医院财务预算编制的注意事项

2015-01-03许艳香

中国管理信息化 2015年21期

关键词：财务预算预算编制公立医院

许艳香

（山东省潍坊市临朐县人民医院，山东潍坊 262600）

医院财务预算编制的注意事项

许艳香

（山东省潍坊市临朐县人民医院，山东潍坊 262600）

随着我国医药卫生体制改革的不断深入，不仅提高公立医院各项资金的使用效益，还确保新旧财务制度之间能够做好相互的衔接，而各级医院也应积极以新制度作为其依托，努力改进、优化自身财务预算编制工作。文章对公立医院财务预算编制过程以及需要注意优化事项作出具体的分析，以供参考。

公立医院；财务预算；编制

根据《公立医院综合改革的实施意见》相关要求，进一步规范县级公立医院的成本核算工作。财务预算作为医院成本核算工作的起点和控制依据，是医院财务工作的重要组成部分，本文将对公立医院财务预算的编制过程及注意事项的重点展开探讨。

1　公立医院财务预算编制过程

按照预算的基本含义，公立医院的预算编制可以分为收入与支出两个程序，首先需要将基本的数据确定，主要包含了预算期间人员的实际编制人数、病床数、离退休人员、出院人数等业务量方面的指标，按照这些指标就可以将医院的收入总预算、现金流量总预算以及支出总预算等进行粗略的统计，然后编制出医院的预算资产负债表［1］。

1.1收入预算编制

对于公立医院的收入预算编制，应该基于上一年度的实际收入水平，并且与预算年度医院本身的事业发展，任务计划目标以及相应的收费标准等因素相互的结合，然后以预算业务工作量作为其基本的确定，其中又包含了：

第一，医疗收入。包含了门诊与住院两个部分。预算的制定应该将其细化到门诊部、住院部具体科室，然后结合到相应的工作量任务，就可以将收入结构以及均次费用水平进行合理的确定。门诊收入方面主要是基于全年计划的门诊人数，按照每一个门诊人次的计划收入水平来进行合理的计算；住院收入方面主要是基于全年计划的病床占用日数为基准，按照病床的日计划收费水平来进行合理的计算；药品收入主要是根据上一年度门诊人次与实际的用床日费用实际的收入作为其标准，再结合工作量计划的变动因素来尽心合理的计算。

第二，其他费用。指的是食堂收入、培训收入以及其余的项目收入等方面，编制预算需要根据上一年度的实际情况，然后再根据预算年度的有关因素来进行合理计算。

第三，财政补助收入。按照转向的补助数以及定额补助来进行编列。

第四，科教项目收入。根据上一级领导部门下达的预算指标来进行科研教学项目的合理编制。

1.2支出预算编制

第一，基本支出预算。指的是确保日常工作任务得以完成，医疗业务能够顺利运转而编制的年度基本支出计划，主要包含了人员经费、药品费、卫生材料费、日常公用经费等。人员经费的支出方面主要是根据上一年度的平均工资、职工人数、国家调控政策、工资补贴政策等来进行计算编列；在药品费用的预算编制上包含年度的药品收入预算以及国家规定的加成率或者是差价率进行编制，年度药品的收入参考上年度的实际药品加成率以及差价率来进行合理的计算，对于水电费、办公费等，则按照公用支出预算分二步来实施，第一步是基于上一年度的实际支出定额作为支出定额标准，第二部是将核定的支出定额与相应的人数或者是服务量相乘来确定。对于无形的资产摊销、固定资产折旧费以及医疗风险金预算则需要按照开支经费预算的比例计算方式来加以确定。其余的支出，都需要参考上一年度的开支，考虑到一切可能发生的因素来最终进行预计编制［2］。

第二，项目支出预算。这是公立医院的工作任务或者是发展目标，是除开基本支出之外的年度项目支出预算计划。应该根据公立医院事业年度预算计划，再结合上一年度实际的支出情况，按照相关部门要求，对于项目进行审核以及可行性论证，然后结合财力来编制支出预算。

2　新制度中公立医院预算编制需要优化的注意事项

2.1注意提高预算编制的独立性

在新的制度中，对于预算的定义以及主管部门的职责出现了质的变化。因此，医院的财务预算不能够再按照任务来进行编制，而是要根据医院自身的发展需求来进行合理编制；医院相应的主管部门不能够继续下达预算控制的指数，只能够加以审核或者是控制、综合、平衡。这样的变化，就让其拥有预算编制的独立性与自主权，这是公立医院需要特别注意的一点。

2.2注意预算编制范围的扩大

在新制度当中，医疗与药品不再分开进行核算，而是将药品的管理归入大医疗行为当中，药品收入作为门诊与住院收入的一部分，体现了“大收大支”管理理念。基于医院本身的教学与科研功能，会增加相应的科教项目收入与支出，专门对教学活动、科研活动收支加以核算，然后将其列入到预算之中，就可以将医院资金的来龙去脉做出全面反映，将综合的社会职能体现出来。补助方面的收入主要是根据政府的收支分类改革以及部门预算的实际改革需求，从而设置好基本的补助收入与项目补助支出，将政府预算、医院预算相互之间的钩稽关系清晰的反映出来，并对部门预算执行情况加以考核。

2.3注意预算编制方法的规范

在新制度中明确的规定了 “公立医院应该全面的实施预算管理，建立相对应的预算管理制度，其中主要包含了预算的编制、审批、调整、执行、分析、考核等方面”；另外，在新制度当中针对各项预算管理程度也作出了相应的规定，其中针对预算的编制给出了指导性的方法“对于预算进行科学的、合理的编制，就可以将其真实的财务状况反映出来”、“按照公立医院年度的事业发展计划以及收入实际增减因素，就可以做好编制收入预算的实际测算；按照业务活动基本的需求以及可能性，做好支出预算的编制处理。”［3］这就要求了预算编制要拥有高度的科学性与准确性，同时也是全面预算管理制度首要的工作要求。按照新制度的实际规定，医院就需要根据项目进行实际的分析，将原本单一的增量预算法转变成为多种预算方法相互并存的方式。