基于平衡计分卡的创新型中小企业绩效管理研究*

胡　伟，曹玉红

(1.安徽经济管理干部学院 国际贸易系，合肥230059；2.同济大学 经济与管理学院，上海200092)



基于平衡计分卡的创新型中小企业绩效管理研究*

胡伟，曹玉红

(1.安徽经济管理干部学院 国际贸易系，合肥230059；2.同济大学 经济与管理学院，上海200092)

摘要：为了提高创新型中小企业内部绩效管理水平，促进创新型中小企业的可持续性发展，将平衡计分卡这一体系引入到创新型中小企业中。考虑到平衡计分卡的静态性、因果关系的非线性等缺点，结合系统动力学工具，为创新型中小企业建立基于系统动力学的平衡计分卡仿真模型，对创新型中小企业的绩效管理做出模拟比较分析，为企业正确的战略决策和内控体系的完善提供依据。

关键词：创新型中小企业；平衡计分卡；系统动力学 ；绩效改进

一、引言

中国经济正处于转型期，经济发展的未来主要依赖于培育内生的经济增长动力，而创新型中小企业正是这一动力的主要源泉[1]。据统计，我国创新型中小企业2012年约有12万家，占中小企业总数的4%，但他们为国家贡献的创新成果却达到了50%以上[2]，涉及的产业包括生物医药、新能源、新材料、移动互联网、信息技术等。创新型中小企业的活性非常强，在抵御经济危机、促进经济发展、增加出口创汇、提供社会服务、缩小城乡差距和区域发展差距、促进社会充分就业等方面起到越来越重要的作用。因此，研究如何让创新型中小企业健康成长，使之摆脱长期被“边缘化”的尴尬境地，对于我国经济社会和科技发展都有着极其重要的战略意义。

目前针对创新型中小企业成长性的研究大多以成长环境和资金的获取为主题，主要研究成果包括：周国红和陆立军提出的科技型中小企业成长环境评价指标体系，包括产业环境、技术环境、法律和政策环境、融资环境等8个方面[3]；尚增健以实力克公司为例，研究指出技术创新型中小企业成长的关键在于创新理念和创新战略[4]；吴菁则根据目前创新型中小企业融资的问题进行分析研究，指出主流学派的各种金融理论缺乏充分的解释力[5]；李志军等运用扎根理论以蒙牛公司为例，提出一种厚积裂变、模仿超越的快速成长模式[6]；晏露蓉等针对中小企业融资难问题，把企业和各金融资本中介间的利益进行整合，提出担保机构风险、收益相匹配的商业模式[7]。周松兰通过分析创新型中小企业的政策需求，就企业的主体建设、制度和金融等方面提出扶持政策建议[8]；陈晓红等则提出中小板上市公司对技术人员投入越多，研发投入越多，创新转化效率越高等结论[9]；于新宇则分析了创新型中小企业成长性的影响因素，从创新能力和经济效益两个方面构建了相应的影响因素模型[10]；刘洪德结合黑龙江省创新型中小企业成长的实际情况和存在的问题，提出了促进其成长的对策建议[11]；闻岳春通过比较分析境内外科技创新型中小企业资本市场及上市方式，对科技创新型中小企业的资本市场融资问题提出解决方案[12]；袁增霆等认为在中国商业担保和政策性担保机制尚不完全成熟的背景下，最为有效的措施是建立征信体系提高商业银行的监管效率[13]；张玉明从内生和外生两方面构建了仿生学理论基础下的中小型科技企业成长评价指数模型[14]；刘照德针对当前网络环境下创新型中小企业成长特征和成长风险，提出多层次金融服务体系的建议[15]。众所周知，加强创新型中小企业的成长环境和资金等要素可以扩大其成长空间，但创新型中小企业健康持续成长关键因素是内部绩效管理水平的提升。由于内部绩效管理工作的缺失，我国创新型中小企业普遍存在运营系统标准化不足、信息沟通流畅性欠缺、决策者过度关注短期利益、部门之间缺乏有效协同机制等问题，这些问题是造成我国创新型中小企业较低平均寿命的主要原因之一。

