企业货币资金的控制方案

姜楠　谢知非

作者简介：姜楠（1993-），女，汉族，辽宁朝阳人，单位：大连财经学院，专业：会计。

谢知非，单位：大连财经学院，本文指导老师。

摘要：货币资金是企业经营中最具有流动性的资产，企业经营活动的正常运转依赖于货币资金的顺畅流动。货币资金的流动性凸显了其控制风险，如何加强货币资金的控制成为了企业管理的重要课题。本文对于企业货币资金控制的作用以及原则进行了具体探讨论述，并在此基础之上，对于企业货币资金控制方案进行了分析，希望能够给提升企业货币资金控制水平带来有益思考。

关键词：货币资金；控制方案；作用；原则

货币资金是指以现金、银行存款、短期有价证券等形式存在企业资产，作为企业资产的重要组成部分，其具有流通以及支付功能，属于企业经营不可或缺的要素资源。良好的货币资金控制方案对于企业经营收益提升以及核心竞争力具有重要促进作用，在市场竞争不断加剧的背景之下，企业需要在货币资金控制方面的采取有效措施，切实提升货币资金控制水平，从而为企业的健康发展提供良好的保障。

一、企业货币资金控制作用

货币资金作为企业经营运转的基本要素资源，加强货币资金控制对于企业具有重要作用，具体来讲，货币资金内部控制作用突出的表现在以下几个方面。

1.提升资金使用效率。对于企业来说货币资金稀缺性要求通过货币资金得控制来提升资金的使用效率，将有限的资金用到最能够产生效益领域，从而给企业带来成本下降，收益上升。从这一角度来看，企业货币资金控制实质上就是货币资金的一个分配，分配的依据就是资金使用效益状况，举例而言，在管理费用支出等损耗领域，资金使用就需要严格控制，减少资金在这些方面的分配，反之在那些能够带来收益方面，就需要在货币资金方面进行倾斜、

2.保障经营正常运转。货币资金是保证企业正常运转的基础资源，没有货币资金的保障，企业的经营正常运转也就无从谈起，企业正常运转过程中每天都需要大量的货币资金支出，例如原料采购、管理费用、员工工资等等，很多企业出现经营困难往往都是因为货币资金出现了难以为继情况。借助于货币资金内部控制，可以根据企业正常运转的需要合理安排资金，尽量减少因为货币资金安排不合理而影响到企业的经营运转。

3.降低资金管理风险。企业货币资金控制有助于降低资金管理风险，企业货币资金管理方面存在各种风险，举例而言，收支失衡风险、挪用风险、货币贬值风险、应收账款风险等等，这些风险都会给企业带来负面影响。通过借助于货币资金控制这一手段，可以识别货币资金管理中存在的各种显性以及隐性风险，举例而言，货币资金管理方面，存在挪用、丢失、被盗、短缺等各种风险，这些客观上需要加强货币资金控制，通过这一手段来将这些风险加以有效控制。

二、企业货币资金控制原则

企业货币资金控制需要遵循成本效益、相互制衡、收支分开等几个最基本的原则，在这些原则的指导下来设计控制方案，从而确保货币资金控制方案的科学性、有效性。

1.成本效益原则。成本效益原则要求企业货币资金控制应注意建立成本效益评估制度，货币资金控制涉及到资金用途的不同分配、不同控制方案相互比较等等，在此过程中，成本效益是一个基本的评价手段。毕竟货币资金内部控制的最近本目的就是提升企业受益，从这一角度快来看，成本效益分析是一个绕不开的课题，同时也是指导货币资金控制方案设计的基本指导思想。

2.相互制衡原则。相互制衡原则是企业货币资金控制的主要原则，相互制衡主要包括两个方面意思，一方面凡是货币资金控制不相容业务都要设置不同的员工，例如会计与出纳就不能够是同一个人，采用这种办法可以有效的减少舞弊行为。另外一方面就是货币资金控制相关岗位要做到权责制衡，资金审批人员不能负责支出，资金支出人员不能够负责审批，形成一个岗位之间相互制衡。

