货物贸易外汇管理制度改革背景下企业的应对策略

周光芝 许军

摘 要：本文就对外工程承包企业企业报告的若干特点进行分析，并以此为基础，提出了企业的应对策略。

关键词：外汇管理制度；货物贸易；对外工程承包企业；应对策略

一、货物贸易外汇管理制度改革的总体思路

此次货物贸易外汇管理制度改革的核心内容是建立主体管理新制度。首先，通过非现场总量核查，全面采集进出口和收付汇数据。其中，总量核查不是简单汇总数据，而是对企业外贸经营“算总账”，对企业的进口和出口、资产和负债、货物和资金进行全面和综合的整体评估。其次，根据企业报告、剔除干扰因素、筛选异常主体，通过动态监测，锁定排查范围，通过现场核查，核实可疑情况。最后通过确定企业分类，实行分类监管，绝大多数企业贸易获得便利，极少数企业适用严格政策，受到重点监管。

二、对外工程承包企业的收汇特点

工程承包项下外汇资金的回笼和贸易项下有所不同，工程承包合同资金是根据工程进度分期分批收回。对外承包工程合同签订后不一定当年就开工，竣工后还有保修期，之后才可能获得剩余的工程款。

对外承包合同一般工期较长，施工进度受项目所在国政治、经济、气候及地理条件等多种因素的影响，通常具有风险大、不确定因素多、周期长等特点。

我国工程承包项目大多位于遥远的中亚、非洲、南美等发展中国家，正常情况下，从中国境内的货源地运输到项目所在国需要2-3个月左右的时间，到达现场后，根据现场生产进度安排，进入生产耗用，最后业主方需对施工项目验收合格后才能办理项目结算手续。总体来看，从物资报关出口开始计算，该类物资收汇的正常时间应在90天以上。

部分物资收汇时间还会更长，且无法确定：一是现场施工必须的储备物资，我国工程承包项目大多处于发展中国家，所在国普遍存在工业基础薄弱和物资匮乏的现象，几乎所有施工设备和物资材料都依赖从中国进口，为保证生产进度，现场必须按生产计划储备适当物资，无法及时耗用，相应也会延长收汇时间，二是大型施工机具，其单台（套）设备出口金额一般达数百万美元至上千万美元不等。作为施工设备，其价值需通过多次施工，以设备折旧的方式多次收汇，按照各国会计和税务规定，设备折旧时间一般为8-10年，也就是说主要施工设备需要8-10年分次收回其价值，以实现完全收汇。并且在项目结束后，这些大型施工机具有可能退运回国。

三、改革后对外工程承包企业报告的特点分析

（一）工程承包项下的出口必须及时做好延期收款申报。货物贸易外汇管理制度新规规定，A类企业90天以上（不含）的延期收款；B、C类企业在分类监管有效期内发生的30天以上（不含）的延期收款，企业应当在货物出口之日起30天内，通过监测系统向所在地外汇局报送对应的预计收汇日期。由于工程承包企业在收汇上普遍存在不确定性及周期长的特点，因此，工程承包企业对工程承包项下非预收货款业务出口的每一笔报关单，只要30天内未收到货款的话，必须在规定的时间窗口内在系统中进行延期收款的申报，否则就会违反新规中企业报告要求。企业未按规定进行义务性报告的，外汇局可按规定移交外汇检查部门或将其列为B类企业。对已报告且未到预计收付汇日期的业务，企业再根据实际情况调整相关报告内容。

（二）做好台账，以台账为基础对出口收汇进行匹配。改革后上线运行“货物贸易外汇监测系统 ”，取代改革前贸易外汇管理相关的出口收汇核报系统等9个系统，实现了系统整合。改革简化了银行操作，不用查询过多的系统及审核过多的单证，“菜单成本”大大降低。但就企业操作来说，改革前在出口收汇核报系统进行出口和收汇的匹配相比货物贸易外汇监测系统来说要简单得多。出口收汇核报系统直接显示尚未匹配的核销单和收汇水单，收汇和出口进行匹配后系统会自动扣减水单金额。改革后，外汇监测系统不同于出口收汇核报系统，要实现收汇和出口的匹配，企业必须事前做好台账的基础管理工作，通过台账实现出口与收汇的一一匹配，从而才能在监测系统报告预计收汇日期。

（三）退运设备进口也要做好企业报告。改革前，工程承包企业对设备退运进口一般无需处理，改革后外汇局监管由逐笔核销向总量核查转变。总量核查不是简单汇总数据，而是对企业外贸经营“算总账”，即对企业的进口和出口、资产和负债、货物和资金进行全面和综合的整体评估。改革后，进口金额也影响到总量指标，所以退运设备进口要做好企业报告。对于工程承包企业，退运进口的设备有两种可能性，一种是在出口时并不明确要退回，且出口后已收汇的，那么在退运进口时如何处理必须向当地外汇局汇报情况，向外汇局征求意见后进行相应处理，避免重复计入总量指标。一种是在出口时即明确要退回，并且进行了延期收款申报，那么将该延期收款申报的预计收汇日期调整到设备退运进口的日期即可。

四、改革后工程承包企业的应对措施

（一）配备具备相关素质的岗位工作人员。企业报告管理制度要求企业自身精确、及时地完成贸易外汇收支与进出口的匹配。由于收汇的不确定性导致工程承包企业出关物资延期收款申报和调整成为常态。改革不但加大企业报告相关岗位的工作量，并且对企业报告岗位从业素养提出了新要求，要求岗位人员对数字具有更高的敏感性，更多要求具备财务从业人员的素养。企业需配备具备上述素质的员工以满足该项工作要求。

（二）增强报告时效性。企业报告管理对企业通过监测系统向外汇局进行报告规定了很严格的时限，例如延期收款申报必须在出口日期30日内在监测系统完成，对已经申报了延期收款的报关单如需变更收汇日期则必须在预计收汇日期之前完成等，改革后的新系统对企业时效性要求大大增强。企业需进一步完善内部管理流程，强化财务与业务部门沟通联系，加强对贸易收付汇的精细化与统筹管理。财务部和相关业务部门应紧密配合，事前沟通，信息共享，加强对各节点的控制，及时跟踪工程项目外汇收支情况，加强货物流与资金流的对接。

（三）提高报告精确性。企业报告管理要求企业对每一个报关单何时收汇有一个比较精确的预期，并且要有真实、合法的交易基础作为依据。对于企业频繁到外汇局现场进行已报告数据修改或删除操作且涉及金额较大的，外汇局要加大对其数据修改或删除操作的审核力度，并可根据报告数据变动对总量核查结果的影响程度，将存在异常的列为重点监测企业。根据改革后的业务变化，企业应积极探索岗位流程再造。按照外汇改革新规确定相应的工作流程，完善台账管理，务求通过台账反映每笔报关单的收汇匹配情况，台账和外汇监测系统同步更新，且台账之间互相印证、互相检验。

（四）加强与外汇局的沟通。鉴于对外工程承包企业的经营特点以及贸易外汇收支规律，对外工程承包企业可向外汇局申请设置特殊标识，并在此基础上实施专项监测。同时企业要加强和外汇局的沟通，对于生产经营中影响外汇收支的特殊情况要及时向外汇局报告，避免降级影响经营。

参考文献：

[1]中国外汇管理杂志社. 货物贸易外汇管理政策与实务. 中国工商出版社. 2012

[2]吴松格 汪文红. 关于对现行货物贸易外汇管理制度若干问题的思考. 金融与经济. 2013， （7）：64-68