浅谈企业内部控制的设计

陈易

摘 要：企业内部控制的设计是依据内部控制的内容明确关键控制点，围绕关键控制点设计内部控制制度。本文通过对货币资金内部控制、采购业务内部控制、资产内部控制等企业内部控制制度构建的分析，探讨了若使企业内部控制制度落实到位，一定要结合其特点进行设计。

关键词：企业；内部控制；设计

企业内部控制的设计是依据内部控制的内容明确关键控制点，围绕关键控制点设计内部控制制度。

一、货币资金内部控制

此關键控制点包括货币资金收支与保管，授权审批，不相容职位分离。

1.不相容职位分离。出纳不可兼稽核和管理会计档案以及相关账目记录等工作；财务专用章要有专人管理，个人名章一定要由本人抑或其授权者保管；依照规定要求有关领导签字抑或盖章的经济事务，一定要严格执行签字抑或盖章手续；单位不可以一名职员受理货币资金整个业务；单位经办货币资金业务者，应结合具体情况实行职位更换。

2.授权审批制度。单位要对货币资金业务构建严瑾的授权审批制度，确立审批者对货币资金业务的授权批复模式、权限以及相关控制举措，规定经办者经办货币资金业务的职责空间与工作规则；审批者要结合货币资金授权审批制度的要求，在授权空间内实施审批，不可超出审批权限；经办者要在职责空间内，依据审批者的审批意见经办货币资金业务。

3.控制程序。单位相关机构抑或个人需款时，要提前同审批领导提出货币资金支付申请，标注款项用途、数额、支付办法等，同时附具合法经济合同抑或有关证明；审批者结合其职责权限程序对支付申请实施批复；复核者要对批复后的货币资金支付申请实施复核，复核货币资金支付申请的批复空间、权限、程序可否正确，手续与相关证明可否齐全，金额数可否准确，支付模式等可否妥当。复核确定没有差错后，交予出纳经办支付手续；出纳要结合复核没有差错的支付申请，依据规定经办货币资金支付手续并即刻登记记账。

二、采购业务内部控制

此关键控制点包括申请采购、审核批准、合同订制、采购、验收、付款。

1.不相容职务分离。采购申请一定要通过利用单位提出，譬如仓库等单位。采购申请的审核批复经申请单位以外的采购单位抑或其他授权单位负责实施；采购询价者负责同采购商品供应商实施讨价还价，但询价者不负责选择供应商；采购合同的订制、谈判主要经采购单位职员完成，但合同的审定工作则经采购单位之外的职员完成；采购合同的实施通常经采购单位完成，但商品的验收通常经仓库抑或利用单位完成；采购者、验收者抑或单位主管不可兼会计记录工作；付款审请批复由利用单位主、分管负责人与财务管理负责人负责，付款落实由出纳抑或采购者负责，此外付款审批同执行者不可同时负责询价与选择供应商的事务。

2.授权审批制度。单位要对采购及付款业务构建严瑾的授权审准制度，确立审批者对采购及付款业务的授权批复模式等有关控制手段，规定经办者经办采购及付款业务的职责空间与工作规则；审批者要结合采购及付款业务授权审批制度的要求，在授权空间内实施审批，不可超出审批权限；经办者要在职责空间内，依据审批者的审批意见经办采购及付款业务。针对审批者超出授权空间批复的采购及付款业务，经办者有权拒办，同时及时向审批者的上级授权机构报告；单位要结合具体状况对经办采购及付款业务的职员实施职位更换；严禁没通过授权的部门抑或职员经办采购及付款业务。

3.控制程序。构建采购申请制度，确立相关机构抑或职员的责权及请购程序；采购前全面把握供应商的信誉等有关状况，进入由采购、利用等单位一同参与质价均比的程序，同时依据规定的授权批复程序确立供应商。要构建催收制度，以督促供应商依据期限付货；单位财会机构收悉收料、验收等单据与采购发票，要同合同（副本）实施核验，核验无差错经财务主管审核后，方办理付款事务。

4.其他控制措施。单位要定期同供应商核实应付票据等往来款项；针对关键与技术性大的采购业务，要组织专家展开论证，以防因决策失误而造成损失。

三、资产内部控制

此关键控制点包括实物资产之验收进库、领取发货、保管及处理。

1.不相容职务分离。实物账同财务明细账一定要核实一致，实物资产管理同记账登记、资产的配置及利用、资产维修要求的提出同审核及落实、资产报废申请的提出同审批及处理等相分离。

2.授权审批制度。单位要对实物资产业务构建严瑾的授权审批制度，确立审批者对实物资产业务之授权审批模式、责任以及有关控制举措，规定经办者经办实物资产事务之职责空间与工作规则；审批者要依据实物资产授权审批制度要求，在授权空间内予以审批，不能超出审批权限；经办者要在职责空间内，依据审批者的批复意见经办实物资产事务。

3.控制措施。实物资产控制实施的财务控制措施即：严格控制对实物资产及其相关文件的接触，以确保资产的安全，譬如对接近固定资产实物及其重要记录者应予以限制；经济业务形成后，一定要马上入账；对于财产物资均必须实施永续盘存的方式，随时体现其收存发放状况；定期盘点实物资产，同记录相对照，看可否有缺损现象，同时查清原因。构建会计档案保管制度，以方便业务复查；对维修申请与资金利用、维修程序采取审请批复控制；对资产报废授权审请批复与资产评估以及会计处置等方面实施控制。

四、结语

总之，企业内部控制属于不断创新的工作。伴随时代的变化，内部控制制度也必须跟进不断的优化完善，以实现其有效性，切实控制各类漏洞的出现，以进一步提升企业管理工作的效率。

参考文献：

[1]张雪艳.浅议行政企业内部控制设计[J].西部财会，2013（12）.

[2]胡亦农.浅议企业财务内部控制基本框架的构建[J].中国总会计师，2012（6）.

[3]刘萍.新财务制度下企业如何强化财务内部控制的探究[J].财经界，2013（27）.