高校财务管理工作的有关问题研究

山 珊

（西安电子科技大学，西安 710071）

社会的进步，经济的不断发展，也推动着高校的发展壮大，随着高校扩招以来，高校进入了跨越式发展阶段，我国的高等教育也在从过去的精英教育逐渐向普及教育转型。近年来随着校办产业、校办企业、新校区建设等项目的不断开展，高校经济活动呈现多元化发展态势，但传统的财务制度却没有得到及时有效的跟进，导致高校预算编制执行力不够、办学成本测算不够规范、财务工作人员素质参差不齐等等，这些不利因素都对高校的健康发展造成了极大影响。因此各高校应致力于及时发现财务活动中存在的突出问题，并寻求合理可行的解决方案，这也是本文重点研究的方向。

1 高校财务管理存在的问题

1．1 内部控制不健全

教育教学改革的不断推进，我国高等学校已经从依靠财政拨款办学的方式，向多元化筹资办学的方式转变。随着高校经济活动的多元化发展，资金往来量也出现了几何式增长，虽然以往的财务管理制度经过了多年的验证和实践，但面对新的形式仍然呈现出许多不完善的地方，特别是内部控制环节比较薄弱，主要表现在以下几个方面：

（1）高校的审计部门监督职能较弱，高校领导重视程度不足、审计人员编制较少、平均业务水平较低成为审计部门监督职能较低的几个主要因素。

（2）部分高校虽然已经建立的较为全面的内部控制制度，但在执行的过程中缺乏力度，只停留在理论的层面，“重制定，轻执行”的情况时有发生。

（3）领导对内部控制的重视程度不足，由于高校的性质决定了高校不可能过多去重视经济利益回报，而大部分情况下，大部分学校仅仅追求收大于支即可，而往往由于领导的轻视会给学校造成极大的经济损失。

（4）内部控制缺乏整体性和系统性，财务工作往往涉及多个部门，如果缺乏整体和系统的内部控制系统，各部门之间得不到充分的沟通，当出现问题时就会产生无人负责的情况。

（5）缺乏对预算外资金的有效监管，部分高校由于部门和二级学院设立较多，经常只重视财政性资金，而对各部门和二级学院的创收缺少监督与控制，从而滋生了小金库现象。

1．2 债务负担较大

在1999年全国高校大规模扩招以前，高校的财务基本坚持“量入为出，收支平衡”的基本制度，学校的资金来源主要依靠行政拨款，而随着高校办学规模的扩大，部分学校办学资源已经无法满足在校学生的需求，从而催生了新校区的建设热潮，大量建设资金的投入使得高校开始出现入不敷出的情况，债务规模也极具扩大，高校不得不通过向银行贷款的方式来弥补产生的债务漏洞，从而导致学校产生了巨额债务。

1．3 高校融资难度大

高校的资金来源结构相对来说比较简单，主要可以分为以下四种类型：一是国家的行政拨款；二是学校的学费收入，也包含了学生的住宿费；三是科研经费；四是学校举办的短期培训班，或者非学历等收入。

近年来，国家对高校的财政拨款数额在不断增加，但拨款金额在学校总体资金额度中所占的比例在逐渐下降。同时，除了学费等固定收入以外，短期培训班和非学历教育等的收入又存在很大的不确定性，科研经费基本都实行专款专用等等这些都不能给学校带来长期和固定的经济收入。

1．4 缺乏科学性的预算管理

我国部分搞下高校仍然没有专门的预算管理部门，基本上都采取将预算管理部门纳入到学校的财务部门，同时，在预算编制确定后缺乏强有力的执行力度，缺少事后控制功能。预算管理是使高校财务管理的重要环节，它不仅包含了预算的编制、控制、审批，同时也包含了预算的评价与考核等，是学校进行经济活动的依据，具有较强的权威性。预算管理对高校资金的合理有效配置起到重要的作用，直接影响着学校的发展。目前，高校的部门预算虽然取得了一定的成绩，但是任然存在很多问题，主要表现在预算编制的观念守旧和主体错位。