3.收支分开原则。收支分开企业货币资金控制需要遵循的基本原则之一，从企业货币资金管理的具体内容来看，收入以及支出是最重要两部分内容。收支分开意味着货币资金的收入以及支出要单独做账，而不能将二者混淆，举例而言，貨币资金收入不能够直接用来进行现金支出，更不能够坐支。收支分开的货币资金控制手段可以做到收支的一目了然，有利于会计做账，同时也更有利于对于资金收支管理。

三、企业货币资金控制方案

企业货币资金控制方案的设计需要在遵循相关原则的基础之上，围绕的货币资金控制索要达成的基本目的，分别从预算管理、支出监管、制度完善以及风险管理等几个维度着手。

1.加强货币资金预算管理。预算管理是货币资金控制方案的重要内容，预算本身具有控制、规范等重要作用，通过制定科学的货币资金预算，就可以到帮助企业用好货币资金，举例而言，明确货币资金预算支出上限，就能够将支出控制企业可承受范围之内。在货币资金预算管理方面，需要注意两个关键点：一方面就是货币资金预算编制一定要做科学合理，货币资金预算编制一定要采用科学的预算方法来进行编制，确保预算能够真实反映出来企业货币资金控制目的。另外一方面就是货币资金预算执行要到位，在企业内外环境没有发生超出预期变化的情况下，货币资金预算应得到较好的执行，这样才能发挥出来资金预算的作用。

2.加强货币资金支出监管。在货币资金支出方面，需要企业加强监管，企业货币资金支出一般包括三大类别，即投资性支出、经营性支出以及损耗性支出，针对不同的用途，需要企业在货币资金支出方面实施分类管理。对于投资性的货币支出，需要企业的加强投资项目的可行性分析，保持审慎投资态度，通过全面分析短期收益以及长远收益来最终确定是否投资。对于经营性货币支出，例如原料采购、工资发放等，这些货币支出本身虽然没有太大的弹性，但是通过灵活操作也可以节约资金，举例而言，利用原材料的价格波动在采购中进行反周期操作，就能够省下不少的货币指出。对于损耗性的货币资金支出则要尽量控制支出，例如纸张消耗、办公用电、用水等货币支出要尽量控制。

3.完善货币资金控制制度。完善的货币控制制度对于企业货币资金管理水平的提升不可或缺，很多时候企业货币资金控制方案之所以难以得推动就是因为无章可循、无规可依。针对这一情况，企业货币资金内部控制方面一项重要工作就是完善相关制度，例如在货币资金审批制度方面、在货币资金经办岗位制度方面，这些都需要制定完善的制度。将相关管理制度落实到具体员工岗位职责中去，并将制度履行情况与考核、奖惩等挂钩，通过这种做法就能够最大限度的减少人为因素导致的货币资金损失。

4.完善货币资金风险管理。货币资金控制方案设计需要引入风险管理理念，无论是货币资金管理相关工作人员也好，还是企业管理层也好，都要对于货币资金管理有足够的风险意识。在货币资金控制风险管理方面，需要引入内部稽核审计这一手段，加强企业货币资金支出合规性、效益性等方面的审查，根据审查来发现风险，并处理风险。同时货币资金内部审查要与追责挂钩，对于那些违反货币资金收支管理规定的行为要进行追责，从外部施压压力，确保货币资金管理相关人员都能够以高度的责任感做好本职工作，助推货币资金管理水平提升。

货币资金对于企业经营的重要性决定了货币资金控制方案在企业管理中的重要地位，企业管理需要对于货币资金风险管理的重要性有一个正确的认识，在货币资金控制方案设计方面投入更多资源，做到货币资金控制防范的与时俱进，不断创新，从而更好的使用企业货币资金管理的需要。（作者单位：大连财经学院）

指导老师：谢知非

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