浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

张莹

【摘 要】随着经济的快速发展，内部控制在企业的发展中的重要性日益显现，如何完善内部会计控制制度，提高管理水平，对企业的发展尤为重要。

【关键词】企业内部会计控制；存在问题；对策

随着中国社会主义市场经济的逐步完善，企业若想在市场上真正实现可持续发展，必须建立健全内部会计控制，只有建立健全内部会计控制，才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，才能使其在市场上立于不败之地。内部会计控制是企业内部控制的核心，对于防范经营风险，保证企业健康发展有很大的推动作用。

一、当前企业内部会计控制存在的问题

1.企业内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性

目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制，但从总体来看仍然缺乏科学性和连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。

2.组织机构设置不合理，内部管理职责不清

一些企业的内部岗位设置不合理，划分不清晰，不相容机构及岗位交叉或兼任现象较为常见，为了节省开支，对会计、出纳人员职责不严格划分，出纳、会计岗位由一人来兼任，缺乏企业内部会计工作人员之间的相互牵制和相互监督机制，这些漏洞必然导致一些贪污挪用公款公物等现象的发生。

3.管理者对内部会计控制认识薄弱

现阶段仍有一些企业经营权与所有权高度集中，领导下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为建立内部会计控制是多余的。还有一部分管理者还认为会计控制不过是一些规章制度，条条框框形式而已，遇到实际具体问题的处理，以简便性、灵活性为由而不按规章制度办理，凡事由领导做主；有时甚至为了谋取一己私利不择手段，弄虚作假、篡改账目；置规章制度于不顾，使会计控制失去意义。

4.企业内部会计控制人员素质有待进一步提高

一些企业的领导人经营管理水平低，一人专权，随着企业业务发展的不断开展，需要招聘大量人员，而这其中包括未受过系统教育培训、会计技能不高的人员，致使企业队伍整体素质的不高，同时不能保证企业会计信息失真现象的发生，进而不利于内部会计控制制度的贯彻执行。同时出于对成本的考虑，企业容易忽略对员工的培训、后续教育以及职业道德方面的教育等。

二、完善企业内部会计控制的对策

1.建立健全企业内部会计控制制度

结合企业的具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度，保证会计工作规范进行。制定适合有效的内部控制制度具体有以下几点：

（1）加强法律法规执行力度，从源头上抓内部控制。（2）要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。（3）加强内部控制的监督与评审。（4）加强执法力度、有法可依、执法必行、违法必究。

2.建立职责明确的组织结构，完善公司治理结构

要进一步完善公司治理结构，要做到关键管理岗位不能有家族成员，董事长和总经理分设，企业的决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员不能兼任，理清各自的管理权责范围，推行职务不能兼容，交叉任职制度，保证内部机构岗位、职责和权限的合理设置和分工，确保企业内部岗位之间权责明确、相互配合、相互制约、相互监督。

3.增强企业所有者对内部会计控制的认识

企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。

4.提高内部会计控制人员素质，建立健全激励约束机制

（1）加强对企业内部会计控制人员的培训。内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，这就要求每个工作人员必要具有良好的工作责任心，具有一丝不苟的工作作风，另外还得具有与自己的工作相适应的工作能力，因此，专业人员必须不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。

（2）员工靠结果求生存，企业靠员工的劳动获得收益，这就要求企业充分的调动员工的积极性、主动性和创造性，同时对员工的素质，行为进行有效的监督和控制，才能推进企业实现最终目标的进程。如采取措施一些有效的措施，对员工进行物质奖励等手段充分调动员工的工作积极性。对于会计人员赋以高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性、创造性，对于违反内部会计控制的规定，导致会计信息失真的人员要按规定进行处罚。另外还要加强会计人员职业道德教育，不断加强各种监督力量。若会计信息仍有虚假的情况下，应加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身的利益。

在市场竞争激烈的时代，建立和完善内部会计控制制度，是企业生产经营成败的关键。良好的内部会计控制有利于全体员工的利益；有利于所有者有效行使控制权；有利于提高企业的经营管理水平和风险防范能力，促进企业持续健康发展，实现最终目标。

参考文献：

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