论商业银行内部控制有效性的实现

葛鑫

[摘要]内部控制是商业银行管理的重要组成部分，且科学合理的内部控制可以有效地提高银行的整体管理水平。近年来，内部控制一度成为各大商业银行非常重视的环节之一，因此，必须要加强对内部控制有效性的重视和认识，才能更好地将内部控制落实到实际应用中。并且随着经济的快速发展，商业银行面临的市场竞争力也越来越大。所以，必须要有效地控制好商业银行的内部控制，才能最大限度的降低管理风险，并实现利益最大化。本文主要通过对商业银行内部控制有效性进行简要分析，探讨其存在的问题和有效地解决途径。

[关键词]商业银行；内部控制；有效性；问题；途径

引言

商业银行是以盈利为目的的金融机构，所以，在经营管理过程中往往格外重视内部控制的调整。但是，内部控制是一项比较综合的管理内容，且近年来国家先后出台的相关政策都对银行内部控制做出了相应的要求，从而加大了内不可控制的难度。因此，就目前而言，大多数商业银行的内部控制依然存在许多严重的漏洞，不仅影响银行的正常运作，还会加大安全隐患。所以，必须要充分的协调好内部控制的有效性和控制目标，才能保证内部控制能够顺利的实施。此外，由于影响内部控制的外部因素较多，例如：内部控制环境、风险管理评估体系、监督管理等因素，都会对内部控制水平造成较大的影响。因此，必须要制定完善的内部控制机制和控制措施，才能为内部控制有效性的实施创造条件。

一、商业银行内部控制有效性概述

目前，我国对商业银行内部控制有效性还没有一个确切的定义，简单地说就是银行为了实现其经营目标、保护资产的完整性，通过制定经营策略和管理计划等方式实现自我调节、约束、规划等一种行为。由于内部控制是深入银行管理内部进行各项管理的完善和改进，所以，管理效率更加明显，因此受到了各大商业银行的青睐。进一步剖析，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。一般情况下，商业银行主要是通过内部控制实现内部各个管理部门之间的协调管理，其次是利用内部控制措施降低银行的经营风险。但是，随着市场的不断变化，内部控制管理体系也在不断地变化。目前，内部控制主要包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面，且三方面存在相互依赖和相互制约的关系[1]。所以，任何一方面出现问题都会影响整体的控制效率，因此内部控制有效性主要包括内部控制设计、内部控制执行、内部控制反馈等三个环节入手，才能及时充分的调整好事前、事中、事后的控制效率和控制效果。

二、商业银行内部控制有效性存在的问题

（一）内部控制环境恶劣

良好的控制环境是有效的内部控制的基础。目前，我国商业银行内部控制环境基本处于相对混乱的现状。简答的说，内部控制环境主要体现在产权结构、人事制度、组织管理等方面。由于我国银行大多数为国有企业，所以，管理存在严重的局限性。因此，在产权结构和人事制度调动方面受到外界因素的干扰明显，并且国有化企业普遍存在产权不清晰问题，所以，在管理过程中责任的划分就相对明确，从而使得内部控制的执行力度相对薄弱。此外，我国人事制度结构相对单一，且缺乏完善的人事管理体系和健全的责任分配制度，导致人事管理和人员调度存在不科学、不严谨、不规范等问题，且工作人员的综合素质相对落后。综上一系列问题，导致商业银行内部控制环境逐渐趋于恶化。

（二）风险识别和评估缺乏

风险识别能力和评估水平是提高银行经济效益的重要措施只有一个。商业银行是一个以盈利为目的的大型金融机构，所以，一旦出现经营风险和管理风险，就会导致银行面临巨大的挑战。因此，通常情况下，商业银行都必须要具备较强的风险识别能力，才能有效地扩大银行的发展规模和发展水平。但是，实际并非如此，由于商业银行的金融产品种类比较多，且各大银行之间的竞争力相对激励。所以，往往不良贷款、顺势类贷款的所占比例非常大，不仅造成了银行严重的经济损失，还不断地扩大了银行内部的潜在风险。对于银行来说，风险识别意识和风险评估能力相当于保护伞，因此必须要加强银行对风险识别意识的重视，同时还要加强对风险评估能力的培养，才能实行商业银行的可持续发展。

