打破魔咒 合理規劃 在大陸传承家族资产稅費幾何？

朱景瑞

美國著名文學家、政治家富蘭克林有一句在西方家喻戶曉的名言：「人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。」不管是經商還是作為一名普通的員工，納稅不可避免，那么，在中國大陸傳承家族資產稅費幾何呢？

遺產稅已成趨勢

個人持有的房產、股票、藝術品之類的資產，如果直接過戶給下一代，一般有無償贈與和買賣辦理兩種方式。無償贈與的成本包括公證費、評估費、產權登記費等。除此之外，目前在大陸只要是白得的東西，個人所得稅法都叫做「偶然所得」，會涉及20%的個人所得稅。但贈與直系親屬，比如配偶、父母、子女、兄弟姐妹則不徵個人所得稅；買賣辦理的費用則包括交易手續費、營業稅、評估費、產權登記費等，房產過戶兩種方式都還有土地增值稅，總體的過戶成本大約在5%～8%左右。

過戶時的所得稅一般比較高，如果由後代繼承這些資產，還要做好繳納遺產稅的心理準備。儘管現在大陸尚未開徵遺產稅，但已成必然趨勢。早在2004年9月，財政部就出台了《中華人民共和國遺產稅暫行條例（草案）》，該條例在2010年進行了修訂（下稱《新版草案》）。修訂的《新版草案》對遺產稅的具體納稅人、徵收起點、對應稅率及其計算方法給出了明確的規定，草案中最高稅率點是50%；並且實行超額累進稅率，也就是說一旦有遺產稅，只要是繼承遺產，你的財產最多可能一半被徵稅。目前《新版草案》何時開徵還不確定。

家族信託 傳承家族財富的利器

中國有句老話叫「富不過三代」，那如何打破這個魔咒？作為海外財富傳承的成熟工具，家族信託正成為大陸眾多企業家、高凈值人士追逐的焦點。

從國際上看，家族信託所具備的避稅、財富保障與傳承功能是傳承家族財富十分成功的一種方式，其中最為典型的案例，莫過於美國石油大亨洛克菲勒家族。從1934年開始，洛克菲勒家族為後人設立了一系列遺產信託，遺產由管理機構進行專業管理，不受繼承人直接控制。信託基金則按照遺囑規定，定期給家族的繼承人支付生活保障金，以保障其生活。在嚴格而複雜的家族信託計畫的傳承下，直到今天，洛克菲勒家族依然書寫著自己的財富傳奇。

在中國香港地區，也不乏這樣的成功案例。如長江實業的李嘉誠、恒基地產的李兆基、英皇國際的楊受成家族等，均透過各自的家族信託基金持有上市公司股票，對家族企業進行有效管理。

成立家族信託所產生的費用如何？

如果把自己的房子、股票和一些字畫古董給下一代，設立家族信託的成本有多少呢？相關專家表示，設立家族信託，會有一些稅收成本和信託公司收取的管理費成本。目前大陸多家銀行的私人銀行可提供家族信託服務。據了解，他們對每一單的收費大都因人而異，參照家族信託管理條款的複雜程度而定，往往越複雜收費越高；同時委託人生前參與信託管理收費也會低一些，過世後信託公司承擔責任更大，收費更高。

一般而言，家族信託的收費按「年費+超額管理費」收取。年費包括私人銀行的服務費和信託公司的日常管理費，如信託條款設計不是太複雜，年費約為託管資產的1%；超額管理費由家族信託所託管資產的投資收益產生，如果投資收益超過事先預期，按超過部分的20%收取。

家族信託資產管理服務之外的法律或稅務服務，也會產生服務費用。一般按服務效果收費，比如一次稅務籌劃方案就依照所節省的資金，按一定比例提成，法律諮詢費更低。相對巨額的家族信託資產而言，這部分收費只是九牛一毛。

舉例來說，除去基本的信託公司收取的管理服務費，假設有市值相等的現金、股票、房產、古玩字畫等分別為2億元人民幣，按信託設立、分配和清算三個階段來分析，會產生哪些稅費呢？

對於現金，幾乎不涉及稅收；股權在信託設立階段，委託人向信託公司轉移股權，需繳納萬分之五的印花稅；房產目前可能需要繳納契稅3%、印花稅萬分之五，未來不動產信託登記實施後，可能不涉稅；而古玩字畫等藝術品設立階段一般不涉稅，只在被拍賣時涉及本金約3%的稅收。

進入分配階段，因信託財產分配給受益人，不屬於大陸明文規定的個稅徵稅範圍，所以目前稅收環境尚不明朗。

清算環節，現階段也無徵稅依據，暫不徵稅。未來可能對原信託的本金和原物不徵稅，而對本金產生的增值和原物產生的所得，按不同資產產生的所得徵個人所得稅。受益人承擔的稅負約占增值部分的16%。

專家提醒，家族信託是否可免徵遺產稅還有不確定性，如果在沒開徵遺產稅之前直接過戶，除非給直系親屬，否則會涉及受贈人繳納全部資產20%的個人所得稅。而且，家族信託功能也不僅是避稅，在財富傳承和資產隔離上也有很大靈活性。