完善我国企业所得税会计的几点认识

赵凌丽

摘要：我国企业所得税会计的完善，使得我国与国际会计准则趋同，将我国原有的企业所得税核算带入一个新的时期。在新的会计准则中，我国采用更加合理科学的资产负债表负债法进行企业的所得税会计处理，规范所得税会计核算方法。本文通过国家新会计准则就企业所得税会计的完善，提出自己的几点认识，希望对基层财务人员有所帮助。

关键词：企业所得税；所得税会计；认识

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）09-0147-01

2006年2月15日我国财政部颁布了新的企业所得税准则，将我国企业所得税会计体系建立了“资产负债观”的思维方式，并于2007年1月1日实施。新的《企业会计准则第18号—所得税》颁布，使我国拥有了真正意义上的所得税会计准则，并取代了旧的不完整的核算处理，保证我国企业财务审计的有效性能，从而为我国所得税会计规范处理走向正轨，新的企业所得税会计准则颁布与实施也是我国与国际财务准则接轨，对我国财务行业发展具有重要的意义。

一、对完善我国企业所得税会计的必要性的认识

第一，新的准则的颁布，是让所有企业进行合理的、科学的、公正的、严格的缴纳和核算所得税，它的形成为我们在财务审查、会计核算中提供正确的指导思想和处理方法。为国家税收提供有力的保障，促进国家税务制度的发展和改革完善。

第二，新的准则的实施，放弃了原有的应付税款法，解决了一些企业在财务报告中产生的弊病。通过我国企业所得税会计的完善，在我国当今会计信息化的时代，解决企业在财务报告当期的利润虚假偏离现象，真实的反映企业盈利状况，使债务法核算企业所得税费用在企业财务报告中更加的透明和真实实用。

二、 对企业所得税创新认识

新的所得税会计的资产负债法体现了我国资产负债观，摒弃以往的收入费用观，避免在会计核算中产生倒挤递延税款借项的弊端，而造成会计统计明细信息与真实公允原则的背离，也解决企业在会计核算中进行违法的行为，验证了我国所得税会计发展的新走向。企业所得税会计的完善，改变了以往的核算步骤，不需要考虑企业的实际财务状况，只要企业的净资产增加了，就应当作为收益确认，比原有的收入确认观更加的合理、全面、有效。

三、 对企业所得税会计核算的规范认识

（一）资产负债表负债法核算

资产负债表负债法核算是以负债表为出发点，由当期企业净资产的增加或减少用以计算当期的所得税缴纳数额，并根据当期末资产负债财务报告与计税基础的暂时性差异。通过计算递延所得税资产和递延所得税负债总额，扣除期末所得税金额，最终得出当期转入的递延所得税资产，计算应缴纳的当期所得税。这种计算方法体现了资产负债表负债法的暂时性差异。新准则的应用体现了企业缴纳所得税的合理性、公正性，却给财务人员带来不小的困难。

（二）资产负债表负债法在暂时性差异中的表现认识

以往的所得税是按照企业的时间性差异进行核算的会计方法，而资产负债表负债法注重暂时性差异，它更好利用了时点性概念，把企业资产更好的进行评估，而不按照时间的差异进行，因此，资产负债表负债法的应用更为合理、应用范围也更加广泛。

四、基层财务人员应该加强对新准则的理解认识

基层财务人员习惯原有的所得税核算方法，对新的准则认识不够深刻，提倡基层财务人员加强新准则的理解认识是保证财务人员在以后的工作中更好的运用国家标准和国际标准进行会计工作，提高会计核算水平，把最新的会计所得税准则作为核算手段，把资产负债表作为第一报表，从而计算应税所得税。

五、对企业所得税会计核算方法的认识

为加强基层财务人员的会计所得税核算，掌握要点，就必须遵循计算步骤。企业所得税是以资产债务表债务法进行会计核算的，它注重暂时性差异，进行核算处理要遵循以下几点。

一是要以资产负债表为出发点计算应税所得税。二是财务人员要明确企业的各项资产或者负债的计税基础。三是财务人员要认真仔细的进行分析、计算暂时性差异。四是财务人员要准确的计算因暂时性差异产生的递延所得税负债总额。五是财务人员在完成信息计算处理后，用递延所得税负债总额—初期递延所得税负债=所得税税费或收益。六是需要基层财务人员注意的是在所得税核算中，递延所得税负债、资产的确定和计量是关键，我们要按照只要有一项资产或负债在账面金额的收回或清偿可能造成未来税款支付额的变化，而大于或小于这种收回或清偿不产生纳税结果时的金额，那么一般应确认一项递延所得税负债（资产）。

六、对完善我国所得税会计的资产负债表负债法的认识

相比于其他的所得税核算方法而言，资产负债表负债法更符合现行我国企业所得税的核算标准和要求，它更加明确的表达了企业在缴纳实际税收的税费额度，从而透明化企业资产的实际财务状况，使我国与国际会计准则接轨趋同发展。

七、提高财务报告的实用性

以往我国财务报告中各个列示都不够具体，要求也比较低，财务人员在制表时内容过于简单、粗略。而现在的财务报表则不同，报表内容更加的清晰，实用性强，企业在资产负债表上要按照具体的内容列示递延所得税资产总额和负债总额，并详细的说明企业一些重大的发生资产变更在税费上的当期情况，以便于财务审核部门的理解和掌握。

结束语

通过对我国企业颁发实施的最新所得税会计的认识与应用，提高我国基层财务人员在企业财务管理上的技术水平，强化企业财务管理的规范化，实现我国会计准则与国际准则的接轨，为我国财务工作在国际上的标准化提供有利的帮助，解决我国在企业所得税上出现的各种弊端、繁琐计算，使企业财务资产报告更加的公正化、合理化、透明化、实用化，带动我国财务事业向着更加完善的方向前行。

参考文献：

[1] 财务部.企业会计准则2006[M].北京：经济科学出版社，2006.

[2] 杨 曙.资产负债观与所得税核算方法[J].北京经济，2006（10）.

[责任编辑：方 晓]