对我国房地产企业当前税收筹划几个方面的探讨

谢莹

摘要：文章通过对房地产企业税收筹划的必要性进行了分析，提出税收筹划是房地产企业的一项重要财务管理活动，也是房地产企业实现利润合法化、最大化的重要手段，税收筹划给房地产企业带来利润的同时也存在风险；因此提出与企业发展相适应的税收筹划策略显得十分重要，作为房地产企业在税收筹划中应重点考虑的的税收筹划风险主要有以下几点：不同的税种所纳税率不同、房地产行业之间就具有多样性和复杂性、我国税收管理的不断规范与税收筹划的不长期性、房地产企业个体差异。因此，必须对房地产企业税收筹划的风险进行管理，制定防范措施，从正确认识税收筹划的风险，实现税收筹划与税法、政策同步，健全会计核算制度，到保证税收筹划方案的综合性，从而减少涉税风险发生，使税收筹划实现收益最大化、风险最小化。最后对全文进行了总结，以期能够对我国当前房地产企业的税收筹划问题提供一点可借鉴之处。

关键词：房地产企业；税收筹划；策略

一、引言

房地产企业是我国国民经济的重要支柱之一，随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国房地产行业也发展迅速。房地产企业如何提高经济效益，通过进行税收筹划达到与国家税法和政策不冲突的情况下，合理合法的避税目的，是房地产企业收益最大化的手段之一。因此，如何进 行科学有 效的 税收筹 划显得尤为重要，税收筹划是一门新兴的学科，它由税务管理、财务管理、会计等多门学科组成，是市场经济发展的产物。这门新兴的学科在西方发达国家发展已经日益成熟。房地产企业进行合理税收筹划，能减少企业涉税费用，增强企业在行业中的竞争力，实现企业收益的最大化目标和长远发展。

二、房地产企业税收筹划的必要性

（一）不同的税种所纳税率不同。

由于税收在开发成本中所占比例较大，面对各项繁多的税种，房地产企业只能通过科学有效的税收筹划来实现企业税收负担的减轻。只有这样才能够使房地产企业在激烈的市场竞争中具备一定的竞争力。

（二）房地产行业之间就具有多样性和复杂性。

由于我国的房地产行业发展与社会经济发展密切相关，因此也会受到社会诸多方面的影响。社会经济发展具有多样性和复杂性的特点，同样也会使得房地产行业之间就具有多样性和复杂性，那么房地产企业从制定税收筹划到执行也会有很大的影响，容易产生各种风险。房地产企业机构的运转，需要庞大的资金做基础，它容易受到资金短缺的影响。房地产企业中的大部分资金都是依靠筹资或者借债获得的，因此，投入的资本额度越大，通过税收筹划获得的收益就会越大，同时，带来的财务风险也就会越大。

（三）我国税收管理的不断规范与税收筹划的不长期性。

由于我国依法治国基本法制制度的确立，伴随着我国税收法制的不断健全，我国正在逐步走向依法治税的新环境。企业减免税的程序更加规范，各种形式的人为因素干扰税款征收的现象日益得到控制。同时税收筹划业务发展不够成熟，它不具有长期的合法性，会随着国家的政策产生变化；并且税收筹划方案是否具有合法性，也必须经过税务部门的审核，但房地产企业在制定税收筹划方案时对法律法规的理解常与税务监管执行时的意见存在差异，而这种差异就成为税收筹划的法律风险。其实，税务筹划最终就是做到合理、合法的避税，如果房地产企业对税法理解偏差，就会导致税收筹划成为违法的逃税行为或者税收筹划方案无效，从而严重影响了房地产企业的正常发展。因此，在税收法制規范化的前提下，有效进行税收筹划是房地产企业进行税收筹划成为必要性。房地产企业加强自身的税收筹划能力是十分必要的。