平衡计分卡体系不仅可以帮助创新型中小企业有效地实施绩效管理，还可以通过与系统动力学的结合对组织内部的绩效进行动态仿真模拟，防止管理者的短视行为及直观性思维，提升组织内部控制水平。本文在给出系统动力学和平衡计分卡结合框架图和实施步骤的基础上，将结合后的平衡计分卡体系运用到创新型中小企业的绩效管理中，为创新型中小企业的绩效改进及管理提供有效指导。

二、基于系统动力学的平衡计分卡

(一)系统动力学

系统动力学,又称“工业动态学”，基于系统论运用协同论和信息论来认识和解决系统问题，其本质是基于系统思维的一种计算机模型方法，通过对实际企业管理系统的建模，提供仿真模拟的结果[16]。主要优点在于：第一，擅长处理周期性的问题。可依据时间的变化进行仿真模拟，包括一年左右的短周期、五年左右的中周期及十年左右的长周期。第二，在数据缺少的情况下仍可模拟。多重回馈环路的存在，使得系统模型在数据不足或某些关系难以被衡量的情况下，依然可以反映出相同变化形态。第三，擅长处理具有时间变化的高阶非线性问题。现代组织内部系统复杂多变，而一般数学方法和模型难以处理，系统动力学的电脑仿真模拟最大优点就在于能高效应对此类问题。

(二)基于系统动力学的平衡计分卡

平衡计分卡理论的提出，在企业界引起了巨大的震动和反响[17]。一些跨国企业不仅将平衡计分卡视为完美的绩效评价系统，同时还将其作为重要的战略性绩效改进工具[18]。随着时间的推移和应用范围的扩展，平衡计分卡作为绩效管理工具其现有体系和方法的限制逐渐显现，Lewy和Dumee调查发现，约70%实施平衡计分卡的组织都没有达到预期目标[19]。随后学者们开始对平衡计分卡的限制因素产生浓厚的兴趣。近年来，主要以基于系统思考的系统动力学和平衡计分卡相结合的研究居多，可以有效解决企业管理系统的静态性、忽略时间延迟性、因果关系的非线性等问题，如：利用系统动力学的动态和反馈来弥补平衡计分卡的静态和非线性[20-22]；运用系统动力学的模拟仿真来弥补平衡计分卡对时间延迟性的忽略[23-25]。与此同时，平衡计分卡的创始人Kaplan和Norton在2000年也建议利用系统动力学方法来解决平衡计分卡应用中的相关问题[26]。

本研究在借鉴前人研究的基础上，将融入系统动力学的平衡记分卡引入创新型中小企业的绩效管理中,提出如何利用新的平衡计分卡体系完善内部的绩效管理，提高组织内部控制水平。(三)基于系统动力学的平衡计分卡绩效改进流程

绩效改进流程如图1所示。

确定组织战略目标。为全面理解组织的远景和使命，在对企业的远景和企业的困境的分析基础上，结合企业高层的研讨意见，确定符合企业实际的具体战略目标。

制定战略地图。结合平衡计分卡的四个维度对企业组织的战略目标进行分解，针对分解后的目标设立相应的绩效评价指标，绘制详细的战略地图。

建立因果关系图。根据战略地图中指标间的关系以系统动力学的思想建立含有时间延迟、正相关、负相关、正负回馈等构造的企业经营系统因果关系图。

建模与修正。首先，立足平衡计分卡的四个层面，定量建立各个维度的系统动力学模型。其次，通过专家咨询及有效性检验，反复修正，直至得到信度和效度都比较好的系统模型。

仿真与决策。对企业内外环境的变化以及拟采用的策略进行动态仿真，通过对模型仿真结果分析，比较不同策略，为决策者做出最优决策提供支持。

三、实证研究

(一)案例企业背景介绍

安徽安科生物工程有限责任公司(以下简称为“A公司”)是一家科研先导型生物制药企业，2009年被评为安徽省创新型企业，是国家火炬计划重点高新技术企业，国家“863”计划成果产业化基地。A公司一直专注于细胞工程产品、基因工程产品等生物技术药品的研发和核心技术能力的构建。目前有国家科技攻关项目“PEG栝楼根天花粉蛋白”、一类新药“重组人白蛋白融合干扰素”“PEG重组人生长激素”等多个项目正在研发当中。A公司的战略目标是选择并保持合适的顾客数量以维持最大的盈利，愿景是在保证公司高速发展的基础上建设“安徽生物技术及新医药创新创业孵化中心”，通过中心的孵化作用培养出一批具有较强自主创新能力的生物技术和新医药研究企业。

