浅析新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性

赵子妮

摘要：本文以新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性为研究主题。首先，从财务管理和内部控制体系的综合概述出发，在认知上，提高对二者的理解；然后，过渡到对国企财务管理与内部控制体系的相关性研究，论证了二者相互之间不可分割的重要联系。

关键词：国企 财务管理 内部控制体系

新时期背景下，我国各个领域的改革不断地深化发展。其中国有企业作为我国经济发展的主力军，它的改革与发展是社会关注的焦点问题之一。对于我国的国有企业来说，财务管理是企业管理的核心内容，而企业的内部控制体系则是提高企业运营效率、保障依法经营和促进企业实现战略目标的活动，也是现代化企业制度的根本要求，更是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。由此看来，国企财务管理和内部控制体系是十分重要的，它关系到国企的长期发展。所以，研究新时期国企财务管理和内部控制体系的相关性，对于促进国企的茁壮成长有着重要研究意义。本文主要叙述了两个方面的内容，即财务管理和内部控制体系的综合概述，以及国企财务管理与内部控制体系的相关性。首先从认知上，对财务管理与内部控制体系的内容进行了解，再由认识延伸到国有企业中二者相关性的阐述。国企财务管理与内部控制体系相关性的认知，对今后国有企业的改革与发展有着重要意义和深刻影响。

1 财务管理与内部控制体系的综合概述

1.1 财务管理的内容和职能 财务管理就是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，其最终的目标是实现企业利益的最大化。因此说财务管理是现代企业管理的核心，也是企业作为现代发展水平的重要标志。

西方财务管理学家对于财务管理的内容和职能，大体认为主要是以筹资、投资和资金日常管理为核心内容，以财务计划、财务分析和财务财务预测手段，以一些专题性管理（如破产、兼并、收购、改组）为补充的内容体系。针对国内而言，随着社会的进步和认知的加深，人们对财务管理的概念界定逐步趋于一致。大多学者（余绪缨，1995；王化成，2006；刘淑莲，2008）认为企业财务的本职就是企业资金的收支及其体现的经济利益关系，这种资金的收支主要就是企业的财务活动，这种经济利益关系就是财务关系。财务管理就是企业组织的财务活动，而处理财务关系是一项经济管理工作。

1.2 内部控制体系的含义与实质 国际著名的美国COSO委员会（Committee Of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission）1992年发布并于1994年修订的《内部控制-整体框架》对内部控制进行了定义：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”但由于该内部控制框架对风险强调不够，使其在实际的运用中存在一定局限性，所以2004年10月，美国COSO委员会根据理论和实务的发展，又颁布一个概念全新的COSO报告，即《企业风险管理-总体框架》。ERM框架新增了一个观念（“风险组合观”）、一个目标（“战略目标”），同时引入“风险偏好”和“风险容忍度”概念，并将原先的五大要素进行深化与扩展，而且将原有的五大要素中的风险评估这一要素，发展成为目标制定、事项识别以及风险评估和风险反映等四个要素，共同组成风险管理的预警、判定和防范的完整系统。

企业内部控制的对象是风险。但我们要认识到：在复杂的经济环境下，企业不可能处在没有风险的真空地带，但风险本身又存在着机遇。因此企业内部控制的目的就是能够全面了解企业所要面临的风险，以及如何对这些风险进行控制，这也是内部控制体系的实质作用。

2 新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性

2.1 财务管理和内部控制体系是企业的重要组成部分 通过上文对财务管理和内部控制体系的综合概述，我们了解到，财务管理就是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，是企业财务活动的依托和企业正常运营的重要纽带。而内部控制体系，维持着企业内部各环节的有效进行，发现与纠正了企业管理的漏洞与薄弱环节，保障了企业的内部稳定，为企业对外的发展提供了重要条件。由此看来，财务管理和内部控制体系均是企业的重要组成部分。