（四）、房地产企业个体差异。

由于每个房地产企业所经营项目、每个企业的具体情况也存在不同情况的，因此，税收筹划设计的项目也存在差异。在发展具有多样化的市场中，房地产企业的经营风险必然存在，若操作不规范，选择的筹划方案不合理，那么就不可能实现合理的避税，并且会增加筹划的风险。并且，对政府政策没有及时了解，对企业的经营与投入的成本没有合理计划，没有从企业发展的全面性上去考虑，进行盲目税收筹划，必然会加大经营投资成本，从而造成企业经营项目失败。

三、税收筹划过程中应注意的问题

（一）及时掌握了解政府各项税收政策，提出相对应的税收筹划工作

实现税收筹划与税法、政策同步，税法与国家相关政策是调整国家与房地产企业税收相关的规范，它能实现国家对房地产市场的监管和调控，保证行业的健康稳定发展。因此，在制定税收筹划方案中，必须全面了解税法和政策的相关规定，做出不同的纳税方案，并进行优化选择，最终做出最合理、合法的税收筹划决策。同时，税法与相关政策常根据市场经济变化而改变，所以，房地产企业在执行或制定税收筹划的时候，要密切注意税法和相关政策的变化，及时的修正和完善税收筹划方案，以实现方案的同步化、合法化。

（二）保证税收筹划的合法性

遵守国家税收法规，是企业的义务，也是每个房地产企业的责任，因此，在税收筹划中，一个重要的前提就是合理合法，在这个前提下，我们进行税收筹划必须结合企业的实际情况。在设计税收筹划方案时，要充分了解本国的税收法规，使税收筹划在合法的前提下进行，否则，很容易导致税收筹划的失败。

（三）遵循企业效益优先原则

企业财务管理最大目的是实现企业利润最大化，而税收筹划属于企业财务管理其中一项重要工作。税收筹划理论上可以达到降低税负的作用，但在实际运作过程中，如果考虑不全面，往往导致企业成本提高。一项成功的税收 筹划 必须 是权衡 各种 利弊，不仅 考虑税 负的 降低，更要 考虑 成本费用的增减状况。税收筹划，不能局限于个税与节税，必须将其置入企业的发展经营战略中，实现长期的投资与规划。保证税收筹划方案的综合性，税收筹划不是某种单独的个税的筹划，是一项整体的系统工程，它所涉及的税种具有多样性，如城建税、营业税、所得税、土地增值税等等；所以，税收筹划不能仅从某单一的税种看到收益的多少，更应该看整体税的轻重。若在制定税收筹划方案时，追求的收益过大，就会掩盖企业真正的收益效果，从而影响到企业长远的发展。因此，实现房地产企业长远发展必须保证税收筹划方案具有综合性。

（四）积极培养税收筹划管理人才

税收筹划的参与者应该是具备财务、税收法律和会计多方面知识的综合性人才。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求从事这项工作 的人 员具 有较 高的素 质，参与税收筹划管理的人员，在掌握企业财务会计、企业管理和税务法律法规的同时，还必须要正确认识到税收筹划的风险，才能在国家对房地产行业的合理调控和监管中，实现合理、合法的税收筹划。参与房地产企业项目的每个人，都应该充分和正确的认识到税收筹划的风险，以及风险有可能带来的影响，并且要有风险防范的意识，要充分认识一旦税收筹划失败，将对企业产生巨大损失。所以，企业要培养专门的税收筹划人员，以提高税收筹划的有效性和合理性。

四、结束语

税收筹划能给房地产企业带来巨大的经济收益，但也必须注意带来的各种风险。不能将房地产税收筹划做单方面的认识，必须提升对风险的防范意识，保证税法、政策与其同步，健全会计核算制度，全面的、综合的实现税收筹划，充分利用国家税收优惠政策，制定最优的税收筹划方案，真正使税收筹划达到合理避税和降低税负，增加企业价值的作用。从而保证税收筹划给房地产企业带来巨大收益的同时，减少风险的发生，实现房地产企业长足健康的发展。

参考文献：

[1]李宏彪《房地产税制改革对房地产参与主体的影响分析》。

[2]郭军前《房地产开发公司税收返还、财政资金返还的财税处理》