单位内部审计流程要点和创新组织

叶加若

【摘 要】单位内部审计制度与国家职能审计部门的外部监督审计有着本质的区别，在单位的管理当中扮演了重要的角色。本文首先阐述了单位内部审计的重要性和必然性，然后提出了内部审计流程的要点和创新，希望对单位建立强有力的审计队伍能起到一定的指导作用。

【关键词】内部审计；重要性；必然性；流程；创新

随着社会经济的飞速发展，单位内部审计得到了空前的发展，在现代企业管理中发挥了举足轻重的作用。为了提高现代的企业单位在市场中的竞争力，建立一个有效的自我约束和自我监督的机制非常必要，这就要求单位内部审计部门发挥其应有的监督作用。当前，我国的内部审计制度还存在着很多的不足，比如在审计方法、专业审计人才等方面，因此需要不断地加强和改善，以适应新环境的发展。本文通过简要介绍内部审计工作，说明了其建立的必要性，并在此基础上提出了几点创新措施，希望能够在一定程度上加强和完善内部审计制度。

一、单位内部审计制度建立的重要性和必然性

我国大部分企业在实际工作中没有对监督约束引起足够的重视，导致企业单位比较自由，没有一套完善的自我约束体制。很多有名望的大公司就是因为缺少内部审计，而产生了一些无法挽回的巨额损失。为了避免一些不必要的损失，就需要建立一个有效的自我约束和自我监督的机制。一个企业如果没有监督，就一定会失去方向，而内部审计的最基本作用就是监督，因而开展内部审计工作非常必要。现代企业的发展，需要内部审计工作，而且必须对其引起足够的重视，这是企业在市场竞争中立于不败之地的首要条件。

1.单位内部审计是自我约束和自我监督机制的一种重要表现形式和方法

现代企业建立一套完善有效的自我约束和自我监督机制有助于提升企业内部的管理水平，从而提高企业的市场竞争力。企业除了要发挥内部检察、财会、纪察等部门的监督作用外，还应重视内部审计的监督作用。缺乏了内部审计监督，企业自我约束将很难实现。由于当前我国的内部审计还存在许多的不足，因此必须在企业的实践当中不断地发展和完善，增强其监督约束的作用。

2.内部审计是现代企业管理的客观要求

完善的自我约束机制有利于企业健康地发展，能够帮助企业正确地行使自主权。加强内部审计工作是现代企业适应市场经济发展的客观需求。任何一个企业，不仅需要完善的动力系统，还需要配合制动系统。一辆汽车如果只有动力系统，势必会一直走下去，从而不能很好地为人们服务，需要配合制动系统才行。一个企业也如同一辆汽车，企业自主权之类属于“动力系统”，企业自我约束之类则属于“制动系统”。内部审计工作好比企业的制动系统，只有做好了这项工作，才能保障企业有条不紊地运行下去。

3.内部审计是现代企业管理不可分割的一部分

内部审计是组织内部建立的一项服务于管理部门的检查监督活动，它是一个独立的职能部门，不仅可以对会计及相关信息的真实、合法、完整，还可以对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合法性进行检查、监督和评价。内部审计是相对外部审计而言的，主要是由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价，从而确保企业内部资产的完整性和财务信息的真实性，使企业的利益最大化。

4.内部审计是提升企业竞争力的内在需求

内部审计结果能够为企业的高层决策提供有力的依据，具有经济监督、经济评价以及经济鉴证的作用。企业高层管理者可以通过内部审计工作真实地了解企业经营活动的情况，从而能够及时地发现企业内部存在的问题，并针对性地采取解决措施，提升管理水平，提高企业的经济效益。除此之外，内部审计还能够及时地发现企业当中存在的违纪违法的经营活动，并及时地制止此种行为，从而保证企业健康快速地发展。

5.内部审计在内控制度中发挥重要的作用

内部审计是企业内部控制系统的一个重要组成部分，内部审计人员通过有效的检查手段，可以对内部控制的效果做出适当性的评价，从而对内部控制起到了一定的指导作用。随着市场经济的飞速发展，内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，具有独立性、权威性以及全面性，能够对其他的控制进行再控制，能对企业内部控制的改革提供建设性的意见，这是别的内部控制手段无法达到的效果。