我国高校一直以来都是国家财政拨款，因此缺乏经营理念和管理意识，往往停留在各学院或者各部门的个体收支情况，而忽视了学校的整体资金配置情况，缺乏总体战略思维。还有一种思维惯势就是学校各部门各学院，把财务预算当做是财务部门的事情，参与率不高，从而导致学校整体的财务预算不能及时准确的制定，降低了其权威性。

目前预算编制存在的另一个问题就是方法不科学、内容不够全面。为了适应高校的膨胀式发展，学校不得不尝试多种经营模式去发展学校的教育事业，无疑这使得学校的资金来源呈现多样化的发展趋势，但学校的财务预算缺不能将所有环节纳入其中，因此无法全面反映学校的整体财务状况。

预算执行力度和绩效评价都呈现出弱化迹象，很多高校在预算编制完成后缺乏后期监督，在执行的过程中经常出现随意更改的现象，使其失去了权威性和严肃性。同时，预算评价考核体系没有和学校的奖惩体系相结合，忽视了预算管理目标的主体作用，这些都使得学校的预算管理处于被动地位。

1．5 资产管理缺乏科学性

在资产管理方面，我国高校较为突出几个方面为：一是管理体制不健全，大部分高校资产管理都是在进行点上的活动，没有整体规划和统筹协调，往往造成资源浪费和重复建设；二是资产流失严重，随着高校办学资源的扩大，资产丢失和非正常报废的情况经常发生，而鉴于此类情况，学校没有相应的追责机制。

2 高校财务管理的问题分析

2．1 经营理念不强

长期以来，高校资金来源主要依靠于国家财政拨款和学生的学费收入，但是随着教育体制改革的不断推进和市场经济的深入发展，以及高校的持续扩张致使高校对资金的需求量大大提高，办学经费出现严重不足，如何在资源有限的情况下改善办学条件、降低办学成本以及合理配置资源等方面高校都缺乏科学可行的经营理念。

对于重大投资我国高校仍然缺乏科学的决策和分析，学校规模的扩张，资金的大量投入，而投入的回报却与投入相去甚远。一般情况下，高校财务计划的实施由财务部门执行，财务计划的决策由学校的管理层执行，因此在很大程度上，领导层的个人意见往往会对财务计划的制定产生影响，同时，学校由缺乏相应的追责制度，这样就会导致财务计划的制定具有随意性和盲目性，这样一来也对学校教育教学工作的顺利开展带来了隐患。忽视了对高校无形资产的开发，高校是一个智力云集的场所，拥有大量的学者和教授，如何发挥高技术人才的力量为学校创造价值也是各高校面临的现实问题，主要表现在科研成果的转化以及自身潜力的挖掘明显不足。

2．2 轻视成本控制

成本的控制也就是在一定的范围内对所有耗费成本的财务活动进行的考核、监督。在高校中，财务控制就是针对学校的各项财务活动的每一个环节进行的成本控制，这样以来有效的成本控制不但可以提高办学效益也可以提高学校的财务管理层次和水平。高校长期以来依靠国家财政拨款的方式来维持生存，再加之其非盈利的性质，致使学校在办学成本的控制方面缺乏意识，造成办学资源的极大浪费。

在成本控制方面我国高校较为突出的问题主要表现在以下几个方面，一是轻视人力成本的控制，目前我国高校普遍存在人员编制不合理现象，长期以来的人际社会观念的影响产生了因人设岗，极大降低了人力资源的使用效率，也对正常教育教学工作的推进产生阻力；二是轻视资金成本的控制，高校的财务活动过程中，对成本的控制几乎是所有高校都忽视的工作；三是轻视资产成本控制，我国大部分高校，二级学院相对独立，在资产购置时往往出现重复购置的现象，造成成本的提高和资源的浪费，也降低了资金的使用效率。

2．3 财务制度不健全

在高校的财务制度中，国有资产管理办法、校内财务体制、高校财务管理基本制度以及财务人员管理办法等等都是比较重要的内容，我国高校面临的财务管理工作日趋复杂化，但原有财务管理制度的落后和不健全给高校的财务管理工作带来了很大困难。主要问题表现在以下几个方面：一是财务管理核算制度和经营投资建设相对落后；二是预算管理和监督控制制度相对滞后。

