企业加强预算管理与绩效考核研究

龙华岸

摘 要：改革开放以来，我国市场经济发展得越来越成熟，企业的生存环境也发生着越来越显著的变化，在激烈的竞争环境中加强企业预算管理与绩效考核建设显得愈发重要。然而，国内企业由于各方面的原因，在这两方面还存在很多问题。因此，对我国企业预算管理与绩效考核的现状进行了分析，指出了现阶段我国企业的一些不足之处，并提出了一些建议。

关键词：企业；预算管理；绩效考核

中图分类号：F272.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）35-0267-02

引言

在当今的经济环境下，现代企业管理制度已经被越来越多的企业所接受，并在企业实际运营的过程中发挥着重要作用。企业预算管理和绩效考核作为现代企业管理的重要内容，其价值也越来越受到各界的普遍关注。企业预算管理可以有效地降低企业运营成本，减少企业发展过程中面临的风险。绩效考核是企业进行人力资源管理的重要方式，同时也是加强内部控制的有力手段。它们既相互区别又相互联系。一方面，它们在企业中分属于不同的部门，有着不同的职位和智能；另一方面，它们又相互影响，在现代企业管理这个大系统运行中协同发挥着作用，对企业生存和发展产生了重要影响。在这样的状况下，加强企业预算管理与绩效考核的研究就具有了十分重要的实践意义。

一、当前企业在预算管理与绩效考核中存在的问题

（一）企业对预算管理和绩效考核的意义认识不足

当前，我国企业在实际运营过程中对预算管理和绩效考核的认识还存在着一些不足，主要表现为以下几个方面。首先，一些企业领导者对预算管理的重要性缺乏明确的认识。在一些小的民营企业当中，企业领导者认为进行预算管理没有必要，认为这样会增加企业运作环节，耗费人力和财力，而起不到实际的作用。其次，在很多企业当中，对预算管理的认识比较片面。一些企业虽然制定了相关的预算制度，但是由于缺乏深刻的理解，在执行过程中过度关注财务方面的指标和忽视了其他非财务的关键因素，造成企业只注重短期效益，而忽视长远发展的情况。再次，在绩效考核方面，一些中小企业管理者把绩效考核作为控制和监督员工的一种手段，甚至把绩效考核作为日后处罚员工的工具，而没有意识到绩效考核的目的是什么，从而背离了绩效考核的初衷。

（二）企业预算管理在实践过程中存在缺陷

很多企业在进行预算管理时缺乏科学理论的指导，在实践过程中存在着各种各样的问题。首先，很多企业在进行预算管理时，习惯根据企业以往的经营经验和历史指标来进行决策，忽略了不断变化的外部环境，无法将预算管理与实际情况结合起来，造成决策的失误。其次，企业预算管理结构存在漏洞。在企业进行实际预算的过程中，缺乏相应的监督控制手段，一些人可能利用预算管理的漏洞进行财务造价，导致预算资金数字虚高，损害企业的利益。再次，企业对预算执行情况缺乏有效的反馈体制，由于一些企业管理者对预算资金的具体流向不够重视，执行人员对预算费用没有明确的规划，对预算的执行情况没有及时向上级反馈，导致专款没有专用，资源得不到合理配置。

（三）企业内部绩效考核机制不够科学

现阶段，我国企业内部绩效考核机制还有许多需要完善的地方。第一，在绩效考核的方式、标准上都存在问题。在很多企业中，绩效考核基本都是上司对下属的工作评判，这种方式很有可能受到考核者与被考核者之间关系的影响，考核过程主观性较强，同时缺乏一个明确的标准，难以做到公平公正。第二，绩效考核单向性较强，缺乏互动性。出于人际关系或者其他因素的考虑，很多考核者并不愿意将考核的结果及建议传达给被考核者，这使得绩效考核的效果大打折扣。第三，企业内部绩效考核缺乏系统的规划，有的企业只是在年末的时候才会进行临时性的考核，没有对员工平时的表现进行深入的分析，最终使得绩效考核流于形式。

（四）企业中存在割裂预算管理与绩效考核的问题

目前，在我国很多企业当中，一些人认为预算管理是财务部门的事情，绩效考核是人力资源部门的事情，两者之间并没有本质联系。很多企业没有把预算管理的目标带到绩效考核中去，使得绩效考核缺乏相应的基础和依据。另外，一些企业在进行绩效考核的过程中只是对员工的出勤情况、工作进度等进行考核，而没有包含对预算使用情况的考核。除此之外，在很多企业中，由于预算管理和绩效考核分属于不同的部门，两个部门可能出于自己利益等方面的考虑，各自为政，缺乏有效的沟通和交流，预算管理和绩效考核不能有效的结合起来，发挥出整合作用。

