本期问题征答

2014-12-04

财会通讯 2014年1期

本期问题征答

1．“营改增”后矿山企业哪些费用应当取得专用发票

问：我公司是一家集采、选合一的矿山企业，为增值税一般纳税人。我们在日常生产经营活动中除了购进货物（包括水、电力、热力）和修理修配劳务支出外，支付的劳务性费用主要有运输费、装卸费、保险费、设备工具修理费、房屋修缮费、租赁费、仓储费、保管费、征山占地补偿费、青苗补偿费、林木补偿费、占道费、排污费、矿产资源费、体检费、职工医药费、供热费、培训费、安检费、研究开发费、监炮费、爆破费、环保费、卫生费、交通通讯肥、利息费、融资费、广告费、住宿费、饭费、勘探费、设计费、检测费、测量费、咨询费、签证费、专有技术使用费，技术服务费、展览费、会议费、代理费、检验费、报刊费、水电费、物业费、取暖费等等，按照以前的规定这些费用从提供者来说都属于营业税项目。请问，“营改增”后矿山企业支付的哪些费用应当取得专用发票呢？

河北承德石矿业集团公司杨文春

2．企事业单位购进的软件，可以按照固定资产或无形资产进行核算吗

问：企业购进的某种财务软件，应该作固定资产处理还是作无形资产处理？其折旧或者摊销年限如何确认？

沈阳日灿公司刘潇奔

3．困难性减免土地使用税有年限吗

问：我公司是湖北省境内的一家中小企业，由于经营不景气处于亏损状态。请问，确认中小企业标准是什么？中小企业微利或亏损是否可以享受土地使用税减免政策？土地使用税减免是否有年限限制？土地使用税减免是否应当进行审批以及减免的土地使用税是否应当缴纳企业所得税？

湖北天运有限公司王娟

4．建筑安装企业自产自用的建筑材料应如何缴税

问：本公司为建筑施工企业，建筑材料中有的是属于自产材料。请问，我公司承包工程使用自产的材料时应当如何纳税？

赤东建筑公司有限公司方铭心

5．如何确定财政性资金中的不征税收入

问：我公司自2008年开始收到县财政及县政府其他部门拨付的资金共2500万元，这其中有资源综合利用专项资金1200万元、环保专项治理资金900万元、土地出让金补助400万元，另有各税减免税款700万元。目前，本地主管税务机关要求我们自查不征税收入使用、核算与申报情况。请问，我们应该如何确定财政性资金中的不征税收入？

河北滦县静安集团公司周桂云

6．电力安装工程的混合收入如何纳税

问：本公司为电力安装工程公司，并且拥有建筑安装资质，同时兼营电力产品的生产、批发及零售，被国税局认定为增值税一般纳税人。本公司承接电力安装工程时，工程所用材料及设备来源为：一是在市场购买；二是部分设备由甲方购买；三是部分是经过本公司生产加工后用于安装。请问，本公司以及甲方购买的设备是否应当计入营业税计税依据？外购材料用于建筑安装是缴纳增值税还是缴纳营业税还是分别缴纳增值税和营业税？经过本公司生产加工的产品用于建筑安装应当如何纳税？

十堰巨能集团有限公司周辉

7．就地销毁进口货物涉及哪些税务处理

问：我公司从境外进口一批货物，已经支付货款并取得了进口货物完税凭证，货到开包后却发现存在质量问题不能对外销售，我们根据合同约定向外国公司进行了索赔，外国公司同意赔偿后，要求我公司代其将瑕疵品就地销毁。请问，就地销毁的进口货物涉及哪些税务处理？

海格商贸易有限公司陆斌

8．民间借贷利息如何缴纳营业税

问：我公司是刚成立的民间小额贷款公司。请问，我公司取得的民间借贷利息是否需缴纳营业税？能否差额纳税？什么时间纳税？

金鑫公司万利君

9．旅游风景区的土地是否缴纳土地使用税

问：本公司为旅游开发公司。请问，风景区内的土地是否应该缴纳城镇土地使用税？国家对此有哪些税收优惠政策？

郧西悬鼔观旅游有限公司许军

10．房地产公司支付给施工企业垫支的利息是否允许土地增值税税前扣除

问：日前，我公司开发的某商品房项目由于资金紧张，故我们与建筑施工企业签合同约定，由施工企业垫付全资，在房屋开始销售后分期支付工程款。因为建筑施工企业需要垫资，合同价款中，除正常建筑安装成本以外，还支付了一定的利息费用，对支付的属于利息的部分施工企业已全额开具了建筑安装发票。请问，属于利息部分开具建筑安装发票是否正确？对支付的属于利息部分的费用是否允许在土地增值税税前扣除？

十堰鼎力房地产开发有限公司张丽