信息化背景下民营企业税务风险与内部控制完善探讨

成都航空职业技术学院 王亚兰 四川大学 王金友

一、民营企业税务风险

在企业的生产运营中，每一个流程可能会有涉税行为，因此，企业涉税而带来的不确定性统一称之为税务风险。因为税收的缴纳一般是有国家当权机构负责，两者权力极为不平等，因而企业一旦陷入税收风险，则容易对企业造成不良影响，这种风险的不确定性更加偏重传统意义。一般情况下，税务风险表现为：由于企业纳税行为不当，出现税收金额多付或少付，导致企业财务指标反应不利；由于税收机关隶属于国家当权，其对于企业税收的追缴具有永久性的权力，因而，税收风险不能随着时间的推移而减少，因而，税务风险带来的影响是严重而又持久的，企业必须充分重视税务风险，在财务风险的防范中，加大对于税务风险的防范的比重。这更体现了税收风险与其他风险的不同。

税务风险产生的原因大体可以归纳为：

（一）由企业经营风险导致的税务风险

由于企业对国家税收政策的理解出现偏差，可能会导致企业过多缴税；对于应该缴税的项目错误认为不需要缴税，这会使其承担法律上漏税的责任。企业的经营风险转嫁到了税收风险，导致公司陷入艰难的境地。

（二）财务风险导致的税收风险 税收风险本身是财务风险的一部分。但是企业的财务行为有可能存在着很多不符合税法的要求规定。而事实上，很多公司存在着财务操作与税法规定不一致的地方。如代扣、代缴都会造成企业的财务风险，进而引发税务风险。

（三）其他形式的税收风险 如一些不恰当的税收规划。偷税漏税和合理避税是两个完全不同的概念。若税收规划不恰当，虽然其本质是为了合理避税，但也会造成偷税漏税的事实。这些节税的行为都会带来相应的税收风险。另外，税务工作人员自身素质不达标也会导致税务风险的发生。如企业税务人员自身经验不够丰富，对于国家税法并不熟悉，理解也出现偏差，即使企业并不想偷税漏税，但事实上也构成了偷税漏税的事实，这都会间接造成企业的税务风险。

二、民营企业内部控制机制

民营企业由于企业内部管理流程普遍缺乏规范性，因而其内部控制更加的重要。民营企业对监理内控系统缺乏足够的认识。虽然现在民营企业开始了改制的步伐，参照西方先进管理结构，设立了董事会、监事会等委员会，却未赋予这些监控机构应有的权力。

民营企业在建立内控体系的时候，首先要遵循国家相应法律法规。此外要遵循以下原则：第一，成本收益原则。作为理性经济人，在做任何决策时都要考虑决策实施时会面临的成本以及收益。因此，要确保公司的内控体系的设置成本低于其所能带来的经济效益，或者至少是要保持相应的比例。若不能达到这一水平，可以选择内控外包等方式来降低成本。第二，重要性原则。对企业需要内控的部分根据其影响力的大小排序，找到影响力最大的时间严格控制，不重要的时间可以简单控制或直接舍弃。第三，及时性原则。随着企业外部环境的变化，内控体系要随之进行修正意见完善，确保内控体系发挥作用。第四，有效性原则。在进行内部控制体系的制度制定的时候，一定要监控其实施的具体情况，若发现与设想有出入的地方，必须及时进行修正，确保内控体系发挥到真正的作用。第五，互相牵制原则。为防止合谋的现象产生，一定要确保各部门个职位职责和权限分离，起到互相牵制、制约以及监督的效果。

三、信息化背景下民营企业税务风险与内部控制完善对策

信息化就是企业经营管理在信息技术、网络技术和计算机智能化水平不断提高的基础上，充分利用智能化技术和设备从整体、全局的角度出发，做到企业内部不同部门之间的信息共享和技术进步，保证现有资源的有效利用。这样的形式对于企业的税务风险的控制及内部控制机制的影响重点在于信息的有效沟通和利用，以及不同部门间的协调、合作，也有助于内部各部门间的沟通与交流。

（一）基于信息化基础上的税务风险管理 基于信息化基础上的税务风险管理就是通过企业内部建立的信息化系统，提高税务风险的防范意识和效果，企业信息化建设可以确保随时更新和掌握适应自身发展的的具体税法法规，同时做好企业内部财务、国家税务机关和工作人员之间的沟通。通过企业内部信息化系统的构建，将企业内部税务方面的风险有效的纳入到企业风险管理系统和内部控制中。信息化可以拓展税务风险的评估和监督范围和人员，保证评估和监督的的规范性、全面性、科学性。

（二）信息化背景下内部控制框架构建民营企业通过信息化以达到重新构建企业内部控制机制的目的，就是要随时根据环境的变化调整内部控制结构的构成，并处理企业在经营过程中可能要存在的不确定性因素。在此构建信息化背景下的内部控制架构，有四个方面需要注意：第一，确定合理科学的内部控制标准和目标。具体包含预期实现的目标、内部控制体系的建设目标、以及他们各自的建设标准。民营企业要实现的信息化，就是要通过内部控制体系调动和激发人员的主动性，实现学习型的组织控制机制。第二，加强建设以信息交流灵活的内部控制环境，同时将企业的价值观、文化和使命都有机的融合到一起，注重内部责任与权力的合理分配。第三，运用全新的信息化系统，对企业内部存在的各种风险从更加全面科学的角度进行分析和界定，进而做好应对措施。第四，加强规范内部控制的活动和监督机制，在企业进行具体的内部控制活动时要对具体的操作活动明确规定，对于监督的流程和方法也要做好具体的规定。