浅谈我国基层事业单位内部控制的实践及思考并产生的社会效益

王秋贞

摘 要：随着经济社会的深化发展，在市场经济不断标准化、专业化的同时，行政事业单位的发展也面临的巨大的挑战，为保障社会主义市场经济和谐健康发展，当务之急是要找到行政事业单位内部管理存在的主要矛盾，这些问题制约了行政事业单位的工作效率和效果，务必采取相应措施加以完善。本文谈论了基层行政事业单位内部控制中的主要问题，以及针对这些问题的相关措施。

关键词：基层行政事业单位；内部控制；完善措施

一、基层行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）基层行政事业单位内部控制制度不健全

目前，我国基层行政事业单位中有很多制度不健全，内部控制现状更不容乐观，特别是很多内部控制制度是针对县级以上机关特点设立的，致使基层单位中很多行政事务无法顺利进行，部门职能得不到充分发挥。基层行政事业单位内部控制制度没有引起足够的重视，既缺少相应内部控制的组织和部门，也没有相关人员的研究，导致基层行政事业单位的内部环境存在缺陷。此外上级部门对基层行政事业单位工作人员的绩效考核也较为古板，缺少适应其岗位职责的专业化评价，致使干部职工的积极性和创造性得不到充分的发挥。大多数基层行政事业单位只注重完成上级布置的工作任务，内部控制意识淡薄，主要负责人缺乏对内部控制知识的了解，以至于单位开支失控，国有资产大量流失的现象时有发生。以上种种，都不同程度地制约着行政事业单位的内部控制。

（二）缺乏有效的对基层行政事业单位内部控制的监督

很多基层行政事业单位的监督评估机制不完善，且监控力度也不够，存在一些领导不够重视以及走过场和随意增加项目等现象，导致国有资产使用效率低，有些基层行政事业单位预算超支，导致资金收支失控，其部门内部监督机制又不完善，大多数基层行政事业单位都没有设立专门的内部监督机构，一些行之有效的外部监督机构，其监管力度也不够，因此，未能对行政事业单位内部控制情况进行及时有效的监管、审查及评估。同时社会公众对基层行政事业单位的监督也不到位，一些部门对行政事业单位的监督也各有其侧重点，各单位、各部门也没有形成相互沟通，部门联动的有效机制。此外，一些单位为了相关部门实际利益，针对所属单位直接采用保护性态度，其在很大程度上减低了实际监管力度，促使相应的内部控制作用没能得到较好的发挥。一些监管部门的监督管理意识不强，法律意识淡漠，执法原则不强，这些也导致内部监管不能有效进行。

（三）基层会计工作存在缺陷

目前，不可否认的是一些基层行政事业单位会计人员职业素质偏低，现阶段，我国会计既要保持传统会计以真实信息为基础的工作作风，同时还要提高财政资金公共服务性质为最终目的。在提高财务人员公共职能方面存在着严重的监管缺失，甚至是防范不严的现象，一些“小金库”屡屡发生，比如：挪用公款私分、私用以及贪污腐败等一些违法乱纪现象实有发生。这让一些政府公共资金和个人存在舞弊与腐败的作风没能得到控制和管理，此外，部分会计人员的业务处理能力偏低，仍有行政事业单位存在一岗多职的现象，岗位之间没有形成联动与监管机制，会计核算使用的会计科目自行随意，到处是“其他”，导致信息失去意义。凭证审核不规范，把关不严，影响工作顺利进行。

二、基层行政事业单位内部控制对策分析

（一）健全基层行政事业单位内部控制制度

要始终增强基层单位相关工作人员的内部控制管理意识，要定期对各部门各层级领导进行定期教育宣传，使其认识到内部控制建设的重要性。各基层单位要设立专门的内部控制监督部门，并定期组织相关人员研讨学习，提高工作人员的认识性，各单位、各部门也要加强交流，形成部门联动机制，相互监督，并邀请媒体和公众参与监督。制定多样性的考核方式，建立激励机制，增强部门活动参与权。各单位可根据自身的实际情况和特点，借鉴多方经验，建立合理的内部监督管理机制和完善的组织，充分发挥各部门的职能，充分了调动干部职工的积极性，这为基层行政事业单位内控监督实际管理的顺利开展和实施充分提供了较好的环境。