二、单位内部审计流程要点

根据单位经营的特点，内部审计主要围绕审前准备、现场审计、审计报告、后续审计以及审计运用五个方面展开。

1.审前准备流程

审前准备工作主要包括制定审计计划、成立审计小组、开展审前调查、编写审计方案以及下达审计通知书等方面的内容。审计计划一般包括年度审计计划和项目审计计划。这一阶段的关键工作是制定企业的年计划方案，计划工作准备得越充分，具体的审计工作执行的效果就越明显。审前调查是编写审计方案的重要参考，需要对被审计对象做好基本情况的调查工作。审计方案一般包括审计目的、范围、对象、审计方法以及程序等方面的内容。审计通知书是通知被审计单位的书面文件，其内容主要包括被审单位及审计项目名称、审计目的、范围、时间等。

2.现场审计流程

现场审计阶段非常重要，需要将企业在经营中所遇到的各种各样的问题都纳入到可考虑的范围之内。现场审计主要包括现场沟通、测试、审计取证以及形成审计工作底稿等。现场沟通又包含进驻会谈、审中沟通以及结果沟通三个方面。测试是指在对被审计单位全部内部控制制度和业务操作流程进行健全性和有效性评估的基础上进行符合性测试和实质性测试。审计取证应该从风险点和业务制度基础两方面同时着手。审计工作底稿应包含审计通知书、审计工作记录单、审计日志以及审计过程中涉及到的各种工作记录等等内容。

3.审计报告流程

内部审计报告的阶段在一定程度上体现着企业的审计工作的成果，因此极为重要。审计报告主要包含编写审计征求意见稿、征求反馈意见、审定审计报告、下发审计整改通知书、审计告知单以及审计决定等环节。审计报告应该重点说明被审计对象出现问题的方面以及原因，同时还应提出可行性的整改建议。

4.后续审计流程

企业内部审计的后续审计阶段也极为关键，这是对审计过程中出现的问题的跟踪检查与反映，如果被审计单位没有按照要求去履行相应的责任，后续审计工作将会持续进行，直到所有的问题都得到了妥善的解决为止。后续审计流程包括：收集被审计单位的反馈意见和审计后的相关资料、确定后续审计实施时间并组成审计组、制定后续审计方案、下发后续审计通知书、实施后续审计现场、完成后续审计报告。

三、内部审计的创新

1.拓宽内部审计的领域

当前大部分单位的内部审计工作主要是围绕财务收支开展，范围相对比较窄，不能全面地把握企业的运营状况。笔者认为还应对企业内部关于生产经营的决策以及资源配置等情况展开审计工作。

2.将经济效益作为内部审计工作的重心

现代企业制度下的内部审计，应该站在企业的立场上，为维护本企业正当的经济利益，以经济效益审计为工作的重心，着眼于挖掘企业增加利润的潜力；注重于本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价；注重于如何当好领导改进经营管理的参谋，发挥内部审计建设性的职能作用。内部审计要以财务审计为基础，以经济效益审计为中心，在核实财务会计治疗真实、正确的基础上，展开经济效益审计。

3.内部审计应包含事前、事中、事后审计

随着社会经济的飞速发展，企业的经营活动也逐步地多元化，如果想过单纯地依靠事后审计来真实、全面地把握企业的运营情况，是很难做到的。因而，要将事前、事中和事后审计相结合，全面地开展内部审计工作。

4.健全相关的法律法规

由于内部审计工作在我国起步比较晚，相关的法律法规尚且不完善，不能很好地规范和约束内部审计人员的行为，从而很难确保审计结果的真实性。许多内部审计人员甚至经不住金钱的诱惑，在审计过程中弄虚作假，严重影响了企业内部的审计工作质量，因而要逐步完善相关的法律法规。

5.提高审计人员的专业素质，打造一支强有力的审计队伍

要想提高单位内部审计工作的质量，必须有一支强有力的审计队伍。当前很多企业没有专门的审计人员，而是由财务人员兼职，这在一定程度上影响了审计的效果。企业不仅要引进专业的审计人员，还应注重对其的培养。应适时地对专业审计人员进行培训，提升他们处理问题的能力，从而为企业的领导决策者提供有效的建议，促进企业的健康发展。

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