独立学院《国家税收》课程以应用为导向教学模式优化研究

赵卿

摘要：《国家税收》课程作为经管类专业的主干课程，具有很强的实践性。为适应独立学院经管类学生未来就业的实际需要，我们有必要更新其教学内容，改进其教学方法，运用多种的教学手段，培养出能适应社会真实应用需要的税收专业人才。

关键词：国家税收；教学内容；教学方法

随着高等教育领域竞争的日益激烈，独立学院大多以培养应用型人才作为其办学定位，《国家税收》课程是一门交叉性很强的学科，具有很强的可操作性和实践性，然而学科本身的难度造成独立学院在税收的教学过程中普遍存在着许多困难，作为经管类专业的一门基础学科，针对独立学院《国家税收》课程的基本内容、教学方法、教学手段以及考核方式等进行系统研究是十分必要的。

一、《国家税收》课程教学存在的问题

通过对近二十所独立学院国家税收课程教学的现状进行分析，笔者发现当前独立学院国家税收课程的教学主要存在以下问题：

（一） 教材内容滞后于教学实际

目前我国正处于税制改革的关键时期，特别是近年来国内相继进行了资源税、房产税和营改增的税制改革，税收内容处于频繁变更中。从国内各独立学院所运用的国家税收教材来看，大多数教材都无法跟上国家税法的更新脚步，导致教师上课的税法知识与国家税收政策之间存在脱节问题；其次，国家税收教材的版本繁多，然而这些教材内容都是大同小异，基本以介绍现行税收制度为主，缺乏税收征纳、应用等实务方面的内容。

（二） 教学方法上重讲授轻能力培养

《国家税收》内容枯燥，拥有大量繁杂琐碎的的税法条文，而目前教师在教授国家税收时，大多只都是“填鸭式”教学，只重视讲授各种税法规定，教学内容设计上以传授税法知识为主，不注重培养教师和学生的良好互动，忽视学生动手能力、创造能力的培养，导致学生产生畏难情绪，对学习税法没有兴趣。许多学生埋头于税法的计算，死记硬背繁琐的税收法规，对纳税申报实务知之甚少，对如何进行税收筹划一无所知，教学效果大打折扣。

（三）教学配套措施不够完善

当前独立学院越来越注重实训平台建设，大多数学校都建立了电商、会计、金融等实训平台，也建立了各类实习基地，然而税收方面的基础设施却被大多数学校忽视，结果就是独立学院的学生对于税收“会算不会用”，考试能考高分，具体到实务操作就一脸茫然，

（四）考核方式过于单一

在国家税收课程的考核方面，目前主要以考试方式考察学生对税收基本概念、各种税种的计算方法的掌握情况，很少涉及案例分析题或者对于税收筹划方面的内容，考试成绩基本是期末考试成绩和平时成绩的综合，然而考试成绩只能反映对税法知识要点的掌握情况，很难反映学生对税收实务的应用能力，这种单一的考核方式容易使学生出现高分低能的情况。

二、《国家税收》课程教学模式的设计

（一）《国家税收》课程教学内容的设计

独立学院的定位是应用型本科，针对该目标，在国家税收的培养方案中应尽量减少深奥的理论教学，而必须增加实践实训的内容，这样才能真正提高独立学院学生对于税收的应用能力。具体建议如下。

第一，抓住重点。我国目前有十几个税种，大多数独立学院税收的课时数大概在32—48个之间，在如此短时间要把所有税种详细讲解清楚是一件不可能完成的事情，这就要求教师在教授时要有所侧重。我的建议是在具体分配时把增值税和企业所得税作为核心章节，重点讲授；而消费税、营业税和个人所得税作为次重点，其余包括资源税、土地增值税等税种可以一笔带过，让学生在把握基本特征的基础上，自学了解，有疑难问题可由教师来解答。这样，既能把难以理解的增值税和企业所得税等内容在课堂上讲解细化，在提高学生上课效率的同时，也锻炼了学生的自学能力。

