企业财务内部控制管理体系建设探析

于力

摘要：本文以我国企业为研究对象，对企业在发展过程中财务内部控制管理方面存在的问题进行系统分析，并提出相应改革建议，以期推进中小企业的内部控制的发展，保证企业的良好发展。

关键词：企业；财务内部控制；控制管理体系

众所周知，财务内部控制制度作为企业财务工作的重要组成部分，建立起科学合理的财务内部控制管理体系对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用，财务内部控制管理体系的建立是为了提高企业会计保证企业资产的安全、完整，保障会计财务信息质量的高效、真实、合法，同时确保相关的法律及规章制度的贯彻执行。

一、关于企业财务内部控制管理体系

企业财务内部控制管理体系不仅包括狭义的财务控制，也包括了为保证企业财产的安全而进行的内部牵制等内容。按照企业财务控制理论，内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部监督作为企业内部控制中主要五大因素，是企业在内控管理工作中需要特别留意的地方。总体而言，一个企业的财务内部控制主要是出于保证财务工作的真实性、有效性以及效率性而由企业董事会、管理层和公司员工共同实施的，为目标达成而提供合理保证的一个控制过程。就目前发展趋势来看，虽然我国企业数量多，在实际工作中，我们经常可以看到，很多企业由于种种主客观因素的影响，比如管理者的财务意识，企业的规模等等，我国企业在财务内部控制工作中有很多的不完善之处，典型的就是科技型企业，管理者往往有着很强大的技术背景，但是对于企业财务的认识却很有限，对于财务控制往往只是停留在会计做账的层面上，这些问题在一定程度上限制了企业的发展潜力，鉴于上面的背景，我们需要改变陈旧的财务意识，不断地完善企业财务内部控制管理体系。

二、企业财务内部控制管理体系的不足之处

（一）企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视

企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视，我们从以下九个方面就可以看出：首先，企业的高层管理者往往没有很重视企业的财务控制工作，客观来说，目前，很多企业管理者忽视企业的财务内部控制，将设立的企业财务内部控制制度流于形式，使得内部控制制度无法有效贯彻执行，这种背景下，执行力不强的内部控制制度对于公司财务的约束力是有限的，难免会出现内部控制失控的现象，其次，很多企业的财务工作者对于财务控制工作都不太重视，管理层的不重视对于财务工作者是有一定的影响的，因为这会导致财务工作者对于控制工作的淡化，这些现象的出现主要是因为财务内部控制的观念还没有得到深入，使该制度仅仅是流于表面，没能为企业发展真正发挥作用。这种企业管理者和企业员工双项、双层的不重视，必然会出现不作为的现象，最终，财务内部控制的效果大打折扣，长远来看，势必会影响企业的健康发展。

（二）企业的内部控制制度不完善

企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失主要体现在以下几个方面：其一，在企业财务内部控制的建立上，该控制体系本身就缺乏科学性、全面性和系统性；其二，在具体落实方面，实施内部控制制度并没有真正落实到实处，企业财会内部控制监督机制发挥作用受限；其三，我们在实际工作中往往可以看到很多企业的内部监督是由企业内部机构来完成的，换句话来说是由内部审计部门完成，虽然企业内部部门在财务信息的获取上有很大的优势，但是这就失去了审计的独立性，其监督作用也受到质疑，第四，在财务岗位的人员配备上，许多企业为了降低人力成本，一人身兼数职，这样一来，内部牵制制度就不复存在，内部审查就成了左手审查右手，失去了审查意义。

（三）财务内部控制力比较差

1 很多企业对于内部的财务控制体系的认识仅仅停留在会计层面上，并没有转变对于内部财务控制体系的认识的理念，在实际的工作中，财务的内部控制除了包含企业的财务部门这一方面的工作以外，还有很多的别的工作，这些工作的高质量的完成也都需要单位员工的自我管理与自我完善相结合。而且在另外一方面，内部控制也需要将关注点放在财务层面以外的地方，内部财务控制也应该突破仅仅对货币资金监管的界限，除了资金管理以外，我们还需要对企业其他重要的资产进行管理，比如企业的固定资产管理以及无形资产的管理等等，具体来说很多企业对外采购的时候，虽然对于采购的方法以及采购审核进行了管理，但是确没有对采购进来的设备以及资产进行科学的管理和控制，这也是被很多企业忽视的地方。

2企业财务内部管理在监控环节也出现了真空，一般来说，对于企业资金来说，建立起高效科学的监控体系有着重大的意义，从很多企业的实际情况来看，很多企业在这一块做的并不是很好，主要是因为企业的管理方式过于行政化，往往企业的内部监督会受到企业高层行政权力的极大影响，最终会出现企业的内部管理没有落实到实处。

（四）风险评估系统不完善

由于大量的企业开展业务的过程中，本身的资金是不够的，一般的办法都是去外部举债来进行正常的经营活动，在这种情况下，越来越多的企业通过向银行贷款的方式来维持企业的正常管理和运营，而经历过银根缩紧的企业在很多的条件不具备的情况下，也就只能转向民间借贷，代价就是高昂的利息，这对于很多的借贷的企业来说都是不可承受的。各大企业都需要完善自身的风险评估系统，特别是在现在金融危机还并没有完全走出来的情况下，企业的经营各方面的压力也都可想而知，因此各大企业应该及时根据情况建立和完善自身的风险评价系统。

