1．“营改增”后矿山企业哪些费用应当取得专用发票

上期纳税问题解答

1．“营改增”后矿山企业哪些费用应当取得专用发票

问：我公司是一家集采、选合一的矿山企业，为增值税一般纳税人。我们在日常生产经营活动中除了购进货物（包括水、电力、热力）和修理修配劳务支出外，支付的劳务性费用主要有运输费、装卸费、保险费、设备工具修理费、房屋修缮费、租赁费、仓储费、保管费、征山占地补偿费、青苗补偿费、林木补偿费、占道费、排污费、矿产资源费、体检费、职工医药费、供热费、培训费、安检费、研究开发费、监炮费、爆破费、环保费、卫生费、交通通讯肥、利息费、融资费、广告费、住宿费、饭费、勘探费、设计费、检测费、测量费、咨询费、签证费、专有技术使用费，技术服务费、展览费、会议费、代理费、检验费、报刊费、水电费、物业费、取暖费等等，按照以前的规定这些费用从提供者来说都属于营业税项目。请问，“营改增”后矿山企业支付的哪些费用应当取得专用发票呢？

河北承德石矿业集团公司 杨文春

答：“ 营改增” 前，矿山企业增值税一般纳税人（简称一般纳税人，下同）与其他企业一般纳税人一样，在支付货物和加工、修理修配劳务时应当向收款方（提供劳务方，下同）索取增值税专用发票（增值税一般纳税自行开具，小规模纳税人申请主管税务机关代开），如问题中的设备工具修理费、供热费、取暖费、水电费等。

“营改增”后，矿山企业支付哪些服务费用应当向收款方索取增值税专用发票呢？为帮助矿山企业正确区分增值税应税服务与非应税服务，进而判断发生业务时是否应取得增值税专用发票，现把矿山企业可能支付的增值税应税服务项目归纳如下，供参考：

1．支付的陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输费用。包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输费（暂不包括铁路运输费用）；江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运输以及远洋运输的程租、期租服务费；空中航线运输费；航空运输湿租服务以及管道输送费。

2．支付的研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理以及工程勘察勘探等费用。包括新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统研究与试验开发费；受让专利或者非专利技术的所有权或者使用权费；可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询费；节能服务公司提供的节能服务费；对地形、地质构造以及地下资源蕴藏情况实地调查费。

3．支付的软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理费用。包括供软件开发、软件咨询、软件维护、软件测试费；集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术费；信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全等服务费；依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务费。

4．支付的设计、广告和会议展览费。包括工业设计、环境设计、平面设计、包装设计、网站设计、机械设计、工程设计、文印晒图费；利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动以及广告（含广播影视广告）、播映、宣传、展示费；为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议服务等费用。

5．支付的航空、港口码头、货运场站、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务费。包括航空摄影、测量、勘探费；货运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载、运输组织、车辆调度车辆停放服务费；为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸手续费；代办报关手续费；货物贮放、保管费；在货物与运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运费。

6．支付的有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁费。包括运输工具、装卸设备、机器机器、生产工具、办公用具等租赁费以及远洋运输光租、航空运输干租费。

7．支付的鉴证咨询费。包括对产品、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的认证费；会计、税务、法律、工程造价、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等签证费以及财务（包括代理记账）、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议咨询费。

从上述归纳的7大部分征收增值税的服务项目中可以看出，问题中的保险费、征山占地补偿费、青苗补偿费、林木补偿费、占道费、排污费、矿产资源费、房屋修缮费、体检费、职工医药费、监炮费、爆破费、环保费、卫生费、交通通讯肥、利息、融资费、住宿费、饭费、报刊费、物业费等，在支付时不应当索取专用发票。

问题中的运输费、装卸费、安检费、研究开发费、广告费、勘探费、设计费、检测费、测量费、咨询费、签证费、专有技术使用费，技术服务费、展览费、代理费、检验费等，在支付时应当向提供方索取货物运输增值税专用发票和增值税专用发票。

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