(二)战略地图的建立

1.确定系统边界

通过对A公司的实地调查及对相关高层管理人员的访谈, 从宏观层面将组织的战略目标进行初步分解，进而形成各个层面的战略目标。财务层面的目标：获利能力、营运能力、偿债能力、资金运作能力；顾客层面的目标：客户忠诚度、市场份额、客户获得率、客户利润率；内部流程层面的目标：产品类别及质量、制造周期；学习与成长层面的目标：员工创新能力的提高、员工的培训、企业内部的激励政策。为了避免系统无限制扩大，便于问题的分析，本文将焦点锁定在衡量A公司最具代表性的战略主题——员工创新、产品类别、市场份额、发展能力以及最终追求的持续成长上。所以，本研究是以创新能力提高、企业持续成长性战略主题作为系统动力学模型的主要系统边界。

2.绘制战略地图

在每一层面的衡量指标中，参考因果关系，选定在该层面中最终的衡量指标，结合已定的系统边界制作简易动态战略地图，如图2所示。

(三)建立因果关系图

依据平衡计分卡动态战略地图，笔者建立了因果反馈关系图，如图3所示。

因果回馈图不仅显示出了企业中的因果正关联(+)，例如：如果公司加强员工的培训，那么员工创新能力就会提高；如果员工创新能力提高，那么产品类别和品质就会增加；如果产品类别和品质增加，那么市场份额就会提升；如果市场份额提升，那么企业持续可能成长率就会提高。还显示出了企业中的因果负关联(-)，例如：资金运营的不当可能影响激励的效果，激励水平的降低会影响员工的培训质量，进而影响员工的整体素质水平，最终导致创新能力的降低，而低创新能力又会抑制企业的持续成长。除了正向和反向的因果关联以外，图中还体现了要素的时间延迟(=)，时间延迟在决策者制定决策过程中也起着至关重要的作用，一旦忽略常常会导致决策失误，例如：从员工的培训到创新能力的提高到持续成长率的提高都有一个时间延迟。企业是一个高阶、多环路、非线性的复杂系统，因此，由含有时间延迟(=)、正相关(+)、负相关(-)、正负回馈等构造的企业经营系统才更符合经营活动的真实情况。

(四)系统动力学模型的建立

系统动力学所用到的系统动力学流图与平衡计分卡中的战略地图在系统思想上是一致的，都是因果关系的集中体现。平衡计分卡强调对指标之间以及行动方案和指标效果之间的因果联系的验证，系统动力学强调通过Vensim、Stella等软件仿真模拟来给现实决策提供参考。根据上述复杂因果关系图，本文通过使用Vensim DSS 5．4A版本软件建立模型，如图4所示。通过分析模型中行为模式背后的反馈环路结构，改变结构中相关变量的状态值，了解不同策略下的不同行为模式，完成策略的优化。

(五)模型检验

建立模型的最终目的是运用模型定量分析企业内部的问题，为管理者做出正确的决策提供参考，因此，模型有效性检验是必不可少的，本文分别从模型的适应性、行为一致性两个方面进行有效性检验。

1.模型适应性检验

模型适应性检验一般采取两个程序，即直观检验和极端条件检验。

直观检验。主要通过与A公司的高层管理人员访谈及对模型的结构检验，判断模型是否与企业实际情况和经营战略匹配。经过对模型中的状态变量、速率变量、主要反馈回路的检验，发现该模型能够描述A公司所要解决的关键问题，是实际系统的真实反映，且与计划研究目的相一致。

极端条件检验。运用参数与方程式，对模型中的极端条件、量纲一致性、结构的合适边界进行测试，测试结果表明用于描述A公司组织内部系统的参数本身是可辨识且具有意义的。在模型的所有方程中，变量的量纲与计算一致统一，在其所含变量可能变化的极端条件下仍具有意义。

2.模型行为一致性检验

将本模型对A公司2003—2012年的绩效管理行为进行动态仿真，结果与笔者实际观测到的A公司内部数据没有显著差异。另外，在模型仿真测试的过程中笔者向相关专业人员进行了咨询，仿真测试结果也得到了他们的认可。

