现金流量分析在企业的运用评析

纪岚 张涛

摘   要：新时期我国建筑行业受到科学技术及其他技术高速发展的影响，使很多新技术、新理论都被广泛运用到建筑工程领域，现金流量分析是以项目实际收付作为标准，来确定建筑工程项目具体实施阶段中的收入和费用，在很大程度上减少了诸多不确定因素对建筑企业财务管理的影响。本文就现金流量分析在建筑企业中的运用进行深入研究。

关键词：现金流;分析;财务状况;预算体制

一、前言

传统建筑工程领域会计核算中一直以权责发生制的运用最为广泛，而该手段是指权力或责任的发生与否作为判断标准，来确认建筑企业在某一个项目中的收入和费用，意味著企业在财务管理中凡属本期的收入不论其款项是否收到，在核算过程中都要将其划为本期收入。现金流量是以款项的实际收付作为标准来确定本期收入和费用，不仅可以有效降低建筑企业财务管理中所面临的诸多风险因素影响，并且可以将实际的现金流量信息用于财务风险评价、识别过程中的重要指标，因此，针对现金流量分析的有关研究对帮助建筑企业加强财务管理有着重要意义。

二、现金流量分析对建筑企业的重要性

众所周知，建筑企业在发展中具有产品生产周期长、影响范围广、成本投入高、不确定因素多等诸多特点，任何一个环节受到内部或外界因素影响都会影响到企业流动资金的正常运作，而这也对建筑企业经济效益评估的准确性、科学性产生直接影响。为了及时、准确的了解到建筑企业的资金状况和资金使用情况，一些建筑单位在财务报表的基础上出台了一套收支报表，将建筑企业实际收付作为编制中的主要根据，通过收支报表可以帮助企业管理层对各单位可支配收入来源，以及各单位可支配收入构成情况有一个准确、详细的了解，而可支配收入主要包含各单位当年已收到的项目利润、劳保基金、政府补贴、投资收益、营业外收入等。母公司可以通过现金流量来及时掌握项目工程款的收款情况，而支出报表可以充分反映各单位的可支配收入在集团公司的分配及使用情况，并可以实现通过项目施工利润分配方式来严格控制各单位管理费用的支出，并且对加强各单位次年度费用支出预算编制工作有着重要意义，对帮助建筑企业进一步建立经济运行分析调度制度有重要作用，确保各单位财务指标对标工作可以满足企业管理和决策要求。

三、基于现金流量分析的收支报表

1.现金收入来源分析。建筑企业不仅可以通过建筑工程项目的经营来获取现金流入，同时也可以同工租赁、第三产业等渠道获取现金流入，因此，现金流量分析过程中要着重分析现金流入来源，在本集团公司中施工项目利润占企业收入的80%左右，这可以说明本企业在当前阶段是以主营业务作为主要资金来源，并可以充分反映出本集团公司经营十分正常。

2.现金流出结构分析。建筑企业现金流出主要由经营性费用和非经营性费用等两项费用支出，建筑企业经营性费用支出主要内容为人力、行政、改革改制以及其他等成本，而非经营性费用支出的主要内容包括下岗人员费用支出、生活社区运行级管理费用支出以及离休人员统筹费用支出等多个项目，在本集团公司中经营性费用占总费用支出的82%，而非经营性费用支出占总费用支出的28%，说明本企业严格按照预算计划对经营费用进行控制。

3.现金结余分析。建筑企业现金流入和现金支出的净额便是现金结余，通过对集团各单位现金结余的对比分析，发现现金结余为负数的单位则可以证明其现金亏损，并且在单位运行管理过程中为了维持其正常运转，其挪用了其他往来资金来维持单位正常发展，而且该单位在发展中要对挪用的资金进行偿还，这也在很大程度上增加了该单位的负债额度，可以充分证明该单位的经营状况相对较为不乐观。集团企业通过对各单位现金结余的分析需要对其亏损原因进行查找，并通过收回欠款、压缩费用支出等方式降低其负债额度，而现金结余为正数的单位说明其经营活动均属正常，并且该类单位在经营过程中获取了相对较好的盈利，其在建筑市场中的竞争力也相对较强。

4.开展各单位财务指标对标工作。集团企业必须要对所属各单位的收支各项指标进行对标工作，并要通过对各单位收支指标的对比分析，来充分了解和认识各单位在本年度经营管理中的优势级不足，这也为集团企业管理部门进一步加强各单位收支管理工作提供了有效依据。总会计师在集团企业各单位财务指标对标工作中要真正负起责任，通过建立科学、完善的经济分析制度来指导、约束以及管理财务人员的工作，并要通过全面建立预算管理体系来确保预算管理工作具有较高的可操作性。集团企业要针对所属单位建立各项费用开支预算计划，通过严格控制非经营性费用支出对各单位费用预算进行控制，并对超于预算限额的超支费用不予以支付，并要求审计部门对该类单位开展专项审计工作，通过查明导致单位超支的原因制定出有效的控制措施。

四、结语

运用现金流量分析可以帮助建筑企业通过编制收支报表来对财务状况进行分析，这也可以充分证明现金流量分析方法是一个不可多得的财务管理工具，在建筑企业运用现金流量分析法时，要注重与资产负债表和利润表等财务报告分析的联合应用模式。可以帮助企业管理层对建筑企业的财务状况、发展趋势有一个准确认识，并可以通过对收支报表的分析来了解企业自身与同行业的差距，确保建筑企业管理人员可以做出质量更高的科学决策。

参考文献：

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[2]黄爱雄.现金流量分析评价施工单位财务状况[J].时代金融，2013（9）.

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