底层民众的负担。间接税是不可以转嫁给其他人的一类税种。包括各种所得税、遗产税、房产税、社会保险税等。直接税的征收除了显在的功能外，还具备潜在的功能，比如可以改变公民的纳税理念、对待财富的态度及贫富的看法，假以时日可以对公民的精神气质产生有利的影响。实际上直接税是更能调节贫富差距的税种。更大程度上是面对高收入者或者是富人的征税。直接税的开征不仅可以增加财政收入，进行国民财富的再分配，减少贫富差距。在总税负不变的前提下，可以减少企业的负担。改变对于财富的态度，促进或扩大有效消费。还可以在精神文化层面产生持久的影响，影响并改变公民的精神气质。可以改变富人的优越感及其对穷人的轻视或蔑视。使普通民众在财富面前感觉到一种平等和公正，减缓大众的仇富心态和怨恨心理，同时增加富二代们的紧迫感、责任感，促使他们的创新精神等。

二、直接税的显在效用

1.增加财政收入，调整税制结构

美国联邦和州两级政府均开征遗产税，联邦政府的遗产税首次开征于1797年。之后曾三次废除，又三次开征，其主要开征目的是筹措战争资金。1916年，联邦政府最后一次开征遗产税并延续至今。

在间接税的税负不变的情况下，加大直接税的征收比例可以增加财政总收入。在总税收不变的情况下，加大直接税的征收份额，可以减轻间接税的征收。同时减轻实体企业的负担。同时也减轻普通消费者的税收负担，因为间接税之所以叫间接税，是因为税负的最终承担者并不一定是企业自身，更多的是转嫁到消费者身上。目前我国间接税的收入占税收总收入的比例接近70%，消费大众实际上成为税收贡献的主要群体，而我国的大多数消费者是低中收入群体，在他们较低的收入中还要拿出一部分利益“缴税”，实际上降低了他们的生活水平。一定程度上是富人盘剥了穷人。所以要提高直接税的征收力度和份额，调整税制结构。

2.富人多纳税，缩小贫富差距

对于直接税的征收历来有“劫富济贫”的功能。特别是遗产税，它和个人的努力及劳动并不相关。

当更多的财政收入是来自较高收入阶层的直接税时，便起到缩小贫富差距的功能。并且对于中高收入阶层来说，多纳税并不影响他们的日常生活水平，而是在其“享受资料”的层面做出一定的利益让渡，不会增加其税收的痛苦。同时也能降低普通社会成员的税收负担。这个负担包括物质和精神的双重负担。富人因其有一定的财产收入，包括投资的收入，遗赠的收益等，这些很多时候和其直接的劳动并无关联，并且还会有持续放大的特性，就是所谓的“钱生钱，利滚利”。加大对这些非劳动所得的直接税的征收，可以起到缩小贫富差距的作用。

3.扩大有效消费，增加公益捐赠

我们中国人有一种习惯，喜欢积累财富，把这种身外之物积累起来干什么？留给下一代。所以人们很热衷于投资固定资产，以期升值或传给后代。即便不投资，也愿意把钱存起来，而不是用于即期消费。如果提高直接税的征收，遗赠给后代有可能不是什么最吸引人的选择，与其被征税不如自身消费享用来的划算，所以在一定程度上可能会促进人们的即时消费。另外对于财产比较雄厚的阶层来说，可能会促进他们的公益捐赠，捐献给社会还可以赚得名誉，对他们来说有时也好于身后继承人的纳税。

三、直接税对公民理念的改变

1.提高纳税意识

民众的纳税意识虽然已经普遍提高。但是很多时候并不是一种自觉的行为，而是希望尽可能的逃避纳税。比如加班费、奖金等的所得税，不同的算法可能纳税的数额会有不同，奖金可能会尽可能的分摊到每个月中，这样税额会有所减少。通常大家在说到纳税人的时候，意识中更多的是想到间接税的纳税主体——企业，而不是想到更多的受众，说明在普通公民的心目中并没有将自己视为纳税主体。提高直接税的征收，完善税制结构，可以让大家逐渐意识到每一种收入都需要纳税，除了劳动所得需要缴纳所得税之外，其它劳动之外的收入更需要纳税。每一笔所得财富都是在公共管理的框架下进行的，都有义务为其提供一定的费用，这种为管理支付的费用更多的体现为直接税。使纳税成为一种自觉自愿的行为，以纳税而荣，逃避税为耻。

2.尊重财富而非金钱至上

为所得而纳税，心甘情愿拿出一部分与他人或社会共享，既是对财富的一种尊重，也是看淡金钱的一种表现。财富是通过人的劳动创造的，也就是说财富中凝聚着自身及前人的劳动，为财富纳税是对财富的尊重，也是对劳动的尊重。将一部分，甚至是很大一部分财富缴纳给国家，会使人养成看淡金钱的理念，钱总归是身外之物，它的存在无非是让人类更好地生存，超出自身享用的财富甚至会成为负担。

3.贫和富并非永久的标签

直接税由于具有调节贫富差距的功能。拥有或者获得更多的财富的同时，有义务缴税，即这些财富并非永远归某人或某些人所有。富人通过纳税可以和社会或者他人共享。假如财富只是转手，而不是创造的话，几经转手便会缩减很多，所以富人和穷人的差距会减小，甚至会由富人转为穷人。所以贫和富并不是永久的，而辛勤的劳动更加靠谱。

四、直接税对公民精神气质的影响

1.尊重劳动、增加社会责任意识

直接税更多的是来自财产收入，而非劳动所得。可能会向公众灌输一种理念，钱财越容易获得，数额越大，缴税越高，而普通民众的劳动所得不上税或较少上税。从而形成一种尊重劳动的理念和氛围。富人多缴税也会增加人们的社会责任感，生于斯、获于斯，社会这个运转良好的环境为人们获得财富提供了有效的保障和条件，从各种所得中提取相应的部分回报社会是义务也是责任。

2.平等和宽容

当今社会，人为的恶性、极端事件频发，比如多起公交车纵火案、上访自杀案等，反映出当今社会精神气质中的怨恨倾向。这种怨恨一部分原因源于财富的集聚造成人们在财富面前的不平等，并且由于财富获得途径的不同，中低层的广大民众会产生一种仇富心理。由于直接税的缴纳，某种程度上缓解这种不平等，也缓解民众的仇视和怨恨。从而营造一种互相宽容的气氛，减少财富所造成的不平等。

3.有利于进取和创新的氛围

由于直接税对于人们尊重劳动、敬畏劳动成果等方面的影响，对于普通民众来说是鼓舞和激励，大家会一致认同通过辛勤劳动改善自己的生活，通过劳动有希望获得理想的社会地位和收入。所以民众当中的进取和创新会成为常态。

总之，增加直接税的比例有很多益处，并可以转变人们的理念，并营造良好的社会精神气质。

[1][法]托马斯·皮凯蒂.21世纪资本论[M].中信出版社,北京,2014.9．

[2]杜丽娟.总设计师楼继伟定调财税改革:富人多纳税[OL/EL].新浪财经,2013.09.28.http://finance.sina.com.cn/china/20130928/022616876730.shtml.

[3]林国建.从美国遗产税“空窗期”看我国遗产税的开征[J].涉外税务,2011,(3):49-52.

2015-02-27

2014年河北省社科基金年度项目:基于“三个倡导”的公民现代精神气质培育研究.批准号:HB14MK004

陈国才（1961-）,男,河北灵寿县人,毕业于河北省委党校,高级讲师,研究方向:思政教育.

C913

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1672-4658(2015)02-0044-02