传媒集团内部控制体系问题及对策研究

张爱民

【摘 要】近年来，随着市场经济的发展和企业改革改制的进展，内部控制机制逐渐受到我国各类企事业单位的重视，并在单位管理中发挥了重要作用。而传媒集团恰逢处于改革与转型过程中，亟需通过内部控制机制规范与完善其经营和管理。在此背景下，笔者结合自身在传媒集团的多年工作经验，围绕传媒集团对内部控制机制的研究与实施效果试展开论述，并提出相关改革建议。希望能够为我国传媒集团的发展略尽绵薄之力。

【关键词】传媒集团；内部控制；执行；有效性；改革

一、问题的提出

传媒集团的蓬勃化发展需追溯至2002年。当年，我国政府在“十六大”上正式提出“文化产业”的概念，并鼓励相关企业积极发展。作为文化产业的核心，传媒业在十六大召开以来的十几年间获得了快速成长，并在规模和业务领域方面积极扩展，逐步发展成为集团化产业。而在其发展的同时，内部控制机制也在政府有关部门的号召下不断被改革与创新，成为我国各类企业用于规范内部管理与经营的“法宝”。鉴于此，我国很多传媒集团在改革与转型之中对集团总公司与各下属单位（分子公司）实施内部控制。然而，由于传媒集团囿有的企业性质和长期传统运营模式等方面的影响，在内部管控方面实际效果并不佳，并暴露出诸多问题，亟待改善。笔者在传媒集团财务岗位工作数年，在此特围绕集团内控机制的实施现状试展开研究和论述。希望能够为我国传媒集团内部控制机制的实施提供参考建议。

二、我国传媒集团实施内部控制机制的必要性分析

在笔者看来，传媒集团实施内控机制具有两方面的意义。首先，有助于集团控制与监督集团总部和各下属单位的内部行为；其次，有助于传媒集团有效规避财务与经营风险。详见下表。

三、我国传媒集团实施内部控制机制的有效性分析

笔者在工作中发现，传媒集团虽然目前能够认识到内部控制机制的重要性，并在集团内部积极实施。但是，内部控制机制的真正执行效果却并不尽如人意，暴露出很多问题。而这些问题不仅不利于内部控制的开展，而且还会对传媒集团的未来发展带来不利影响。据笔者汇总，传媒集团在实施内部控制机制的过程中，主要存在以下问题。

1.内部控制环境建设不足

根据我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，内部控制机制的基础是内部控制环境。环境的好坏与内控机制的建设情况与执行情况都紧密相关，并具有正相关影响作用。然而目前，我国大多数传媒集团在内控机制的建设与执行过程中，始终对内控环境建设不足。有些传媒集团在组织机构设置方面缺乏合理性，各职能部门之间既没有充分体现出独立性，也没有发挥出相互牵制的作用；而有些传媒集团的管理者将内控机制简单理解为财务管理或是企业必须的一项“制度建设”，没有树立全局性的内部控制意识，更不用说将其用于指导集团总公司和下属单位的运营与发展。

2.传媒集团在内部控制中缺乏有效的风险防范

传媒集团虽然随着市场经济的发展不断进行着自身的改革与转型，但在此过程中其所面临的竞争与风险都在与日俱增。如何在当前状况下对风险进行有效预防与控制，成为我国众多传媒集团的研究课题与生存发展的关键。很多传媒集团试图通过内部控制实现风险防范，但是实际效果并不好。要么是由于集团管理者缺乏风险防范意识，没有从内心中树立风险理念，对风险管控尚停留在理论层面；要么是由于集团在内控过程中缺乏对风险的敏感性，直接导致其在内控中对风险管理不到位。不仅如此，综观我国传媒集团内控机制的建设与实施现状均不难发现，很多集团普遍都缺少“风险应急机制”，一旦发生风险，集团和下属单位便处于被动局面。

