论地质勘察设计院内部会计控制存在的问题及改进

杨春霞

【摘 要】随着中国加入WTO，勘察设计市场逐步对外开放，外商投资企业的涌入，使地质勘察设计行业的竞争更加激烈，所以地质勘察设计企业要想在市场之中立于不败之地，必须强化内部会计控制制度，才能提升勘察设计院的竞争实力。本文从地质勘察设计院的内部会计控制存在的问题出发，进行深入的调查和分析，提出合理的建议，希望有参考意义。

【关键词】内部会计控制；勘察设计院；成本控制

一、地质勘察设计院内部会计控制研究的背景和意义

我国地质勘察设计行业经历了30年的发展历程，从最初的计划经济在到内部分配的制度改革，再到企业化改革、组织模式改革、现代产权制度的改革等一系列的变革，逐步经历了向市场化的转变，逐步走向市场化的进程，同时也取得了显著地成效。

针对地质勘察设计院内部会计控制的研究，能够使得企业在面对复杂的市场环境下，进行有效的内部会计控制，能够充分的利用内部资源，增强综合的竞争实力，内部会计控制管理能够提升运营的效率、不断提高财务报告的真实性，是企业有效运行的保障。面对复杂的世贸组织形式，未来的行业竞争更加的激烈化，强化内部控制管理，有利于勘察设计院降低风险，提升行业综合竞争实力，是企业进行生存和发展的有力保证。

二、地质勘察设计院内部会计控制存在的问题

地质勘察设计院内部会计控制在改制后的十余年时间内取得了长远的发展，但是由于原有模式的影响，很容易产生管理人员的专权、舞弊等行为，内部会计控制没有充分的完善和有效的实施，没有系统化的梳理和分析，使得内部会计控制的执行难以保证。

1.资金控制薄弱

大多数情况下由于为了承揽业务和开阔市场，很多地质勘察设计院的分支机构在当地办理了银行结算账户，具有一定的资金支配权。从中对于资金的管理没有真正的实现收支两条线，没有及时的保证资金的安全，避免坐支的行为，这样的现象，很容易形成资金权的滥用。资金使用缺乏监控，由于项目的资金流动较大，往往是在年末进行会审，这样就会形成滥用职权的现象。

2.成本费用控制不完善

从企业发展的目标来看，实现利润最大化是发展的方向，这就必然要求企业降低成本，增加利润，所以控制成本费用是企业盈利的关键点。现阶段，地质勘察设计院的控制模式虽然简化，便于运行，但是依赖于部门负责人的个人素养，成本虚增和损公肥私的现象可能出现，对于薪酬则出现薪酬分配不公，内部协调性不强现象。

3.收入确认过于灵活

知识密集型是大多数勘察设计企业的特点，主要是进行图纸的设计，对于此行业来说战线长、施工、设计等不确定的因素较多，针对合同的收入何时确认收入，容易形成后续成本费用支出难以支撑，不能有效的进行配比。由于许多分支财务部门往往是按指标进行业绩考核，所以年末人为操作的空间较大，各个机构间的沟通较少，难以实现每个项目的全程监控，形成疏忽和漏洞现象严重。

4.应收款控制不力

最大的潜在风险是应收账款，清欠应收账款，要严格设立专门的负责人进行管理，但是往往实际中很多项目信息不够全面，财务部门仅仅是依据开票和收款的情况进行追缴欠款，很多情况是未开票也未收款，针对其他应收款，很多没有及时催收，形成大量的资金超长时间的占用，甚至的浪费。

5.预算管理仅仅是程序化管理

勘察设计院进行财务控制的有效手段是预算，预算是企业重要的管理模式，它能够进行合理的预测和平衡，能够进行有效的计划和安排，期间主要存在的问题是缺乏战略指导，很多编制的预算指标只是简单的业绩基础上的简单相加，往往只是短期的行为，缺乏长远的整体发展计划。

6.分支机构预算管理流程滞后

由于预算仅仅局限于总部的各个部门，各个分支机构往往只是进行生产的经营管理，总部仅仅依靠各个部门的经营指标进行管理。缺乏及时的沟通，互动较少，基本是进行事后控制和监督。预算体系不完善。地质勘察设计院的预算往往是偏向于利润的预算，缺乏实际的考量，缺乏投资预算管理，往往形成很多预算与实际相差较大，很难发挥预算管理的作用。

