关于医院内部控制的探析

○甘永丽（辽宁省阜新蒙医药研究所　辽宁　阜新　123100）

关于医院内部控制的探析

○甘永丽
（辽宁省阜新蒙医药研究所辽宁阜新123100）

我国医疗卫生体制改革新举措的不断实施，使得医疗市场的竞争也日趋激烈。同时也对医院的管理提出了新的要求，尤其是财务管理方面，这也就越来越需要充分发挥内部控制制度的优势，优化财务管理方式，推进医院健康文明发展。本文将从内部控制的视角对医院进行研究，发现其内部控制存在的问题，深入探析原因，提出针对性对策，以加强领导，更好地贯彻执行各项法规制度，积极推动医院内部控制工作的进展。

医院 内部控制 问题 对策

一、引言

1、内部控制的内涵

内部控制是在一定环境下，单位为提高经营效益、充分利用各种资源、实现管理目标而在内部实施的自我控制、管理、约束以及合理安排相关资源的方法。内部控制的加强，有利于财务管理工作的推进，有利于组织目标的达成。因此，加强内部控制是企业及事业单位财务工作的重要方面。

2、医院内部控制研究的必要性

目前，地区卫生事业得到健康发展，区域医疗卫生服务体系资源得到优化，进一步满足了群众的就医需求。但是，医院也和其他单位一样，存在着一系列内部控制问题，严重影响了医院的健康发展。医院内部控制的研究有助于医院管理人员进行有效的管理，提高医务人员的工作效率，进一步为医院的财产安全提供保证，确保医院合法经营，为医院提供良好的发展前景。所以医院内部控制的研究是非常有必要的。

二、医院内部控制问题探析

通过对我国部分医院进行走访调查，以及对其相关内部控制制度进行研究分析，我们发现，我国的医院内部控制主要存在以下问题。

1、管理者内部控制意识不足

一是医院的管理人员大多长期工作在临床岗位，拥有精湛的医疗技术，但缺乏相关的管理方面的知识。他们重视提高医疗技术，改善医疗环境，对内部控制制度的建设重视则不够，没有建立起完善的内部控制制度。二是大多医务工作人员简单地认为内部控制工作是管理科、财会科的工作，与自我关系不大，不需要自己去参与，从而使得医院在很多环节上内部控制工作不易开展，得不到职工的积极参与，起不到应有的效果，影响了医院的建设和发展。

2、内部控制制度不完善

医院内部控制制度不完善，其具体表现在以下五个方面：第一，《医院机构财务会计内部控制规定（试行）》由卫生部于2006年制定实施，到如今尚不满十年时间，还处在实践摸索中，理论知识相对较为薄弱；第二，部分医院内部控制制度中考核方式较为单一，过度重视医疗业绩，缺少其他指标的量化考核；第三，忽视对医院无形资产的内部控制，这也是诸多单位内部控制制度不完善普遍存在的问题；第四，部分医院内部控制的职权分配存在问题，各科室间的权责交叉不明；第五，医院领导没有充分认识到医院财务人员的重要性，部分医院直接调用医务人员来做财务工作，缺少良好的专业素质。这些都给医院带来了一些内部控制问题。

3、内部控制人员素质不够

人员是管理的核心。同样，财务人员的素质高低也直接决定了内部控制的效果以及其他财务管理活动的开展。具体体现：一是部分医院内控人员职业素质不高；二是医院不重视对财务人员的专业素质培训；三是内部控制人员缺少相关的专业技能，无法对内部控制的程序、方法有完整的理解，难以适应岗位需求。一方面，部分医院领导大包大揽，自己处理相关财务问题，在需要用资金或者报账的时候才知会财务工作人员，缺乏与财会人员的良好沟通，削弱了他们财务财力的权利；另一方面，医院也缺少财务负责人的全程监督。

4、内部监督弱化

监督工作是确保各项工作顺利开展的重要保障措施，但部分医院对监督工作不够重视，没有投入足够的人力、资金等，监督工作的执行力度不高。同时，对于医院来说也缺少有力的外部监督，外界关注更多的是医疗的质量和技术的提高，这也造成了医院内部控制监督缺少客观性，大大降低了监督的有效性。随着市场经济的发展，医院的业务形式不断丰富，这种事前缺少防范调研、事中不能中断控制、只重事后调查监督的程序方式，已不能满足事业当前的需要，无法起到很好的示警作用。

5、风险意识薄弱

随着技术的发展，越来越多先进的医疗设备投入应用，部分医院特别是大型医院都在大量购买大型设备，同时进行大范围的基建投资，支出少则几十万，多则几个亿。但有的项目在投资前并没有进行可行性论证，也没有对项目投资进行效益分析，造成设备的闲置，形成了浪费。这样的投资、购置无疑增加了医院的财务支出，但却没有充分利用起来，没有充分权衡风险和收益，缺少风险规避、承受、降低的应对策略，无法避免因个人偏好而给医院带来的重大损失。

三、医院内部控制问题解决对策

通过以上医院内部控制现状分析，我们发现了其存在的问题。为解决医院内部控制存在的问题，建立更加适合实际现状的医院内部控制制度体系，促进我国医疗卫生事业的长足发展，现给出以下针对性建议。