3.内控机制整体上有待加强

目前，我国无论何类企业，基本都存在着“重经营、轻管理”的现象，传媒集团也不例外。管理者将视角普遍放于新领域的扩展、新产品的研发和成本节约等方面，对内部管理与控制的重视程度明显不足，直接导致企业内控机制整体上较为薄弱。目前我国传媒集团的内控机制在整体上主要存在控制措施不完善、制度设计不合理、不切合企业实际、“拿来主义”现象严重等问题。不仅如此，很多传媒集团的内控机制普遍都侧重于事中和事后控制，忽略事前预防。而且在制度执行中不重视对员工行为的控制。总之，传媒集团的内控机制在整体上还有待加强。

4.传媒集团财务等相关人员素质待提高

由于企业性质等因素的影响，我国大多数传媒集团内部人员之间的竞争并不强烈，竞争压力也不是很大。同时，岗位一旦固定极少变动。由此导致财务等人员业务素质与技能长久得不到提高，而财务管理工作做不好自然会影响集团的内部管控效果。此外，很多财务等相关人员对《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的了解匮乏，更不用说在实际工作中利用这些制度进行内部管控。

四、传媒集团应如何建立健全内部控制体系

1.从制度层面予以进一步完善，保证集团内部管控“有章可循”、“有法可依”

近年来，内控机制逐渐受到我国各类企事业单位的重视，并在单位管理中发挥了重要作用。因此，传媒集团在完善财务管理的过程中，不妨利用和借助内控机制。我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》是依据国情、参照国际先进经验，历经数年编制而成。对我国各类企业具有实用的指导意义。目前，我国传媒集团正处于改革与转型过程中，可谓“恰逢其时”。因此，应根据自身特点，依照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，制定适合自己的细则规范，以对集团和下属单位的经营与管理进行综合管控。唯有在制度方面不断完善，方能将其用于实际工作的指导之中。而传媒集团的财务工作与内部管理也才能做到“有法可依”和“有章可循”。

2.传媒集团在内控体系的构建中应注重的关键点

传媒集团在构建内控管理体系时，应当注意以下几个关键点：

第一，内控建设应符合法律法规的要求。传媒集团在建立内控管理体系时，不能一味的注重控制手段，还应将内控制度的合法性作为必要前提。

第二，内控管理制度应当注重企业整体。内控管理是一项综合性的管理制度，是对企业整体的各个环节有所掌控的。对单位内部一两个部门的控制管理无法真正起到内控的目的，内控需要企业全部员工的集体参与才能发挥出应有的效果。

第三，内控管理应当注重效益性。传媒集团建立的内部控制体系对于企业来说应当不仅是种管理行为，同样也是种经济行为，内控应当讲究管理的成本和给企业实际带来的效益。

第四，建立的内控管理应当与企业自身相适应。内控体系应适合企业的内外部环境，传媒集团构建的内部控制机制应与传媒行业的整体现状相吻合，与企业自身的管理理念和企业文化相适应，便于企业的实际运用。

3.传媒集团构建内控管理体系应以财务控制为核心

传媒集团构建内部控制体系必须要注重对企业财务管理的控制。一般来说，财务控制是企业内控管理的主要手段，是企业内控的核心。因为财务控制可以切实的反映出企业在收入成本方面的管理成效，控制的手段更加清晰、直接，所以传媒集团在建立自己的内控管理体系时，应当注重财务的核心地位，注意财务与其他职能部门的相互配合与协调，建立全面立体的内控体系。

4.传媒集团应建立财务凭证定期审查制度

构建内控体系的目的是为了有效提高财务信息的真实性和可靠性，传媒集团在构建内控体系时应注重对财务基础工作的掌控。对此，笔者认为，传媒集团可以建立财务凭证定期审查制度，定期对财务的原始凭证和记账凭证进行抽查，检查财务处理是否符合国家财政相关法律法规的规定，查找集团及下属单位中是否存在个人通过手中的权利在财务虚报费用的情况。总之，要提高财务管理的严谨性，督促财务相关制度的进一步完善。

参考文献：

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