不超过5000元的固定资产该如何进行涉税处理

不超过5000元的固定资产该如何进行涉税处理

问：丁公司系增值税一般纳税人，2012年12月1日购入计算机5台，每台单位价值不含税价均为0.48万元。企业按直线法3年摊销，残值率均为5%，购入的当月已经投入使用。请问，丁公司这5台计算机应如何进行所得税处理？

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答：在2014年度所得税汇算清缴时，这5台计算机的年折旧额的会计计算口径应为0.76万元（0.48×5×95%÷3）。但根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）的规定，企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。所以，这5台计算机折旧的税法计算口径应为1.64万元（0.48×5－0.76），丁公司在2014年度汇算清缴时，应调减应纳税所得额0.88万元（1.64－0.76）。

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