第二，注重归纳。国家税收各个税种之间存在着千丝万缕的联系和区别，很容易混淆。这要求教师应注意对各部分内容进行整合。教师可采用表格形式，对相关知识点进行归纳梳理，提炼出其中共同点和不同之处。在单个税种讲授中，教师应注意逻辑思路，征税对象、纳税人、税率、应纳税额的计算、税收优惠等税制构成要素入手，依循各税制构成要素之间的内在逻辑关系，步步推进，由浅入深。

第三，实务导向。为使用独立学院应用为导向的目标，高校教师在国家税收的教授上，理论方面的阐述要少而静，重点应放在税收实务上。通过实际生活中的案例分析，帮助学生学生灵活运用所学税收知识，提高税收筹划能力，解决实际经济问题，

（二）《国家税收》课程教学方法的设计

《国家税收》教学模式优化的关键是教学方法的优化。《国家税收》课程的教学内容非常庞杂，因此，在教学方法的设计上应根据教学目标综合选择运用多种的教学方法。

一是讲授法。讲授法是传统的教学方法，主要以讲授税法的各种基础知识和基本的计算方法。目前高校老师在讲授中更多的是利用教学场所的多媒体设备，这样能更清晰地阐述各个税种的基本特征。比如：企业所得税中应纳税所得额的确定，要求合理确认应纳税的收入、成本、费用、损失等，在讲授中可以按纳税申报表中的填报顺序逐一进行演示。另外增值税、消费税以及营业税之间存在着很多的联系和区别，只有通过课堂讲授，学生才能系统、全面掌握各个税种的特征，不至于产生思维混乱。

二是案例法。国家税收的教学案例主要包括办税业务流程和税收筹划方面的内容。案例教学能讲各种税种融合在一起，促进独立学院的学生积极展开思考，培养学生进行税收筹划的意识，也能让学生感受到税收筹划的魔力，从而加深对国家税收的理解，激发对学习税收的兴趣和积极性。

三是网络教学法。网络教学是独立学院学生进行自主学习的一个重要方式。借助于学校的网络教学平台，学生可以不受课堂限制，可以自主的在宿舍或者家里随时进行国家税收的学习。任课教师可以讲各个章节的习题集或者作业放在网上教学资源库里，让学生在线进行模拟测试，增强学生行自主学习的能力。学生如果在学习过程遇到各种不懂的问题，也可以通过在线传递给老师，任课老师可以在第一时间给予解答。显然，网络教学法突破了时间与空间上的限制，让独立学院学生可以更方便、更快捷的去学习，从而大大提高国家税收课程的教学质量。

四是实践性教学。《国家税收》是一门应用型很强的学科，在以上方法进行系统教学的同时，独立学院的任课老师还应该多让学生了解一些税收的实务工作，让他们能学以致用。具体来说，教师可以和当地税务事务所合作，最好建立稳定的社会实践基地，让学生真实感受实际生活中税务申报、税收筹划是如何开展的，在提高学生学习积极性的同时，也可以一定程度上服务当地经济。

（三）《国家税收》学生评价方式的设计

目前独立学院对于国家税收课程成绩的评定主要采取期末成绩和平时成绩的综合来决定的。这种方法导致很多学生仅仅为了取得好的成绩突击学习，考完后又全部交给老师了，需要加以改进。一是可以参照注册税务师考试标准的基础上，更多的注重对学生办税业务操作的考核来制定考核标准，评价的标准应偏向于按照现行纳税申报的准确性来确定。三是改革传统的以评价方式，关注评价的多元性，综合课堂案例分析表现、税务实训以及期末考试成绩等综合评价国家税收的课程成绩。

独立学院国家税收课程教学模式的优化是一个综合工程，需要任课教师从教学内容、教学方法、教学评价多个层次进行优化。在改革过程中，要以培养学生应用能力为出发点，真正完善独立学院国家税收课程教学水平，只有这样，才能真正为社会培养出实际有用的税务人才。

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