内因是事物发展的根本，国有企业想要获得持续发展，需要重视内部控制体系的规范，只有国企内部各个部门、各个环节做好相互帮助、协调一致、共同进步才能保证国企整体发展水平的有效前行。此外，关键部分对于整体的发展起着重要的影响，财务管理作为国企的一个核心部分，对国企的健康运行有着不可忽视的影响，需要国企重视财务管理的合理性、效率性，才能为企业的日常运作提供有力支撑。两者作为国有企业的重要内容与关键部分，对于企业的长足发展有着深远影响。

2.2 内部控制体系是实现财务目标的重要保证 想要实现企业的财务目标，就必须要对实现目标的过程进行调节和监督，而作为国有企业宏观调控的重要手段，就需要对企业内部的控制体系进行有力的监督和调节，包括财务管理的内容。为了更好地实现财务目标，促进企业利益的最大化，内部控制体系要重点监督关键部门的情况，监督财务管理过程中的每一个环节的实施，是保证企业经济活动有效进行的重要手段。通过对财务进行管理，不利于企业经济活动的部门和环节的调整与改进，能够给国有企业的妥善运行提供重要的保证。

内部控制体系对财务管理的监督与调节，有利于提高财务管理环节的有效性，规避了财务管理过程中对企业发展形成阻碍或留下隐患的因素，导正财务管理的正确方向，为国有企业的长续发展提供了坚实的基础。

2.3 全面预算管理是企业实施内部控制的重要手段 全面预算管理是企业实施内部控制的一个重要的手段，也是对未来的行为进行事先安排与计划以及生产经营目标成绩的评价。而全面预算管理主要是以整个企业资金的收支作为处罚点，并在关注降低生产领域成本的同时，也能够关注企业其他方面的资本成本状况，以此实现成本的全面降低。在整个预算过程中，所有的数据都不是捏造的，都有来源的根据，企业内部任何人，上至领导下至员工，都不能随意更改或者编造其他的数据，在预算目标确定后，企业内部所有人都要为预算各司其职。由此看来，全面预算的管理对于内部控制有着重要作用，保障了内部控制体系的功能发挥。

2.4 内部控制能够合理保障会计信息的真实性 内部控制的基本目标之一就是合理保障财务报告的可靠性，而财务报告是会计信息的主要载体。会计信息在财务管理中有着重要作用，会计信息失真会导致信息使用者投资失误，给公司造成损失，会导致社会资源无法有效配置，损害证券市场的健康发展，助长了贪污腐败，不仅损害企业的信誉也损害了整个国家的信誉。相反，正确的会计信息能够帮助信息使用者做出准确的投资，给公司带来巨大利润和收益，更能够合理配置社会资源，保障了公司的信誉，保障了国家的信誉。

会计信息的真实性与内部控制有着重要联系，美国注册会计师协会在1949年将内部控制定义为：“内部控制是企业所指定的旨在保护其资产安全，保证会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，以及促进管理部门所指定的各项政策得以贯彻执行的组织计划及相互协调的各种方法和措施。”内部控制的主要目的是保障财务报告的可靠性，提高会计信息质量。会计信息失真、企业经营失败很大程度上归因于企业内部控制的缺失或失效，所以国有企业要重视内部控制体系的深化发展，不能只是流于形式，这样才能保证公司投资的正确和良好的信誉。

总而言之，财务管理和内部控制体系，能够有效降低国有企业经营的风险，并更好地促进国有企业长效健康的发展。通过研究分析，我们不难发现财务管理与内部控制体系有着很多重要联系：内部体系是实现财务目标的重要保证，能够提供准确的会计信息，辅助公司正确投资，另一方面，全面预算又是实现内部控制的有效手段，这两者都是国有企业存在与发展的重要组成部门。所以认识财务管理与内部控制体系的相关性，对于推动国有企业的发展有着重要指导意义。

参考文献：

[1]李朝逢.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].商，2014（06）：29.

[2]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[3]刘光忠.政府部门内部控制构建与实施研究[D].西南财经大学，2011.

[4]徐玉民.浅谈企业财务管理与内部控制建设[J].经营管理者，2013（02）：271.

[5]朱远军.基于财务视角的企业内部控制体系构建[J].科技与企业，2013（15）：15+17.endprint