企业内部控制与会计信息质量的研究

崔九九



企业内部控制与会计信息质量的研究

崔九九

摘要：会计信息是企业信息管理的基础。会计信息产生于企业内部。会计信息质量的真实性，准确性直接取决于信息传递过程中的控制。可以说，加强对企业会计信息质量传递过程的控制会对会计信息质量产生直接影响。二者之间的联系是紧密的。本文则以此为研究契机,在前人研究的基础上,针对内部控制对会计信息质量影响这一问题,运用理论与实证相结合的方法进行研究。

关键词：内部控制；会计信息；会计信息质量

一、内部控制与会计信息质量

(一)内部控制

企业的内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。简言之，就是一个企业从自身角度出发对于本企业采取的一些制度化控制手段和方法。其中涉及到货币资金，筹款，支付款项，工程项目，对外投资等经济业务活动。

(二)会计信息质量

《企业会计准则——基本准则》规定的会计信息质量要求部分共八条，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性和一致性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。它明确了我国会计信息的质量特征是评价所提供的会计信息与财务报告目标是否协调的依据。

(三)二者之间的联系

1、企业的内部控制从产生到现在都是不断地演变，但是会计信息质量作为企业内部控制的核心地位从来没有改变过。可以说，内部控制的首要目标就是保证企业会计信息质量的准确真实。

2、内部控制有五个要素，控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督。这五个方面直接为会计信息质量提供了强有力的保证，也将会计信息更为广阔的扩展。具体来说，控制环境是保障会计信息质量的前提条件，风险评估是保证会计信息质量的基础，控制活动是保障会计信息质量的必要手段，信息与沟通是保障会计信息质量的必要条件，而监督则是保障会计信息质量的有效措施。

3、内部控制作用于会计信息质量，相应地，会计信息质量也对内部控制起到一定的监督作用。会计信息可以说是企业内部控制的基础，没有信息又何来控制。同样，企业管理者可以通过企业会计信息来发现企业存在的问题，从而做出更好的控制。

二、从内部控制角度分析会计信息失真的原因

(一)内部控制环境角度。第一，股权实际控制在少数人手中；第二，高管人员专业素质低；第三，职业操守差。

(二)风险评估角度。第一，原材料价格波动的风险；第二，市场竞争风险；第三，产能扩大的消化风险。

(三)控制活动角度。

(四)信息与沟通困难。

三、对策以及建议

(一)完善内部控制环境

1.提高管理者素质，增强其对内部控制的意识；2.健全公司的治理结构；3.加强企业诚信建设；4.培养企业文化；5.重视人力资源的作用。

(二)加强风险评估机制

1.提高风险意识。建立风险文化，强化风险意识。在这过程中，可以利用公司的培训机制，聘请专家进行管理，对员工开展风险管理知识培训，通过借助强大的风险文化抵御风险。

2.明确风险管理职责和分析报告制度。

3.确定风险管理目标。只有先确定了目标，管理层才能保证制定的目标与公司的风险偏好和风险容忍度一致，把目标、公司面临的各种风险与公司的日常运营联系在一起，以便更好的进行风险管理，顺利经营。

4.进行风险识别。不确定性的存在使管理者需要对某些特定事项进行风险识别。潜在事项可能有积极的影响，也可能是负面的影响或者两者共同作用。对公司有积极影响的事项是机遇，

5.进行风险评估与应对。风险评估可以使管理者了解到风险发生的可能性和其对公司的影响。通过分析了其可能性和受影响程度后，结合自身的风险承受能力，衡量风险与收益，根据重要性原则对不同可能性、不同危害程度的风险制定相应的风险应对措施。依据成本效益原则，在风险和控制间努力达到平衡，既不能控制不力，使企业遭受原本可以有效规避的风险；也不能控制过度，使成本增加，效率下降。从而抓住机遇，采取措施来减少风险。

6.建立重大风险预警机制及突发事件应急管理办法。

(三)建立健全内部控制制度及监督

1、建立一套适合企业自身情况的内部控制。企业必须建立一套符合自身情况的内部控制监督体系，这样可以在企业在确定控制目标、采取控制方法和措施时，充分考虑自身的具体情况，不能直接把别人的制度体系拿来用，只有适合自身发展的才是最好的。

2、加强内部控制队伍建设。内部控制就是从企业自身内部角度进行控制，而更重要的便是内部的内部，做好内部控制内部的建设是保证内部控制的另一个必要措施，据不完全统计，现在社会上涉及经济犯罪的案例大都是企业内部管理层，部门负责人，他们都有一个特点，手中有权利，而且没有人对其进行有效的监督，这些条件滋长了他们的犯罪心理，最终难逃金钱的诱惑，走上犯罪之路。所以我们不仅要有完善的、严密的内部控制制度外，还要重视对内部控制管理人员的选用和素质培养。

3、充分发挥内部审计的作用。内部审计是企业经济活动的评价监督部门，如上条所述，发挥内部审计也是加强企业内部控制的一项必要手段，也是内部控制体系的重要组成部分，是对内部控制的再控制。内部审计应在董事会的领导下对企业的内部控制进行审计、评价内控制度是否完善和企业各职能部门执行内部控制的有效性，并向企业最高管理部门提出审计报告，协助企业最高管理层监督内控政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见，促进企业目标的实现。

4、将企业文化融入到内控中。文化是一个企业的灵魂，21世纪的企业，不能没有文化。企业文化是以特有的价值观念、环境氛围和形象化的文化仪式为手段的一种柔性管理方式，是注重自我约束、在宽松环境中充分发挥员工积极性与创造性的一种人性管理方式。也可以说企业文化是从精神放慢对企业员工的监督。重视内部控制的企业文化，有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，使企业的内部控制更加顺利地进行。(作者单位：新乡学院)

参考文献:

[1]财政部 证监会 审计署 银监会 保监会.内部控制配套指引.2010.4.

[2]财政部 证监会 审计署 银监会 保监会.内部控制基本规范.2008.9.

[3]郑石桥 徐国强 邓柯 王建军.内部控制结构类型、影响因素及效果研究.审计研究,2009,01:81～86.

[4]陈玲.关于我国内部控制规范建设的思考.会计研究,2001(08):51～53.

作者简介：崔九九(1978.12-)，女，汉族，河南新乡人，硕士研究生，新乡学院讲师，研究方向：会计理论与实务。