三、地质勘察设计院内部会计控制优化措施

1.优化会计组织结构

对岗位进行归类管理，设置两类不同的职能中心，财务中心主要是进行财务方面的监督和预算资金管理。会计中心主要是进行会计核算、薪酬、资产、税务等方面的管理，强化职能分工管理。

增设财务预算组，才能及时进行指标的监控管理。增设分析监督组，主要是财务分析和财务监督管理，对每月、每季度、每年的财务动态进行细化分析，同时针对各个分支机构进行财务数据分析，对相关成本和费用进行资金变化分析，对异常现象进行合理化改进，及时进行总结，提出合理化改进建议和措施。

薪酬方面要实行总部发放的原则，不受到分支机构的管理，这样能够合理的进行监管和双重指挥造成的弊端和尴尬，能够很好并且及时发挥财务的监督职能。在员工考核方面要与薪酬相结合，由总部进行考察，参考分支机构的意见，坚持核算的准确性，从数据的准确性和工作业绩、责任感、执行力方面进行考核。

2.改进预算控制

建立预算组织体系，实行全员参与的执行方向，进行统筹管理，如建立预算编制小组，联合各个部门如有财务部长为主的，人力、市场、企划、等各个分支机构相结合的委员会组织，树立全员参与的预算理念，及时进行编制、调整、执行、分析和考评，同时设立预算指导小组，进行及时的调整，检查和汇总相关预算信息，并及时进行跟踪和反馈。

预算编制流程如设立预算准备阶段，预算编制阶段，预算初审阶段，预算审批阶段，预算分解和调整阶段，预算方案的审批，预算的实施反馈和调整，进行合理化的流程管理。预算编制的内容包含经营预算，也就是全年的经营目标。利润预算，包括收入和成本预算。资金流量预算。投资预算，也就是资本性支出预算。

3.改进资金控制

建立资金结算中心，完善资金管理制度，如从资金收入方面进行管理，即收入全部收款后直接回拨至总部账户，资金支出方面，坚持各分支机构需要资金支付时，进行定时资金申请。

4.改进成本控制

成本控制主要是从内容和目标出发，首先，成本被正确计算和归集，其次，成本的发生符合法律和制度的规定，最后，合理分配项目成本。针对成本控制严格执行相关方法如对人工成本的控制，首先要合理保证人员数量，薪酬发放有据可依，奖金发放合情合理。

5. 加强应收款控制

应收款的控制是企业生存和发展的关键，应及时建立客户信用评价体系，制定清算政策，设计院应收款内部会计控制应实现的目标：应确保回款安全，应收款核算的完整性和准确性。及时建立客户评价体系，相关内容如客户的信誉度，客户能力，主要指客户的资金支付能力。

6. 明确收入确认流程

设立市场项目部，合同签订完毕后及时进行登记进度管理，明确项目预计的进度，避免收入确认的误差，及时进行特殊情况的备查登记管理，在一段设计阶段完成后，及时进行相关责任人的签字确认，设计进度确认单，相关档案及时进行存档备查。针对清欠的管理，所谓清欠就是清理欠款，应该及时调动相关部门、项目组等人员，实行过程管理，加强防清欠的管理。例如建立清欠领导小组，针对合同建立合同进度台账，及时安排专人进行收费清欠管理。

7. 改进过程中的相关措施

如加强内部审计，内部审计要有章可循，内部审计关键在于执行，拓展内部审计范围，内审人员应由财务、市场、设计人员多方面人才组建。完善约束激励机制如：完善业绩评价体系，完善授权审批制度，建立公平公开的竞争机制等。

四、总结

根据内部会计控制存在的问题及相关课题，研究地质勘察设计院的内部控制制度改进，其意义在于提供参考的价值。同时内部会计控制是一个复杂而庞大的管理系统，涉及理论众多，同时需要在实践中逐步推进，希望对以后的相关研究有所帮助。

参考文献：

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