现代企业制度下财务管理加强对策的思考

王晓明

随着我国市场经济体制的逐步确立，财务管理的规范性要求是越来越高，但是我国企业并没有随着市场对企业的要求的提高而提高，他们在财务管理观念上任然受着过去旧的财务管理观念的影响，对时间价值、边际成本、风险价值、机会成本等科学管理的概念根本没有。使得财务管理制度过于简单和形式化，其制度的约束力自然不够强，在执行起来也很困难，最后导致财务预测、财务决策、财务控制、财务计划和财务分析等财务工具无法发挥其应有的作用。这是需要我们认真面对与解决的课题。

改革开放以来，我国市场经济体制不断完善和发展，企业经营管理水平有了长足的进步。然而随着我国经济全球化、市场国际化的不断深入，企业管理也面临着新的、更加严峻的机遇和挑战。财务管理是企业管理的核心，是企业可持续发展的命脉。财务管理是整个企业管理的重要组成部分，它担负着企业稳健理财、促进企业生产发展和提高企业经济效益的艰巨任务。

一、建立现代企业制度下的财务管理制度

随着我国经济不断发展和经济体制改革的不断深入，企业自主权不断扩大，企业将直接面对国内和国际两大市场的激烈竞争。财务管理作为现代企业管理的一个重要管理手段，它主要是为了明晰企业产权制度，正确、合理、合法地履行新的产权制度下的财务职能，使出资者依法享有资产受益权。在传统企业财务管理体系中，由于计划经济影响的惯性，导致经营者财务强化，出资者财务弱化，使出资者资本保值和增值的目标难以实现。企业从经营者财务发展到出资者财务的关键是要建立出资者财务管理制度。出资者财务是以财务所有权与经营权分离为前提，是出资者为了实现资本报酬最大化，而对其投资、监管资本运用以及调整存量资本结构的行为及其体现的财务关系的管理。我们认为出资者财务管理制度主要包括财务总监制度、财务决策制度、财务会计制度、财务支出授权制度、融资和投资管理制度、预算管理制度、主要流程控制制度、业绩评价制度、内部审计制度、激励制度和外部审计制度等。

二、完善内部会计控制制度。

内部会计控制制度包括内部审计监督制度和会计内部稽核制度。内部审计主要集中在对单位内部的相关人员的职责权限，重大经济业务事项的决策和执行程序，财产清查的范围、期限和组织程序，以及对会计资料定期审计等方面实施控制。会计内部稽核是将企业的会计业务置于有组织的会计集体控制之下，既能剥离企业主体侵犯会计主体，又能保证会计主体与企业主体与企业经营密切沟通的社会监督方式。建立严格的内部制衡制度是保证会计内部控制制度有效实施的硬件武器；明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责，实行岗位分离，相互制约的机制；重大的对外投资、资产的处置、资金的调度和其他重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的程序。坚持财产清查制度，并对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确；保证对会计资料定期进行内审。

三、建立全面的预算管理

预算是企业经营思想的具体体现，在生产经营的各个方面发挥着重要作用，企业应该形成以经营发展规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖企业生产、销售、研发的全面预算管理体系。

四、建立严格的资金计划管理

为了保证企业生产正常运行，企业必须把资金合理分配使用。企业应严格规范资金计划的编制与审批。在对计划收支项目充分加以具体化、明细化的基础上，确定统一的项目名称、项目口径以及报表格式。规范和明确资金计划的编制与审核流程，并通过建立相应的工作制度加强财务部门与产、供、销、投资、建设等部门之间，上下级财务部门之间横向与纵向的沟通协作，保证资金计划的合理性与可行性。建立内部银行，模拟国家银行的控制、监督、结算等职能，按价值规律的客观要求，加强资金的核算和管理，也是加强企业财务管理

的一条好的途径。

五、完善标准成本管理

企业应建立内部严密、科学的标准成本制度，所谓标准成本制度就是通过对成本中心各项成本指标及其成本动因的细化分析，找寻规律并设定相应的成本标准及预算因子，运用标准与实际对比揭示分析差异，实施对成本事前、事中和事后的全过程控制，通过成本中心成本绩效衡量，着力于成本改善，并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。企业的成本主要是原材料与设备的购人，因此，原材料的价格直接影响到企业成本的高低，因此合理使用采购资金，降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。首先，采购部门要设立比价采购小组，在保证质量前提下，对采购的物品向供应商询价、压价，列表比较。筛选后选择供应商，并把确定的供应商及其报价表上报到企业价格管理办公室审批，企业的价格管理办公室直接受公司董事会领导。全面负责企业的价格管理工作，经价管办审核后，采购部门方可采购，这种采购方式可大大降低企业采购成本。

六、强化企业的资金成本管理

资金是企业从事生产经营的血液，资金成本管理是企业财务管理的核心内容。

一是合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。企业生产经营所需要的资金，由企业财务部门统一安排，企业根据预算，编制筹资计划。企业筹资时，应充分考虑各个子（分）公司之间的资金余缺，充分利用企业内的闲置资金；另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，以确保资金占用和资金成本最低。

二是合理使用资金，加强资金使用过程的控制。企业资金管理最好的办法是实行集权式管理，这样不仅可以避免出现资金使用散乱的现象，而且可以利用闲散资金进行研究开发、对外投资等工作，谋求资金的短期效益。企业对资金使用的控制，一方面可以通过企业财务

部门集中进行生产企业与流通企业间的货款结算以及内部企业间的资金调拨；另一方面，通过现金收支日报表，加强对各子（分）公司现金流出的日常监控，以节约使用资金。加强对下属子（分）公司应收账款管理和对货款回笼的考核，可以减少资金占用，提高资金合作效益。

七、健立健全财务评价和奖惩机制

建立完善的评价考核指标体系，并在科学合理的效绩评价的基础上，要建立全面的奖惩机制。它既可以通过利益激励来激发各财务主体的积极性和创造性，又可以通过责任约束来制约和保证各财务主体按规定标准并相对独立地从事其理财活动，防止不良行为的发生。为了使企业内部财务管理体制发挥其应有的作用，在执行方面应着重解决好以下两个问题：

一是要把企业内部各财务主体所承担的财务责任加以数量化、具体化、指标化，并纳入会计核算系统，以便提供各财务主体履行财务责任的真实情况；

二是要建立合理的业绩考评与利益分配机制，将各财务主体履行财务责任的情况与其经济利益和政治利益挂钩，以激发他们的积极性和创造性。对企业董事长、经理层人员，可通过实行经营风险抵押金制度、年薪制或股票期权制度等建立奖惩机制；对企业中级管理人员，可通过调整薪金和职务的方式建立奖惩机制；对普通员工，可通过建立薪金奖励和全员持股制度完善奖惩机制。

为保证企业的内部财务管理与控制制度的贯彻实施，要设立专门机构或指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，建立动态监控机制，将业绩考核评价情况及时反馈给奖惩决策的执行部门，作为企业内部人力资源管理的重要依据。

综上所述，企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益，财务管理处于企业管理核心地位，企业要牢固树立财务管理的观念，重视财务管理，真正把财务管理视为维护企业的生命线，让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理，懂得财务管理，抓财务管理，把有限的资金合理地用到生产中去，实现企业资金运动的良性循环，保证生产的正常进行，使企业经济获得可持续发展。

（作者单位：大华会计师事务所（特殊普通合伙）大连分所）