各单位重点明确岗位责任制度，很多单位还没有将制度覆盖到单位的所有部门、所有人员和各项业务中去，应将这些问题落到实处。制定相应地规范，消除内部控制管理过程中存在的随意性。消除传统的规章制度代替内部控制制度的现象。制定统一标准的规范处理出现的问题，杜绝仅凭经验和业务流程办事的现象发生。

（二）建立对基层行政事业单位内部控制的监督机构

要解决基层行政事业单位内部控制问题，务必要建立健全相关的监督机制，完善内部控制的设计、评价以及评估，这是基层行政事业单位有效进行内部控制的有力保障。建立对社会公众公开制度，增强群众及社会对相关政府部门的监督，赋予基层群众知情权与监督权，并鼓励提出合理性建议，实施有效监督手段，加大信息的透明度，从而减少不必要的矛盾和误解。要求相关部门必须依法行使其监督职责，不能徇私舞弊，以及做到不保护和不包庇。在努力加强外部管理力度以外，还要增强内部控制，自身监督，部门间相互监督的作用。定期对内部控制的有效性和完善性进行审查。此外，上级部门应对基层行政事业单位内部控制情况进行监督和有效指导，对其关键环节和薄弱环节进行评估并提出合理化建议。

基层行政事业单位人员在自身素质的高低上也制约着内部控制是否顺利的进行，所以，应全方位提高工作人员的素质，加强各部门间的交流与合作，定期组织宣传教育活动，并进行多样化的考核与评估，加强工作人员的专业理论知识与技能，提高工作人员的职业道德。使工作人员的业务素质、道德修养、社会阅历等方面有显著提高的同时，完善基层行政事业单位工作人员的选拔评估制度，使行政事业单位内部控制工作不断完善和标准化。

（三）完善基层会计工作

基层行政事业单位应做好会计内部控制的工作。首先应提高全体财务人员的综合素质，提高行政人员清廉从政的思想，要重视对会计人员职业道德与专业方面的继续教育，丰富会计人员的道德修养与知识结构，提高其职业道德水平和业务处理能力。其次要明确岗位职责，坚决杜绝岗位职责模糊与一岗多职现象，要使会计业务更加规范化和标准化，在统一基层会计核算软件的基础上，明确会计科目的设置，统一适用会计科目、统一会计核算方法、会计凭证的传递、会计账簿设计等要求和内容，保证财务信息的科学性和完整性。最后，要对财务信息进行复查核对，重点对会计资料是否合法，经济事务的合法性，财产物资的安全指标以及预算工作进行严格的控制和审核。单位领导要给予人力、物力、财力的支持。进行正确的核算，充分保证了其运行资产的严格和具体使用效率。

财务人员应参与到基层行政事业单位内部控制的工作中，授权跟踪经济活动的全过程，要切实做好对事前、事中的控制以及对事后的监督工作，在经济活动参与过程中及时发现找出问题，并制定相应措施解决，充分发挥会计的内部监督管理功能。

三、结语

总之，加强基层行政事业单位内部控制是提高其管理水平促进其和谐、稳定、健康发展的基础，一定要引起各部门的重视，严格监管控制措施，及时有效的对其进行监督评价，抓住基层行政事业单位的特点，计算其内部控制风险，真正确立内部控制在基层行政事业单位管理中的重点地位，强化关键环节，设计出科学有效的控制管理制度，加强内部建设，对我国各基层行政事业单位还存在的内部控制制度不完善方面加强改革，对于体系不健全的问题加以完善，在广大人民群众中树立正面的影响。

参考文献：

[1]成宇晖.浅析行政事业单位内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资，2010，（8）

[2]窦桂明.浅谈事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].现代经济信息，2010，（9）

[3]吴红彬.浅谈当前事业单位内部控制中存在的问题及完善[J].现代金融，2011，（33）