（三）信息交流与反馈效率低

商业银行是一个综合的金融机构，且除了传统的储蓄、贷款项目之外，还有各项金融投资产品。因此，必须要准确地掌握客户资料及客户需求，才能投其所好的推销产品。同时，信息交流和反馈的过程也是相互了解的过程，并且信息交流不是一对一的，而是相对分散的。一方面，可以提高银行与银行之间的交流，另一方面可以提高银行与客户之间的交流，从而获取更多有用的信息。此外，由于信息交流程序比较复杂繁琐，所以目前大多数商业银行都没有建立相对完整的信息交流平台和信息反馈设备，从而大大降低了信息交流与反馈的速度和效果。因此，必须要进一步完善信息交流机制的确立，才能有效地提高价值信息的传达速度。

三、提高商业银行内部控制有效性的途径

（一）规范法律法规、加大监督力度

规范法律法规主要是针对银行内部控制体系和管理机制而言的，由于缺乏完善的法律法规会造成银行内部管理失去平衡，且很难控制和调节。因此，首先要规范法律法规，并制定健全的责任规章制度，才能进一步约束和制约违法违纪等现象的出现。此外，加大监督力度是清理银行内部控制环境的重要措施，并且加大监督力度可以及时的发现银行内部控制过程中存在的问题，从而有针对性、有目的性的解决问题。同时，还要建立完善标准的内部风险控制和分析评估体体系，才能提高风险预测和防范能力，从而有效地加强银行的抗风险能力。总的来看，国家相关部门必须要尽快出台相应的法律法规和保障体系，及完善的内部控制评价机制，才能进一步加大商业银行内部控制强制披露力度和监督惩罚力度，进而督促商业银行提高自身内部控制有效性[2]。

（二）完善银行组织结构

组织结构是银行营业管理的重要组成部分之一，并且随着市场竞争力的日益激烈，银行的组织结构必须要不断地完善和改进，才能更好地适应快速发展得社会要求。简答的说，组织结构包括管理结构、监督结构、销售结构等多方面内容，并且各大组织结构之间存在相互联系，因此，商业银行必须要加强完善银行组织结构的步伐，并合理地规划结构框架，才能推进银行又好又快的发展。所以，首先要加强银行内部审计的独立性，并加强其他各个部门对审计部门的支持和配合，才能最大限度的发挥审计功能。其次，要细化工作目标并建立责任机制，才能有效的提高工作人员的工作积极性，并起到端正工作态度的作用。最后，建立精简的组织结构，避免出现重复设置等问题，带来的不必要经济损失。

（三）提高工作人员的综合素质

工作人员是保障银行正常运作的核心力量，因此，必须要提高工作人员的综合素质，才能提高银行的经营管理水平。首先，要制定完善的培训机制，并组织工作人员定期进行专业培训和思想道德教育，并将考核机制和奖惩机制相结合，才能有效地帮助工作人员及时的发现自身存在的问题，从而提高自我约束、自我监督、自我学习能力[3]。此外，还要积极发挥优秀员工的模范带头作用，一方面可以起到激励作用，另一方面可以起到警示作用。

结语

综上所述，商业银行内部控制有效性在实现的过程中依然存在许多棘手的问题，所以还需要不断地完善和创新，才能改善目前其不同乐观的现状。并且商业银行作为大型的金融機构，对稳定金融市场发展规律起到了重要作用，所以，必须要保正商业银行内部控制有效性的顺利实施，并加强银行内部整顿与外部协调相结合，才能有效地稳定商业银行的内部管理结构。总的来说，商业银行要想实现内部控制有效性，不仅要完善银行的自身发展水平，还需要加强银行之间的合作交流，才能真正意义上实现共同进步，才能为我国商业银行的全面发展奠定基础。

参考文献

[1]孙银忠.实现商业银行内部控制有效性的途径探析[J].会计之友（上旬刊），2010年10期

[2]王照，朱颐和.提升商业银行内部控制有效性的探讨[J].财会研究，2012年11期

[3]高凡变.论商业银行内部控制有效性的实现[J].北方经济，2010年10期