国有企业内部控制存在的问题及策略研究

陈霞芬

摘要：本文首先对我国国有企业内部控制中存在的问题进行了分析，然后阐述了国有企业加强内部控制建设的意义，并针对内部控制中的问题提出了几点解决策略，旨在为国有企业的良好发展提供一定参考。

关键词：国有企业；内部控制；问题；策略

一、国有企业内部控制中的问题分析

第一，企业缺乏完善的内部控制制度。就我国国有企业目前的内部控制制度来看，存在不完善之处，并且与企业的实际情况脱节，进而导致了诸多问题的产生。有些国企还一直沿用一些老的习惯与制度，管理松散，也没有从一定高度上看待内部控制问题，只做表面文章，导致内部控制制度不健全，且没有落到实处，严重影响了国有企业的可持续发展。具体表现在三个方面：一是由于缺乏牵制力度，使企业各部门之间缺乏相互合作与制约；二是未落实内部控制制度，有章不循，也存在这样的问题：工作人员不知道要遵循哪些规章制度，不知道如何落实执行内部控制制度。企业人员做事拖拉，造成工作效率低下，影响其他部门工作，加上私下的人情关系，导致企业人员缺乏进取心，工作懒怠；三是稽核机制不够完善，并未充分发挥其监督职能。

第二，企业人员的内部控制意识淡薄，综合素质不高。国有企业管理层、工作人员普遍缺乏内部控制意识，尽管进行了企业的内部控制建设，但是片面注重事后控制，忽略了事前和事中的控制；缺乏对各企业人员内部控制思想的培养，在基层工作人员看来内部控制思想遥不可及。从另一方面来说，企业人员综合素质偏低也是影响内部控制的因素，如企业人员心理、专业素质、技能无法达到内部控制要求，无法对企业的内部控制进行正确透彻的理解，从而出现误解、误判等。

第三，企业组织结构不完善。现阶段，我国有些国有企业的组织结构还不够完善，依然存在权利过于集中，职能岗位责权不明，各部门无法协调统一沟通的情况。因多种因素的制约，国有企业在产权方面长时间无法明确，这使得企业权利过分集中到了企业管理者身上，无法实现群策群力。“三重一大”制度走过场，没有科学的进行前置审批或审批不到位，个别人拍脑袋替代集体决策，这种现象不仅没有发挥出集体智慧，也严重影响到广大员工的工作积极性，不利于企业凝聚力的提高。如国有企业采购，常出现管理者自行决定的情况，虽有严格的招投标制度，但执行时还是会出现松懈管理，成本较高。并未真正整合群体意见，这不仅使内部控制制度无法发挥效用，同时为企业的发展带来负面影响。而企业各部门缺乏协调统一的沟通也对工作的顺利进行造成阻碍，影响企业经营决策的实施。

第四，企业内部审计存在问题。内部审计是企业内部控制的重要工具，尽管我国国有企业重视了内部审计部门的建设，取得了较为良好的审计结果，但是也存在一定的制约因素，主要表现在三个方面：即内部审计缺乏独立性、审计方法落后、审计信息化程度低。其中，审计的独立性是审计效果的基本保障，但就目前国有企业内部审计的情况来看，受到较为严重的行政干预，究其原因主要是国有企业未设置专门的审计机构，有些单位仅将审计工作委托财务部门或者纪委检查部门。有条件设立内部审计部门的单位也是审计人员没有发挥应有的责任。同时，审计的方法较为落后，审计技术比较简单，大部分都采用手工审计方式，这与国有企业的发展存在一定的矛盾，无法满足现代国有企业内部控制需要。此外，由于企业会计电算化的发展，内部审计也需要跟上信息化的步伐，但是目前的审计信息化程度还较低，这对企业内部控制造成了制约。

第五，企业内部风险控制不当。有些国有企业的资金使用存在较为严重的漏洞，由于在操作时具有较强的隐秘性，因此不易察觉。究其原因，这不仅与企业复杂的环境有关，还与内部控制中的风险控制有关。