二、企业加强预算管理与绩效考核的策略

（一）深化对企业预算管理和绩效考核内涵的认识

科学的认识是加强企业预算管理和绩效考核建设的基础。企业的管理者应该清楚的认识到预算管理不仅是一种对未来企业发展所需资金的估测，同时也是一种控制手段。因此，企业管理者应该投入专项的资金与人力，聘用专业化的会计人员进行预算管理。其次，企业管理者应该认识到进行预算管理的目的不是简单的降低成本，其中还包含了价值增加等更深层次的含义。再者，企业管理人员要从企业整体战略目标着手，深刻全面地了解绩效考核的意义，不能把思维局限于某个方面；要清楚地认识到绩效考核真正目的是为了发现并解决企业运营中存在的问题，挖掘员工潜力并最终促进企业及员工的共同成长。中国民航机场建设集团成立于1954年，是一家大型的国有企业。其领导十分重视企业预算管理的建设，在企业发展的过程中投入大量的人力和财力，逐渐建立起了一套科学的全面预算管理系统，这个系统中包含了年度预算编制，项目成本核算，预算执行控制等各个方面的内容。通过这套系统，企业大大降低了生产成本，实现了资源的合理配置，增强了企业竞争力。经过发展，企业最终走出国门，先后承担了越南、汤加、安哥拉、刚果等国家的机场建设，赢得了国内外的广泛赞誉。

（二）加强企业预算管理各个环节的建设

加强企业预算管理可以从以下几个方面入手。第一，应该加强企业预算管理组织的建设，成立预算委员会，对企业发展成本进行科学预测，加强企业内部预算审计部门的建设，对预算指标的下达、预算结果的科学性，预算调整的合理性等进行审计分析。第二，根据企业实际情况，制定综合长远的预算目标，坚持以市场为导向，根据不断变化的外部环境，随时进行调整和优化。第三，企业内部应设立单独的预算监管部门，明确企业管理人员的预算审批权限，加强对企业预算的全面控制，避免预算严重超支、预算方案反复调整的现象。第四，建立企业预算责任体系，分解预算指标，将责任落实到具体的执行部门或个人，当出现问题时能够及时找到负责人和原因。第五，建设双向畅通的预算信息沟通渠道，加强对预算执行情况的反馈，及时发现预算执行过程中存在的问题，进行整改。杭州钢铁集团与1996年开始实施预算管理，在探索的过程中，杭州钢铁集团根据市场环境的变化，结合企业的长期发展规划，不断对其进行调整。1997年，杭州钢铁集团建立一套以会计核算体系为突破口的预算管理体系，对企业预算执行情况进行全方位的监督和控制，及时发现企业存在的问题并予以解决。完善的企业预算管理大大促进了杭州钢铁集团的发展，2013年该企业销售收入超过1 028亿元人民币，集团拥有38家全资及控股公司，并多次获得省内外的各种荣誉。endprint

（三）健全企业内部绩效考核体系，加强考核效果

首先，应该制定周期性的业绩考核目标。企业管理人员应该根据企业的具体经营情况，通过科学的分析，制定短期、中期和长期的绩效考核目标，并将这些目标落实到企业具体经营活动中去。其次，在绩效考核的过程中要遵循公平公正的原则，采用科学的绩效考核办法，统一绩效考核的标准。在进行企业内部绩效考核的过程中，应尽量减少人为干预因素，从多个方面运用多种手段进行综合考核。制定相关的奖惩制度，加强监督，用“制度”来管人而不是用“人”来管人。最后，应加强业绩考核的动态管理。针对绩效考核中出现的问题，进行及时的处理，增加考核者的责任意识，加强考核者与被考核者之间的沟通，及时将信息传达给被考核者，以达到增强绩效考核的效果。新浪公司在成立之初，业绩提升十分迅速，但是在人力管理上却有很多不规范的地方。2002年段冬担任新浪人力资源总监，大刀阔斧地进行了绩效考核改革。他根据当时公司的实际情况，用5个业务指标以及两个管理或行为指标来进行标准化绩效考核。在实施的过程中，建立起了公平的员工奖罚升降制度，对绩效考核中存在的问题及时进行反馈，取得了良好的效果，经过三年的发展，公司员工从开始的700多人上升到2 500多人，而且每个人都有了强烈的绩效考核观念，这对新浪后期的发展产生了重要影响。

（四）将绩效考核与企业预算管理有机结合

将绩效考核与预算管理有机结合，可以充分发挥二者的优点，促进企业的发展。首先，在企业制定预算方案的初期，应该将两者结合起来，对预算资金的运作情况进行绩效考核，并根据绩效考核的结果不断修正预算方案。其次，绩效考核可以直接反应预算执行部门的工作情况，应该将企业绩效与员工薪酬考核结合起来，用绩效考核来激发预算执行人员的工作积极性，并最终促成企业预算目标的实现。再次，加强企业财务部门和人力资源部门的沟通和交流，优化企业内部管理资源配置，使企业预算管理与绩效考核协同发挥作用，进而加强企业内部控制，建设现代企业管理制度，促进企业的长远发展。

结语

企业加强预算管理与绩效考核是一项长期复杂的工程，需要企业在科学认识两者内涵的基础上，运用多种手段进行综合建设。在这个过程中，企业应该用发展的眼光，根据具体情况加强预算管理各个环节的建设，健全内部绩效考核体系，并且将两者有机结合，使其发挥出最大作用，从而实现企业快速健康持久的发展。

参考文献：

[1] 曹丽.浅谈全面预算管理与绩效考核的结合应用[J].统计与咨询，2013，（4）.

[2] 刘艳.浅析企业全面预算管理与绩效考核的协同共建[J].财经界，2014，（14）.

[3] 甘岳峰.财务预算与绩效考核之间的关系[J].人力资源管理，2013，（5）.

[责任编辑 李 可]endprint