论应收账款风险与坏账处理问题及对策

摘要：详细介绍了应收账款的各种风险以及坏账准备的一些问题，并且针对这些主要风险和问题的存在提出了应对策略，使公司在遇到类似问题的情况下，能尽量减少损失，达到自身利益的最大化。

关键词：账龄分析 财务风险 坏账界定

一、应收账款风险

（一）坏账风险

存在应收账款就会有坏账出现的可能。然而，坏账的出现会导致公司的应收账款收不回来，巨大应收账款数额收不回来会影响公司资金流转，从而影响到公司的预期利润；从另一方面想，企业还要占用大量的人力、物力来催款、收款、处理与坏账有关的法律事务。如果发展到一定程度就会给公司财务造成危机，甚至导致公司破产。

（二）声誉风险

不良的债权如果发生，会给公司的声誉带来很大打击。比如回款不好，公司就必须计提大量的坏账准备，这会让投资者认为公司运营能力不好、资金流量短缺，导致投资信心下降；如果在公司年报中，坏账准备数额巨大，将会导致资产减值损失增加，利润下滑，不但影响公司的业绩，也让投资者认为公司资产质量有问题。

（三）管理成本风险

公司对客户的信用情况进行调查、跟踪、分析，然后给每个客户制定信用政策，并对应收账款进行监督而这一催款、收款的过程中还会发生大量的管理费，这些费用不只是应收账款的正常费用，还包括了逾期的催款收款费用。

二、坏账处理的问题

（一）主管部门审查核实坏账客观性不足

在我国国有公司里，是由主管财政部门来检查坏账的认定、核销，如果地方财政收入极度依赖地方国有公司，那么，很可能出现财政部门为了当地的短期利益和政绩而不客观地审核、确定、批准坏账的核销，这就容易导致“应收账款”的数据可靠性得不到投资者的信赖。刚修订的《会计法》规定了公司必须要如实核算费用和损失，并且公司的最高管理者们也必须要对公司信息的可靠性承担单独法律责任。如果仍然由财政部门单独审核批准认定坏账的核销，那么，就会导致公司管理者们“无故”违反《会计法》。

（二）缺乏离任审计责任监管

欠款的公司有可能会有意拖延欠款时间至三年，甚至更多，就是为了等待被核销债务所以债权公司通常会把“三年”作为警戒线，认为应收账款在三年以内的还属于正常，不用彻底清理，这导致对这些应收账款的管理松懈。然而待至账款超出“三年”警戒线后再去关注，大多数情况下都已经晚了，大部分的款项根本就无法收回了。有的是因为在应收账款发生时，负责人早已经调离了岗位而不能再追究他的法律责任，有的则是因为欠款单位早已经宣布破产。

（三）坏账界定指标的应用缺乏现实意义

因为应收账款有的部分不具有资产性质，很多部分会出现不符合财务流动资产的性质（如：一年内变现）的情况，所以，进行财务分析时，继续采用国际通用的流动比率、资产负债率、速动比率等指标就失去了实际指导意义，还会误导各会计信息使用者。

三、应收账款的风险和坏账处理问题和对策

（一）应对应收账款风险的对策

1、按到期日划分账龄，促进应收账款账龄管理。公司要严格控制所有应收账款到期日，对账龄时间长短分类，按不同时间账龄实行不同管理方式，账龄长的要采取各种方式加速催款，争取早日收款。

2、建立应收账款客户档案。根据客户信誉、资产、管理模式等将应收账款进行分类管理，不同类别的应收账款实行差别待遇，从而更好地管理应收账款，避免应收账款数额巨大、回款质量差的现象出现，给投资者增加投资信心，规避声誉风险。

3、加强应收账款日常管理基础工作。有的公司对应收账款疏于管理，员工没有加快回款的意识，尤其是公司销售人员，只要合同签订、产品卖出去了就能得到提成，根本不关心回款情况。所以，公司内部要建立快速、高效的机制，销售人员提成与回款率挂钩，使公司能更好、更快地完成收款，降低收款管理成本，提高公司经济效益和利润。

（二）应对坏账处理问题的对策

1、会计必须独立审核公司坏账

很长一段时间以来，我国是不区分“财务”和“会计”的，所以，很多时候大家都认为会计处理规定等同于财务制度规定。从现在有关税法内容上看，很大部分是财务制度的另一翻版，事实上，财务制度起着税法的重要作用，导致会计人员常把税务规定作为会计处理“准绳”。因此，从理论上分清会计核算处理的有关规定（会计的准则、制度和有关补充的规定）及税法上（要将财务上的制度体现在税法之中，从而取消单一的财务制度）的功能十分必要。这样的会计核算就能完全按真实、公正原则，对应收账款中不符合资产定义的进行核销，也可对应收账款中有可能收不回的，根据各公司状况来确定坏账准备的计提比例，从而不必受税法制约。考虑到国家财政承受力，也可在交纳所得税时按税法规定（如：必需要有确凿证据证明是坏账时，才能计提或核销坏账准备）进行。

2、加强有关负责人的离任审计

目前，我国对离任人员审计主要针对的是单位和部门负责人，然而应收账款的发生一般情况下与销售员工有直接关系。针对销售员工变动比较大的特征，在平时就应该对应收账款进行审计及追究责任，在业绩考核方面，也要注意销售收入指标和货款回收指标的平衡性。

3、提高坏账界定标准的科学性

在实际核销时的坏账与理论上界定的坏账之所以不一致，是因为不存在一个合理的科学指标来对账务进行明确界定，才造成了资产的大量流失。如果财务界定的指标体系健全、合理，就再也没必要担忧这种事情的发生了。要严格按照流动资产定义来规范“应收账款”在会计报表中的信息。为了保证会计信息的真实性、相关性，并利于财务分析，在资产负债表中也要对应收账款严格地按流动资产的定义来规范。流动资产必须保证账龄都是在一年以内的，对账龄超过一年而又不属于财务坏账的应收账款的，应将它们单独列示在流动资产项目和长期投资项目之间，增加“账龄超过一年的应收账款”项目，并在资产负债表中的补充资料上，十分详细地披露出应收账款（账龄在一年以上的）的相关信息。对不具有资产性质的应收账款，账面核销是为了更好地反映出公司资产、收益的具体情况，并不是放弃对该款项追索，同样并不意味着放弃对负责人问责的权利。

参考文献：

[1]周红霞.浅析应收账款风险及其应对措施[J].时代经贸，2011（12）

[2]彭金林.加强应收账款款管理避免呆账坏账发生[J].科技创新导刊，2011（29）

（翟学举，山东省单县人力资源和社会保障局）endprint