二、国有企业强化内部控制的几点策略

第一，内部控制制度，健全内部控制机制。国有企业对内部控制制度进行完善，加强内部控制体系的建设可以从三个方面来进行。一是建立并完善责任制度，完善奖惩措施，完善企业各部门间的约束机制，加大监查的力度；二是树立以人为本的内部控制管理思想，完善内部控制的管理机制；三是加强企业各部门的协调统一的沟通、合作，实施岗位轮换制度，创建独特的企业文化，从而通过企业信息、文化的流动与沟通促进企业内部控制的实施。

第二，增强企业人员的内部控制意识。国有企业应通过培训等方式增强企业人员的内部控制意识。笔者认为，国有企业要想真正提高全体员工的内控意识，还必须从企业管理者做起，自上而下增强内控意识。内控必须从董事会抓起，董事长作为第一责任人，必须富有首要责任。如果不是从领导者开始抓内控，层层落实，那么内控很难彻底落实到位，会让底下的员工认为内控是见不到、摸不着的。特别是新公司，人员结构差异、知识差异、要做到求同很难。只有从董事长开始，按照国家发布的内控指引，抓住企业各个运作过程的关键控制点，逐级落实。当从董事会开始自上而下的抓内控后，员工就会发现内控是实实在在的东西，哪个环节出了一点疏忽就可能导致全局出问题，这样就能从无形中增强全体员工的内控意识，促进内控管理的顺利开展下去。

第三，完善企业组织结构，明确责任与权利。针对国有企业权利过于集中、职能岗位责权不明，各部门无法协调统一沟通的情况应对组织结构进行完善，明确职能岗位的责权，将责任落实到个人，从而杜绝违法犯罪行为的发生，维护企业的利益。

第四，加强财务人员的培训力度，充分发挥好财务人员的作用。财务人员的能力强，且职业操守高，那么其必然能认真对待每一点工作，将工作渗透进公司的每个部门和每笔业务中，加强财务部门与其他各个部门之间的联系和协同合作，这对于落实经理层和董事会的意图有着不可估量的作用，有助于推动内控的建设和完善、执行。笔者认为，国有企业应密切结合本企业的发展实际，加强财务人员的人力资源开发与管理，应用PDCA循环、人性化等管理思想，制定详实的财务人员培训计划，稳步提高财务人员的业务能力和职业操守，提高财务工作水平和质量，推动企业内控建设。

第五，完善内部审计。国有企业完善内部审计主要可以从三个方面来进行。首先，对内部审计结构进行优化，保证审计的独立性。国有企业需要在现有的审计机构的设置上进行进一步的优化，配备专职化的审计人员、设置独立的内部审计机构，设置独立审计监察管理部门等，从而明确并强化审计监督工作的独立性、权威性，避免行政干扰。其次，需要使用新的内部审计方法来提高审计质量，可积极使用定性与定量相结合的内部审计方法进行经济管理绩效、社会绩效进行评级，对企业的投入、产出进行分析，同时还可运用数理统计模型来实现对风险控制数理过程的概括等。规模较大的企业内部审计队伍可以适当增加专业技术人员配合审计，以加大审计的广度和深度。如：工程审计、造价审计等，从源头堵住各种违法、违规和浪费现象，而不能把这些职能交给中介机构。此外，还需要进行内部审计的信息化建设，包括硬件、软件、人员的建设，作为提高审计效率的手段。

第六，加强信息化内部控制。企业建立起相应的信息系统以适应企业的经营管理，从而促进内部控制和信息系统的结合，以此对业务和工作进行自动控制，降低人为操作因素的影响。同时，通过内部控制的信息化建设能够使企业信息得到整合与资源共享，使企业人员对企业的发展与运营情况有更多的了解。

结束语

国有企业需要根据自身的实际情况，结合市场环境条件，对企业的内部控制进行强化，并切实落实内部控制制度，只有这样才能够促进企业长远健康的发展。（作者单位：浙江中石化浙能油气发展有限公司）

参考文献：

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[2]周静.国有企业内部控制现存问题及应对策略[J].现代商业，2014，（6）.

[3]张敬玉.分析国有企业内部控制存在的问题及对策[J].中国外资（上半月），2012，（4）.