内部控制视角下高校财务管理策略探究

曹焱

（山西省贸易学校，山西 太原 030012）

内部控制视角下高校财务管理策略探究

曹焱

（山西省贸易学校，山西 太原 030012）

随着高校办学规模不断扩大，高校的财务管理越来越复杂，在财务管理过程中凸显的问题日益严重。目前一些高校在财务管理上不仅缺乏切实可行的管理制度，而且内部控制意识淡薄，内部控制体系不健全，财务管理问题层出不穷。因此，我们要加强财务管理，建立有效的内控机制，不断完善各项规章制度，堵塞各种漏洞，提高资金使用效率。

高校财务；内控机制；对策

随着高等教育改革办学模式的多样化，高校财务管理问题日益凸显。在资金的使用方面，不仅涉及到教学和科研方面的资金支出，还涉及到物资采购、后勤保障、基本建设等方面，教育经费的收入和支出越来越复杂。然而，一些高校由于内部控制系统尚不够健全，资金使用不规范，资金使用效率偏低现象比较严重。为了堵塞各种漏洞，提高资金使用效率，我们必须不断加强高校财务内部控制管理，构建财务内控机制，完善财务内部控制系统，使高校财务管理能够良性、健康发展。

一、高校财务内部控制的现状及问题

1.财务内控管理重视不够，会计人员职业素质低下

首先，高校领导对财务内控管理重视不够，一些领导只关注教学和科研，在教学和科研方面投入了很大的精力，对于财务管理缺乏足够的认识。当然，教学和科研成果对于高校的生存和发展起着重要作用，但是财务管理的重要性也不能忽略，高校的内部控制机制的完善对于高校未来发展也起到了关键性的作用。另外，一些高校虽然也不断加强内控管理，但是，只注重表面形式，不重视制度的建设，虽然财务内控工作也在有序地进行，但是由于缺乏营造良好的氛围和环境，缺少优秀的内用人才，使得内控机制形同虚设。其次，财务管理人员责任心不强，不自觉依照规章制度办事，也是内控机制难以有效发挥作用的一个方面。财务管理人员不关心、不上心的态度，直接影响了内控机制的有效落实。教学和科研是高等教育的主要任务，因此，在教学管理上，高校的领导只关注教师的素质和水平，对于财务人员的素质和培训工作缺乏认识，导致会计人员职业素质低下，影响了监管质量和效果。此外，部分会计人员在财务监审中顾及人情世故，对于发现的一些问题睁一只眼闭一只眼，更有甚者，还有一些财务人员凭着职权之便滥用私权，做假账、挪公款，中饱私囊，给学校的财务造成了极大的损失。

2.预算控制不力，缺乏有效的外部监督

高校财务预算控制不力，也是影响内控机制建设的一个方面。首先，许多高校预算编制缺乏科学论证，不经充分调查，就随便开展预算编制工作。许多高校以上一年的预算执行情况为基础，根据上一年的工作计划和资金情况等编制预算，预算编制缺乏科学性，不能够以现实为依据，只不过是对以往预算编制的简单调整，预算编制“公式化”现象比较严重，很难为内控提供有效参考。其次，缺乏有效的预算执行监督。许多高校虽然每年都按照规定进行预算编制，制定了预算管理制度，但是对预算实行的结果不进行审查，对预算执行情况缺乏实时监控，在缺乏有效监督环境中，资金超支的现象时有发生。预算控制不力，严重影响着资金使用效率。再者，一些高校不仅内控意识淡薄，预算控制不力，还缺乏有效的外部监督。一方面，国家财政部门、教育主管部门对于高校的财务管理比较松懈；另一方面，也缺乏一个信息交流平台，高校的财务讯息在外部很难查询，监督也就无从谈起。国家财政部门对高校财务管理缺乏有效监控，而教育主管部门很少干预和监督高校财务管理，使得高校财务管理一直处于松懈状态。

3.财务管理重视程度不够，内部控制制度执行不到位

由于许多高校领导对于高校的财务管理重视程度不够，对财务制度不熟悉、不了解，导致高校基础财务薄弱，虽有制度，但由于内控制度不健全，缺乏有效的执行力。目前，一些高校院系在财务管理上没有明确的规章制度，不仅财务工作职责和权限模糊，还缺乏强有力的财务问责机制，导致出现一些财务管理问题，责任无法划清。高校各部门、院系之间信息沟通不及时，也是影响高校财务内控管理的一个方面。比如，各院系相关财务的收支信息不能够及时共享，学生应缴的住宿费、学杂费等学校财务无法准确地了解，这不仅加大了财务收支管理的难度，也带来一系列内控管理问题。又如，各院系维修项目、后勤管理项目等支出方面，财务部门也不知细情，这也影响着财务的内控管理。另外，内部控制制度执行不到位，部门职责权限界定不明确，也是影响财务内控的一个主要问题。目前，虽然许多高校逐渐重视财务内部控制，在财务内部控制方面也制定了相关制度，但是由于相关工作人员缺乏责任意识，在执行中不具规范性，导致内部控制制度流于形式。受传统思想影响，许多高校只关注相对重要项目的内部控制，而忽略了许多日常项目的内部控制，内部控制涵盖范围不够，缺乏管制力度，缺乏风险评估机制。如高校为扩大规模贷款办学，执行程序不规范现象比较严重，既没有风险分析，也没有事后跟踪监督，如果出现问题，就会导致资不抵债现象的发生。财务管理重视程度不够，内部控制制度执行不到位，不仅影响到了教工工资的正常发放，还影响到了学校的正常发展。

