浅析某企业内部控制存在的问题及解决措施

张月艳

摘要：企业在长期的经营中会有许多新问题出现，比较典型的有货款拖欠问题、采购计划不能按实际需要申报，尤其是单位内部各部门之间的沟通协调及相互配合如果不及时，会对企业的生产经营及长远发展产生极大的损害，要想把这种影响降到最低，只有在内部控制方面切实加强，找到问题并寻求解决的措施方是一个企业发展的长远之计。

关键词：企业内控 问题 解决措施

一、管理现状

随着国家体制改革的全面深化，相应的，各行业也提出“管理上水平”的总体战略目标，但在长期的实践经营中，因为基础管理的不到位，导致经营管理出现混乱的状况层出不穷。比如某国有生产企业：企业虽然制定了生产经营计划，采购计划，却因生产受市场需求的不确定性影响，出现报了采购计划的却没有先采购或是采购了被闲置不用，没报计划的材料却因市场需要经常性临时（无计划）采购回来却得到了充分利用；更甚者还出现库存备用的产品滞销，没有库存的产品却因用户的需要急急生产完后就销售一空。采购计划的混乱导致生产经营出现不稳定，无法准确预估收入和成本，使企业的经营管理水平和风险防范能力大大下降。因此，企业有必要按照精益化管理的要求，进一步加强内部控制管理，深挖存在的问题，找到解决问题的有效途径，促进企业内部管理上水平，使企业可持续发展能力增强。

二、存在的主要问题

企业内部管理存在的问题以生产经营中的问题居多，以下主要列举两方面的问题：

（一）销售货款难以追回，出现烂帐、死帐、坏帐

在销售产品过程中，经常出现未办理出库手续，未签订正式销售合同，就把产品直接买给对方，当年又未及时追要，时间久了，因购买方经营状况出现问题，导致破产或被别家公司收购以致货款无法追回而成为死帐，在追讨的过程中不仅花费了大量的人力、财力，更因这种情况的不合法、不合规性而屡次在审计中被当作单位经营中的重要问题被提出整改。

（二）采购计划执行不力

在企业的生产经营中，每月都要求各部门按实际需要申报当月或以后一段时间的耗用材料计划，以便做到计划先行，保证需求，结果却出现有的人计划报了一年都不执行，导致计划作废；而有的人计划报了当月不执行，到领导催急了，突击采购；而有的人事先不慎重考虑项目的阶段需求，不报计划，等着急用了无计划采购。这就使耗材计划的当月执行情况无法做准确的统计和分析，财务报销上也无法按资金计划的申报预算执行。

三、管理措施

加强企业内部管理是提高企业经营绩效和管理水平的有效途径，2009年7月1日实施的财会[2008]7号文《企业内部控制基本规范》则给大中型企业提出了具体的遵循原则和实际内容。针对某企业以上存在的问题，单位内部制定了相应的制度并采取了以下措施来解决。

（一）对于销售货款无法追回导致的坏帐问题，企业发布了《应收款项管理办法》，明确了以下三项原则

（1）确保资金回笼原则：销售商品、提供劳务必须保证资金及时完整回笼，不得为了扩大销售而忽视资金的安全。

（2）合同交易原则：对外销售商品和提供劳务应按合同管理要求签订销售合同或结算协议，并确定结算方式和结算期等条款。

（3）赊销权责一致原则。建立、完善赊销权限与收款义务相统一的控制体系，坚持谁批准赊销谁负责清收的原则。不能按期收回欠款或违规赊销的，按照有关规定追究责任人的欠款责任。

在应收款项的管理上更提出了具体的时间要求：

（1）各单位销售商品时，原则上应实行现款现货交易，确需赊销的，结算期原则上不超过35日，销售的商品需要检验的，结算期从检验合格后开始计算；销售商品需要试用的，从试用期满开始计算结算期。发出商品原则上于35日内确认收入。赊销商品应对客户信用状况进行评价后确定授信额度和信用期限，一般不允许对新客户赊销商品。

（2）在单位提供技术服务等劳务时，必须在签订的服务合同中明确结算方式及期限，应根据客户的信誉状况及以入付款情况，严格控制回款时间及金额，结算期原则上不超过35日。

这些规定和实际的做法通过加强内部考核的奖惩力度，提高了应收款项回收效率，减少了坏帐风险。

（二）采购计划执行不力问题

企业对于采购计划的申报和执行采取相关环节相互监督执行、信息共享的做法，采购必须按计划采购，库管在办理报销的入库环节，先查询是否有无计划，按照有计划办理，无计划退回；会计报销严格按照资金计划和耗材计划的申报预算来作帐；申报计划人在每月月底作耗材计划执行分析表交上报财务，统计出哪些计划执行了，哪些未执行，当月未执行的下月不再申报，重要计划督促执行，做到库存变动和执行状况动态变化及时掌握。

企业内部的信息与沟通，可以及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

四、结束语

在国际竞争日益激烈的今天，一个企业要想做大做强，走出国门，以国际一流企业的地位屹立于世界，不仅需要顶极的专业人员，更需要严格的制度，自律的员工。对内加强控制管理，对外强强交流合作，不仅提升硬实力，软实力的提升更是重中之重，因此，加强企业全员考核及全面预算管理就显得十分重要，企业唯有以持续改进和精益化管理的思想加强内部管理，增强全员的考核，提高员工的执行力，形成企业更加科学、系统、规范的内控管理体系，使其与企业经营管理有机融合，才会使企业“国际一流”战略总目标早日实现。endprint