（五）奖励制度和约束制度建立的不健全

目前有社会财政监督职能的机构（例如地方或国家政府的财政部门、审计部门等）没有对企业管理实行具有综合力度的管理监督，从而导致人们对于审计的监督立场和职能公正性有了一定程度的忽视，当审计结果出现问题时，缺乏对问题进行理性的常规分析，处罚力度不够，这长期的社会忽视，必然导致企业财务内控管理在公众的心目中变得荡然无存。一个规范有序的企业，常常将奖励机制和约束措施同时进行、同时加强，根据奖惩制度对经济行为进行激励，是相当有必要的。

三、完善企业财务内部控制管理体系的构建措施

（一）企业财务内部控制管理体系意识需要强化

只有从观念上进行变革，才能推行企业财务的内部控制制度。首先，企业的管理层需要来一场财务的头脑风暴，改变以往陈旧落后的财务理念，管理者要意识到现代财务体系对于企业发展的重要作用，而不仅仅是会计信息的加工厂，这样才能从根本上推行内部控制制度。其次，我们也要强化财务工作人员的财务控制意识，员工树立企业内部控制的理念对于内部控制的开展具有巨大的意义。这样一来，管理层和财务工作者在财务意识上达成了一致，才能是的企业内部控制制度更有执行力，这样也有利于企业在激烈的市场竞争中保持不败地位。

（二）建立内部审计监督体系

严格意义上，企业除了建立起常规的会计核算机构外，对于每个岗位的一些审查工作最好还是建立起专人专岗，这个岗位对于人的要求比较高，既要有出色的财务工作经验，还需要有良好的职业道德，这样也可以为企业走上规范化创造条件，对于在审查工作中遇到的实际问题，需要及时汇报，同时联系相关工作人员共同解决，该机构最好直接隶属于股东大会，除此之外，企业内部各个部门都需要同心同力，形成相互监督工作体系，各部门也应该根据自身的实际，首先进行自查，或者聘请专门的会计师事务所对自身的财务工作进行定期的审查，对于不完善的地方进行补救。

（三）规范财务审计监督程序，保障财务内部控制的实施

如果在实际的审查中，我们发现了企业审计监督环节出现的问题，就需要对审计部门的构建以及职能范围作出规范性的，这样就可以及时规避可能出现的财务隐患，对于财务监督漏洞的地方要及时进行修正，除此之外，还需要让企业各职能部门也积极地参与进来，共同建立起科学合理的社会审计评价体系，这样在审计过程中也更为公平和合理。

（四）加强财会人员队伍建设

财务的内部控制体系最终还是需要经过具体的财务人员来进行有效的落实，因此对于财会人才的培养工作也就显得尤为重要。首先就是在人才的选择上来说，对于人才的招聘应该更加严格，也要选择相对来说质量较高的人才来补充公司的财务的队伍。而且企业为了应对各种经济运行中的新的状况，还需要定期的对企业的财务人员进行工作上的培训以及对于本身的工作的绩效进行考核，在注意提高工作能力的同时，也需要加强对于财务的从业人员的职业道德进行培养，以便杜绝职务犯罪的情况发生。

（五）完善风险管理机制，树立财务风险意识

很多企业的资金来源都是通过贷款取得的，在这种情况下进行企业的扩张经营，我们需要考虑到资金的投入产出成本，所以，在进行内部控制制度完善的时候要及时建立好风险的预警的完整体系，同时，还可以建立起风险控制指标体系，在这个体系中各方面的指标有着详细的规定，而且也需要组建专门的企业财务风险分析的团队，这样下来就可以把风险意识作为内部控制得一项比较重要的内容来进行规范。对于外部风险的评估很重要，但是也需要加强内部的对于自身的运营情况的正确的分析和评估，特别是财务活动的相关的风险以及受益之间的关系，对于突发的财务风险情况，也需要在事后建立起相关方面的预计的制度以及事后责任人的处罚机制，以便可以通过处理程序的相关的规范来保证企业的财务情况的稳定进行。

（六） 企业应加强财会信息内部控制体系的构建

我们知道随着社会的快速发展以及计算机技术的进步，会计电算化的推广，企业也应顺应时代的潮流，要加强财务控制的信息管理，这样也可以提高工作的效率，使得会计工作能够更加规范，对于财会信息数据能够更好地掌握，读取，从而达到内部控制体系构建的目的。制度的建立再完善也要结合完美严格的执行，才能够发挥制度规范作用，才可以达到既定的目标。制度不仅在纸上，更要落实到每个人的行动上，在公司内部我们可以积极地向西方发达国家学习，引进他们先进的管理经验尽可能的程序化，系统化，这样一来就可以使得，很多财务工作步骤得以明晰，为将来内部控制提供可以用来考核的依据。

四、结论

作为企业财务管理中的重要组成部分，企业财务内部控制对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用，它不仅保证财务会计内部控制的良好运行，保证会计资料的真实、合法、有效、完整，而且可以提高企业的盈利能力和运营效率。随着我国企业的快速现代化发展，其面临的竞争环境也越来越激烈，只有不断提升企业财务管理水平，从而使企业在市场竞争中获得源源不断的竞争力。但是我们也应该看到，我国企业在发展过程中也暴露出很多在财务内部控制方面的问题，亟待解决和完善。

参考文献：

[1] 李静萍论中小企业内部财务控制与监督体系的构建财会审计，2010（12）

[2] 张斌中小企业财务内部控制管理体系建设探析中小企业管理与科技，2012（9）

[3] 黄智先探析企业财务内部控制管理北方经贸，2013（1）

[4] 王衍军 我国企业财务内部控制管理分析中国市场，2012（48）

[5] 樊爱萍 关于建立健全企业财务内部控制管理制度的探讨 商场现代化，2011（2）