二、内部控制视角下高校财务管理策略

1.提高内部控制意识，完善内部控制制度

高校财务内部控制是否到位，直接影响着高校的健康发展，因此，我们要不断加强内部控制管理，提高各级领导以及财务人员的内部控制意识。日常工作中，不仅要重视教学和科研，对于内部财务管理也要给予高度的关注。只有各级领导的高度关注，财务内控体系才能够得到有效的贯彻执行。另外，为贯彻落实财务内部控制制度，我们还要抓好财务人员的内部管理，不仅要加强教育和引导，提高财务人员的道德操守，还要加强对财务人员的培训，不断提高财务人员的业务技术水平。只有财务人员自觉履行自己的工作职责，财务工作才能健康有序地开展。健全财务内部控制体系，对于加强财务管理，及提高财务管理能力也非常关键。首先，要根据自身的财务工作量不断完善财务内部控制制度，在参考相关政策法规基础上完善财务内部控制制度，保证建立的内控制度既能够约束各职能部门，也能够有效地制约财务部门，同时要使内控机制涵盖本校所有的项目，所有的人员对象都要受到内部控制制度的制约。其次，为了全面反映经济活动内容，为管理者提供有效的经济信息，高校要建立内部报告制度，不能让财务内部控制制度流于形式，要有效提高内部控制管理的时效性和针对性，提升内部控制管理的执行力。

2.明确划分财务管理职责权限，强化内部审计监督职能

随着会计电算化的普遍推广，高校的财务管理也越来越规范化、科学化。近年来，随着高校规模的不断扩大，在财务管理上也出现了许多矛盾和问题需要解决。内部审计监督的有效实施，不仅可以提高高校财务的内部管理力度，还可以促进会计电算化水平的有效提升。因此，在财务管理上，高校要明确划分各级领导、各个部门、院系的职责权限，改变传统的审计方式，摒弃那种手工操作的监审模式，保证内部审计机构独立性，充分应用现代化的先进技术，提高内部审计效率和效果。另外，为了提高财务管理工作人员的工作水平，确保先进审计工作方式的有效性，进一步提高内部审计工作人员会计电算化水平，提升内部审计工作人员业务能力以及内部审计效率，高校必须注重财务管理人员的培训，同时引进先进的财务管理人员，丰富内部审计内容，提升财务管理效率。在传统的高校财务管理工作中，内部审计内容主要包涵基建工程、设备采购以及高等教育所需的日常财务收支等方面，但是随着高校招生人数的不断增加，高校规模的不断扩大，高校的财务管理也要更加精细化，要将二级院系的日常支出，以及与财务有关的日常收入等也纳入内部审计中。要摒弃以往仅仅日后审计的工作方式，将事前、事中和审计相结合，强化内部审计监督职能。

3.强化资金业务的控制力度，建立预算评价机制

资金健康有序地运转，对于增强高校核心竞争力，及促进高校可持续发展意义重大。因此，高校要强化资金业务的控制力度，建立风险评价和预警机制。在无现金结算方式还不能够有效杜绝的前提下，必须降低现金保管风险。对于涉及现金往来的部门，一定要定期或不定期盘点现金，涉及到现金往来的票据和印鉴不仅要分人保管，更要进行分离保管。如果已经实现无现金结算方式，就一定要抓好授权审批制度，对授权审批额度进行细分，严格遵守制度，明确各方职责，对于未达账项目要做好跟踪处理，同时及时做好月末银行对账工作。在会计岗位设置问题上，必须明确各岗位职责，保证不相容职务相分离。同时，还要注重关键岗位人员的选拔，关键岗位人员不仅要具备较高的职业道德素质，还要具备较强的专业技能，综合素质比较强。财务人员岗前培训工作也非常重要，岗前培训不仅可以提高财务人员的工作技能，还可以有效提高财务人员职业道德素养和业务能力，促进财务人员业务能力水平的普遍提升。财务预算的编制在财务管理工作中也非常重要。随着高校的快速发展，财务预算编制的科学性也显得更加重要。因此，我们要从高校自身实际情况出发，提高预算编制的科学性，预算实施过程中要与各院系、各部门多沟通、多配合，建立预算评价机制，提高预算监管力度和执行效率。

受传统思想的影响，许多高校在财务管理上缺乏创新精神，财务内部控制意识薄弱，许多高校领导者只关注货币资金的管控，不注重抓好内部控制管理，许多财务人员也是责任意识淡薄，财务内部控制意识不强，不自觉依照规章制度办事，使得内控制度形同虚设。内部控制视角下，我们一定要抓好高校财务管理，提高内部控制意识，不断完善内部控制制度，提高预算监管力度和执行效率。

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1673-0046（2015）12-0035-02