1、改善内部控制环境

内部控制环境是医院建立有效财务管理及内部控制的基础。内部环境主要包括医院的管理机构设置、内部审计体制制度、人力资源管理政策、医院文化建设及监督管理机制等几个方面。因此，解决医院内部控制方面的问题必须从改善内部控制环境着手，进一步带动整个医院内部控制的改善。医院可以从以下几个方面着手改善内部控制环境：第一，引导医院员工，尤其是财务人员树立正确的内部控制观念；第二，提高财务工作人员的工作能力，加强培训；第三，正确发挥医院内部审计与监督的职能；第四，医院领导要树立正确的发展管理理念；第五，建立有效的组织结构。

2、建立健全的内部控制制度

要合理设置组织机构，规范权责管理制度。医院应当在管理机构设置、内部审计体制制度、人力资源管理政策及监督管理机制等几个方面相互制约、监督，保证运营效率。要让每个工作人员都明确自己的工作范围、职责与权限，定人定责，避免权责交叉，同时建立起良好的监督管理机构，保证其具有较好的独立性和权威性，切实实现其对相关工作的制衡。内部审计机构如若有违规行为，定要严厉处置，责令相关部门整改调整。特别是在新医改政策要求下，要将内控工作深入到各个科室的具体工作中去，制定较为详细的工作标准，确保内部控制工作有序开展、有规可依、有章可循，拥有全面的制度保障。

3、提高内部控制人员素质

一方面，医院要明确各个岗位的胜任能力要求，在招聘录用人才时，要充分考虑各方面因素，结合其个人能力与发展期望，实现知人善任。唯有如此，才能充分实现其岗位价值，提高员工的工作积极性，使医院的内部控制得到良性发展。另一方面，要加强人员培训，提高内部控制人员的素质。医院财会人员受其专业局限性的影响，提拔、晋升的机会不多，综合能力的提高受到限制，大多的会计工作只是记账、算账、报账，为改变这一现状，必须定期、不定期地安排财会人员培训，使他们不断掌握新知识、新技能，参与到重大合同项目的制定评审、可行性、投资效益分析等工作中，确保医院的内部控制工作得以顺利进行。同时要加强思想道德教育，严守道德观，提高岗位准入门槛，确保内部控制财会人员具备较高的职业道德，避免被利益所诱惑。

4、建立风险评估机制

在财务管理活动中，收益的同时伴随有风险。对于医院的财务管理活动，更要建立有效的风险评估机制，具体措施如下：第一，建立财务预警系统，特别是资金断链预警系统，在风险还未发生时，分析造成这种状态的原因，进行有效防范；第二，强化应收账款的防范，通过加强医院医疗保险、惠民等应收账款的管理，及时收取账款，减少坏账的发生；第三，将风险评估机制作为医院内部控制制度的核心内容，强化医院的内部控制的意识，让医院领导和员工都充分认识到重要性和紧迫性；第四，利用现代化的审计技术手段，对医院的内部控制风险成因进行分析，并提出对应的措施。

5、加强信息有效沟通

通畅的信息沟通可以提高医院内部管理效率，使其内部控制更加有效。同时，良好的信息沟通也有助于医院及时了解医院中各科室的动态。医院加强信息沟通，可以从以下方面开展：第一，建立通畅的信息沟通渠道。不论是自上而下的通知下达，还是自下而上的信息报送，畅通的渠道建设是必不可少的。另外，畅通的信息渠道还有助于各部门之间、部门内部的联系加强，从而有助于医院内部控制的有效开展。第二，运用现代化的信息手段。现如今医院都配备了现代化的通讯工具以及传达设备，医院各个部门应充分运用这些资源，进行信息的有效传达，从而达到加强内部控制的目的。第三，加强信息交流平台的建设。目前医院大多都是公立医院，其财务管理活动更应该透明化，使医院的财务信息在可监督的范围内，接受社会公众的监督，加强信息沟通，提高内部控制的效率。

6、建立有效的监督评价制度

一方面，建立健全医院内部控制监督和评价是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节。评价医院的内部控制，就要确保其合理合法性、适应性，及时指出内部控制的缺陷，并提出针对性的整改意见，形成持续有效的监督。另一方面，完善医院财务的外部监督。监督者需是医院的上级管理部门或者第三方执法机构，这样才能发挥出监督的最大效力，从而进一步推进医院内部监督的完善。同时不断提升内部控制监督人员的综合素质水平，加大监督工作的执行力度，坚决打击和惩处医院内的违法违规行为，进一步提高内部控制工作的成效。

四、结语

随着新型医疗改革的不断深入，医院内部控制工作日益显现出其重要性。本文从研究我国医院内部控制的必要性入手，对其内部控制现状进行了深入剖析，发现当下医院内部控制在制度体制、风险意识、人员素质及监督体制等方面存在的问题，提出了相应的具体解决措施，进一步建立完善医院内部控制制度体系，强化内部控制人员的素质培训，提高财务管理能力，充分运用考核激励、信息科技、监督评价等方式以加强领导，完善机制，促进医院综合实力的提升。

［1］余勇晖：以基本医疗服务均等化为目标的公立医院内部控制体系构建［J］.经济体制改革，2015（7）.

［2］余勇晖、余楚烨：公立医院内部控制框架体系构建［J］.财会月刊，2015（2）.

［3］雷鹏举：加强医院内部控制管理与风险管理的探析［J］.中医药管理杂志，2015（15）.

（责任编辑：徐悦）