(六)仿真结果分析

根据上文建立的模型，按照企业目前的战略计划对实现战略的关键绩效指标进行基本模拟，其结果如图5所示(根据A公司的战略规划,模型中重要参数的基本设定如下：员工创新能力=85%,产品类别=12项,客户忠诚度=90%,市场销售额=300万元,持续成长的可能性=80%)。从图5中可以看出，在短期情况下，随着员工创新能力的提高，产品类别也开始增加，之后一直保持较高的水平；市场销售额在产品类别增加后也开始提高，变化趋势和员工创新能力相类似。但是在此期间发现员工的创新能力一直呈现下滑趋势，而其他指标持续增长或保持在高位，并非意味着员工创新能力的下滑对其他指标不产生任何影响。从因果关系间的长期关系趋势来看，当员工创新能力下降到一定程度，市场销售额、客户满意度、持续成长的可能性等指标也呈现下降趋势，这是因为随着市场销售额的增加以及扩大规模的战略规划，A公司忽视了对员工创新能力的要求，缺少相应的培训和高效的激励。员工创新能力的下降所引发的连锁反应由于时间延迟的原因在图中都是以周期震荡趋势呈现，反映了系统的动态复杂性。在实际管理中，可以通过系统模型对长期趋势关系进行分析计算，根据结果对短期的政策和管理进行动态的调整。

(七)新策略的提出及模拟

根据以上的分析可知，A公司现有的战略模式不利于其愿景使命的实现。笔者在结合实际经营状况和相关领导的建议设计了以下两种经营策略，如表1所示。

在实际的操作过程中我们可以利用模型模拟，观察两项单一策略以及两种策略的组合对A公司各种绩效指标的影响。限于篇幅原因，本文只给出以上两种单一策略的模拟结果，模拟结果如图6、图7所示。

从以上策略模拟可以看出，策略一和策略二都可以大幅度提升员工的创新能力，在短期内策略一由于培训效果的时滞性整体效益较策略二低，但从长期来看策略一对关键绩效指标的提升水平要明显高于策略二，所以在所提出的两种策略中，策略一是较为恰当的选择。

表1　A公司经营策略

综上，通过策略的模拟，不仅可以帮助管理者了解现行经营模式是否合理有效，从而为管理者做出是否应该进行绩效改进的决定；而且还能对绩效改进过程拟采用的策略进行情景模拟，从而为决策者选择更合理、更有效的策略提供技术支持。

创新型中小企业是国家创新能力提升的中坚力量, 它们的发展决定了一个国家的竞争优势,因此对创新型中小企业的研究，尤其是内部控制水平提升研究是现在管理领域的热点。本文在明晰平衡计分卡方法缺陷的基础上，建立了基于系统动力学的平衡计分卡模型，该模型不仅可以帮助创新型中小企业更加有效地实施平衡计分卡，还可以通过动态仿真模拟，为创新型中小企业的管理决策提供依据，防止管理者的短视行为及直观性思维，从而促进创新型中小企业内控水平的整体提高。

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曹玉红(1977-)，女，安徽怀宁人，同济大学经济与管理学院讲师，博士研究生。

The Application of Balanced Scorecard in the Internal Control System of Innovation-oriented Small and Medium-sized Enterprises

HU Wei ，CAO Yuhong

(1.Department of International Trade, Anhui Economic Management Cadre Institute, Hefei 230059, China；

2.School of Economics and Management, Tongji University, Shanghai 200092, China)

Abstract:To raise the level of internal performance management and promote sustainable development of innovation-oriented small and medium-sized enterprises, the balanced scorecard system can be introduced into these enterprises. Considering the balance scorecard’s static state and the nonlinearity of causal relationship, this paper established a simulation model of balanced score card based on system dynamics with the help of system dynamics tool, which can make a simulation comparative analysis of performance management of innovation-oriented small and medium-sized enterprises and provide reference in making right strategic decisions and improving the internal control system.

Key words:innovative small and medium enterprises; BSC; SD; performance improvement

中图分类号:F272.92

文献标识码:A

文章编号:1009-2463(2015)02-0068-08

作者简介：胡伟(1976-)，男，安徽宿州人，安徽经济管理干部学院副教授，硕士。

基金项目：安徽省教育厅人文社会科学基金重点项目(SK2014A216:《网络时代国家公职人员信息公开与隐私保护的平衡研究》)；安徽省教育厅教学研究项目(2013jyxm559:《基于赛、教、学协同的市场营销专业教学改革探索》)

收稿日期：2014-09-16