2．4 财务工作人员素质不高

财务部门是服务于全校师生的职能部门，因此财务工作人员不仅要有较强的专业水准也要有较高的管理水平，但是目前高校的财务工作人员在服务意识和专业技能等方面都存在许多不足的地方。主要表现在以下几个方面：一是责任意识不强和法制观念淡薄，部分财务工作人员不注重自身学习和提高，缺乏自律、对国家政策法规也不能及时了解和学习；二是知识结构不合理、业务水平较低，高校业务的不断扩张，经济活动的多元化，对财务工作人员的个人能力需求也日渐提高，而财务工作人员队伍学历层次偏低，部分高校缺少专业的计算机维护人员对财务管理系统进行管理和维护；三是创新意识和服务意识缺乏，学校的财务部门是面向全校师生服务的部门，也是学校对外的一个窗口服务部门，态度冷漠是财务工作人员表现较为突出的现象，认为师生报账是有求于他，总有一种高高在上的不正常心理，同时由于财务工作的特殊性和严谨性，也致使工作人员不敢尝试创新工作方法，这样一来导致高校的财务工作缺乏创新性。

3 提高财务管理水平的方法与对策

3．1 借鉴国内外高校财务管理的成功经验

美国和英国是高等教育规模较大的发达国家，在教育事业的资金投入也远远超过发展中国家，这两个国家在高校的财务管理中有很多成功的经验值得我们学习和借鉴，也对我国的高校财务管理工作有许多指导意义。

美国在高等学校的财务管理模式上将其分为分权和集权两种管理模式。美国的公立大学经费的预算和来源都集中在校级层面，校级向所在州的政府申请财政拨款，二级学院再向学校申请日常教育教学经费。而美国的私立学校经费来源多元化，二级学院经费的自我支配权利较大，这极大调动了二级学院办学的积极性和主动性。校级行政人员的办公经费来源于各学院按比例上缴的经费，这样以来无形中加强了校级工作人员的服务意识。美国的国家法律规定社会对高校的捐赠可以抵扣个人所得税，所以美国对高校的捐赠额度是比较大的。

英国的教育事业发展历史比较悠久，教育体制也比较完善，高校的管理是由学生、教职工、学术评议机构和大学管理委员会四个方面构成的，旨在将行政和学术权力均衡发展。英国有专门的机构负责对高校进行教育经费的划拨，划拨的数额也根据学校的专业建制和学生人数决定。同时，针对不同的专业设定不同的经费划拨标准，并进行定期评估，依据评估结果向学校划拨科研经费，这样的经费使用方式对科研水平的提高起到了极大的推动作用。

3．2 加强预算管理

高校的财务活动中，预算管理处于重要的位置，科学可行的预算编制是高校各项工作顺利开展的保障，高校的大规模扩招，新校区的建设，所需的资金数额不断扩大，学校除了国家的财政拨款、学生的学费收入外，还需要尽可能多地去筹集资金，同时，要极大地发挥资金的使用效率，优化资源配置，充分发挥高校预算管理的功能。

3．3 加强财务人员素质

高校的财务工作人员要不断根据学校财务活动的多元化发展，努力提高自身业务水平，极力适应学校的发展节奏。首先要加强财务工作人员的职业道德水平，财务人员要充分熟悉法律制度体系，及时了解国家的政策法规和有关制度要求，同时，要严格要求自己，廉洁自律；其次要加强专业知识的培训和学习，会计是一门专业性很强的学科，而且随着时代的进步和发展，它也在不断变化，因此财务工作人员必须进行不断的学习，才能适应时代的发展；第三要提高服务质量，加强服务意识，财务部门是服务于全校师生的窗口单位，因此必须要树立强烈的服务意识，对待前来报账的老师或同学都要端正自己的态度，做到管好钱、做好账，同时要将工作人员的服务质量纳入年度考核之中，全面提升财务部门在学校各部门中的满意度。

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