浅谈造价咨询中介机构在工程跟踪审计中的工作重点及注意事项

摘要：工程跟踪审计作为一种新的审计方式得到国家审计机关的大力推广和应用。本文结合笔者的实际工作经验，简单介绍了跟踪审计的概念、采用的模式，详细介绍了造价咨询中介机构在跟踪审计中的工作重点及注意事项。供同行参考。

关键词：造价咨询中介机构；跟踪审计；工作重点；注意事项

中图分类号：TU723文献标识码： A

长期以来，我国对工程建设项目的审计主要是概（预）算执行情况审计和竣工决算审计两种方式，但都是事后的静态审计监督方式，存在一定的局限性。重大投资建设项目由于投资大、建设周期长、参建单位多的特点，如果采取传统事后静态审计方式，不仅不能取得较好的审计效果，而且发现问题后已经为时已晚，会造成难以弥补的巨大经济损失。

近年来，工程跟踪审计作为一种新的审计方式得到国家审计机关的大力推广和应用，它改变了以往事后审计的滞后性和间接性，要求审计人员一开始就介入到工作中去，增强审计的时效性，发挥审计的“免疫系统”作用，成为国家审计的重要监督手段和方法。

所谓跟踪审计，是指审计机关对建设项目的前期立项、设计、建设准备、施工、竣工等环节，连续、不间断地进行审计，即“事前参与、事中监控、事后评价”的审计模式。我国跟踪审计还处于探索阶段，采取的审计模式主要有两种。一是全过程跟踪审计模式：审计主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督；二是阶段性跟踪审计模式：审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始,甚至可以从某阶段的某个环节介入。比如：从开工时开始介入，跟踪整个施工过程，直至竣工验收。

现阶段，重大建设项目的全过程跟踪审计多数由社会中介机构参与或独立完成，下面主要阐述造价咨询中介机构在工程开工至竣工期间跟踪审计的工作重点及注意事项。

一、跟踪审计的工作重点

（一）施工合同审计

1、合同签署前，对合同文件中涉及工程造价的商务条款的合法性、内容的完整性、表述的准确性进行审核并提出审计建议。

2、对项目预算进行审计。

3、对甲供材料和设备进行市场询价，供建设单位签订合同时参考。

出具的成果文件为：《关于……合同（或协议）草稿的审计建议》及《工程预算审计报告》。

（二）内部控制制度审计

着重审计建设单位内部控制制度的建立及执行情况，以促进建设单位完善管理机制，保证项目建设顺利进行及建设资金合理使用。

对跟踪审计过程中发现的建设单位在造价管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨询建议；对建设单位提出的造价管理方面的疑难问题提供技术支持；对造价管理方面需要提醒建设单位关注或催促施工、监理等单位落实的地方提出建议。

出具的成果文件为：工程造价跟踪审计联系单。

（三）暂估价材料审计

审核暂估价材料的审批是否符合合同规定，价格水平和构成是否合理。

对建设单位需要询价的主材、设备价格提供市场参考价格的咨询意见。

出具的成果文件为：主材、设备市场价格咨询意见表

（四）变更洽商审计

1、审查变更洽商产生的原因，审查变更洽商签认的程序是否符合规定，签认手续是否完备、及时。

2、在变更洽商发生时，提醒建设单位要求施工单位按顺序对变更洽商进行编号。

3、对于较大的设计修改或方案变动等情况，为建设单位提供造价测算分析。

对现场发生的变更洽商进行收集、记录；对不符合规定的洽商以‘工程造价跟踪审计联系单的形式向建设单位提出建议；对涉及金额较大、建设单位提出测算造价要求的变更进行造价测算。

出具的成果文件为：工程造价跟踪审计联系单

或：造价测算咨询意见

或：《工程预算审计报告》

（五）工程索赔审计

审查施工单位提出索赔理由的适当性，索赔价格的合理性。协助建设单位对因施工单位原因造成的工期延误和经济损失进行索赔。

出具的成果文件为：工程造价跟踪审计联系单

或：造价测算咨询意见

或：《工程预（结）算审计报告》

（六）工程款项支付审计

审查工程进度款支付是否符合合同有关条款的规定，手续是否完备，金额是否准确。

出具的成果文件为：《工程款支付审核意见》，并附审核明细表。

（七）工程竣工结算审计

1、检查原施工图预算及合同价；

2、熟悉竣工图纸，了解施工现场；

3、设计变更、工程签证和隐蔽验收记录是否事实；

4、计算和复核工程量；

5、审核套用的原单价或确定的新单价；

6、正确计算有关费用；

7、招标文件中约定的人员、机械、质量、工期等是否履约；

8、竣工图纸及相关资料是否完整、是否真实，竣工结算是否超概算金额等；

9、编写竣工结算审计报告。

出具的成果文件为：《工程结算审计报告》

（八）其它相关工作

参加造价跟踪审计相关会议，并记录会议记要；对收还资料进行登记、签认；对审计成果文件发放情况进行登记、签认；记录审计工作日志。

二、跟踪审计的注意事项

1、跟踪审计一定要保持审计的客观性、独立性、公正性，处理好监督与服务的关系。要防止两种既当运动员又当裁判员，审计主要是外部独立监督，不是替代建设方的全面或部分管理工作，应明确各自的工作职责，职能管理单位是工程项目实施的组织方，承担第一责任，跟踪审计应做到各司其职，避免越位引发的审计风险。

2、跟踪审计人员应强化责任心，树立工作责任感和职业道德，充分了解工程项目全过程造价管理理论，改进工作方法，保证跟踪审计的有效实施，同时还应提高专业水平，因跟踪审计涉及到测量、勘察、监理、咨询、设计、施工图审核等其它费用的控制，要求审计人员必须注重综合能力的提高，从而保证跟踪审计的工作质量。

3、重大建设项目，跟踪审计人员面对各方庞大的管理队伍和繁多的日常审计任务，应将手头的工作分清轻重缓急，有计划、有条理的逐项去完成。并应经常去施工现场查看，一来进一步熟悉工程的施工情况，二来可以通过拍照记录的形式为将来竣工结算积累过程资料，便于验证现场签证、变更洽商的真实性、合理性，避免结算时不合理计费。

总之，跟踪审计在过程中加强与参建各方（建设方、施工方、监理方、设计方等）的密切配合，准确掌握审计的参与程度，把握好审计的独立性，建立合理的审计程序，完善审计的质量保证体系，跟踪审计就会逐步地迈入程序化、规范化、制度化的轨道，更好地达到控制造价的目的。

作者简历：杨娴，女，1979年，本科，工学学士