如何更好地发挥市级烟草商业企业内部审计监督的作用

牛晓红　院振东

摘要：随着市场经济的发展和国企改革的深入，国有企业的内部审计日益受到重视。文章在分析国有企业内部审计现状和重要作用的基础上，从审计理念、审计项目、审计方法、制度建设和人员素质等方面，探究如何更好的发挥烟草商业企业内部审计的监督作用。

关键词：国有企业；内部审计；监督作用

内部审计是指企业内部依法对企业经营管理和经济活动的合法性、有效性和真实性进行系统的审查、评价和监督的活动和行为。随着市场经济的深入发展和国企改革的推进为内部审计发展提供了雄厚的物质基础和良好的体制保障，激发了内部审计工作的活力和动力。作为烟草企业的重要监督机制，内部审计不仅有利于完善风险管理和促进廉政建设，而且对于国有资产安全的保障和企业市场竞争力的增强具有重要意义。因此，烟草企业应更好的发挥内部审计对企业的监督作用，促进国企改革的深入和长远发展。

一、更新烟草企业内部审计理念

审计理念是贯穿对企业的经营管理和经济活动的整个审计过程和全部审计活动的一种认识和观念，对于烟草企业内审的有序运行和监督职能的发挥具有重要作用。内审发展初期，烟草企业管理层和审计人员对内部审计监督职能、风险预测和有效管理的忽视，在一定程度上造成了企业内部审计监督作用无法得到充分的发挥。因此，为健全企内审制度，烟草企业有必要更新审计理念。一方面，应深化对内部审计工作，对内审监督职能和作用给予足够的重视。企业主要决策者和管理层必须提高对内部审计的认识和了解，重视内部审计对企业经营管理和经济活动的重要监督职能和促进作用。只有在企业主要领导树立正确的审计理念的情况下，烟草企业内部审计人员才会自觉更新审计理念，并运用审计手段加强对财务管理和经济活动的客观公正的监督和审查。

另一方面，为更新审计理念，烟草内部审计必须突破传统的审计理念和审计模式的限制，树立全局性和风险导向型审计理念，拓展烟草企业内部审计领域，更好的发挥内部审计对烟草企业的监督作用。为实现内审对烟草企业运行过程和经济活动全面审查和有效监督，内部审计应突破传统的合规性审计模式，将审计内容扩大到风险管理和价值增值等方面。同时，为实现内审对企业的事前防范和有效监管，烟草企业应将风险防范意识贯穿企业的具体运行过程中，通过企业内审实现对各项管理工作和经济活动进行及时、有效、全面的风险识别、判断和评估。只有这样才能更充分更全面的发挥内部审计对烟草企业运行的监督职能和有效管理，促进企业有序、健康、快速发展。

二、拓展内部审计项目

审计项目涉及到烟草企业内部审计的具体适用，体现了内审工作的重点和内部审计对烟草企业发挥监督作用的适用范围。因此，为更好的发挥内部审计监督的作用，应突破传统的国企内审的范围限制，将审计项目扩大的绩效审计和风险管理，实现国企内审项目的拓展与创新。一方面，内部审计应突破传统的财务审计的限制，重视企业内审的绩效审计项目。绩效审计是对企业的资源利用、质量控制和投资效益及相关政策法规的执行情况等进行独立审计，以分析和评价企业经营管理和经济活动的经济性和效益性的一种审计项目和审计方式。绩效审计可以通过对烟草企业资金运行和成本核算等审计对象的分析与评价，为决策机构的战略调整和经营管理提供科学的依据和合理的评价意见。在市场经济快速发展形势下，绩效审计的开展不仅有利于实现有限资源的高效利用和管理体制的创新，对于国有资产安全的保障和促进高效廉洁也具有重要意义。

另一方面，为更好的发挥内部审计对烟草企业的审计监督作用，应将审计项目拓展到风险管理审计。风险管理审计是指企业内审部门采用系统化和规范化的方法，对风险管理信息系统和相关部门的风险识别、分析和控制活动的效果进行评价，以实现企业对风险的有效控制、监督和管理的一种审计方式。随着市场经济的快速发展和经营环境的日趋复杂，企业面对的市场风险、经济风险和技术风险等各种风险不断增多，企业面对竞争压力也越来越大。在这种形势下，加强企业的风险管理的审计，不仅有利于对企业风险防范与风险管理的系统化、规范化和科学化，更有利于充分发挥内部审计对企业的监督作用。

三、创新内部审计方法

审计方法是企业内审部门对具体项目进行审计的方式和途径，对于内审作用的发挥和效果的实现具有重要作用。因此，为更好的发挥烟草企业内审的监督作用，必须实现内部审计因素的全面整合，加快内审的信息化进程，创新内审方式方法。一方面，为充分发挥内审的监督功能和作用，应突破传统的审计方法的限制，实现内审因素的全面整合。内部审计应在以账表和内部控制系统为主导审计方式的基础上，重视以业务为主导的风险审计。同时，为应对经营环境的变化和实现内审作用的充分发挥，内部审计应将审计查证与调查分析相结合，将详查与抽查相结合。另一方面，為提高内审的作用和效果，应利用先进的信息技术手段实现内部审计的信息化。经济的发展和科技的进步既提高了对内审质量和水平的要求，也为内审效率的提高提供了可能。为提高内部审计的效率，可以充分利用先进的信息技术和计算机技术，目前烟草企业内部审计正处在手工审计向计算机审计的过渡与完善阶段，进一步加快了内部审计的信息化和智能化进程。

四、完善内部审计制度建设

为充分发挥内部审计对烟草企业的经济活动和经营管理的监督作用，企业应完善相关制度建设，以确保内部审计的质量和效果。一方面，为健全内部审计机制和充分发挥内审的监督作用，应建立科学合理且有效的内审工作监督制度。企业应根据内部审计相关规定向省（区）公司审计委员会定期报告等形式，约束审计行为，规范审计程序，构建内部审计工作监督机制。同时，烟草企业还可以建立内部审计自我评价体系，对内审机构的审计质量、审计项目、审计结果、审计反馈和责任主体整改等内容进行定性和定量的评估。通过外部监督和内部自评的形式构建科学合理的审计质量考评体系，对内审管理和质量进行客观公正的评价，有利于提高内审的质量和水平。

另一方面，烟草企业应建立健全整改和问责机制，强化对内部审计结果的反馈和执行，更好的发挥内部审计对企业的监督作用。内审部门对烟草企业财务状况和经济活动进行具体的审查和评价后制作审计报告，并将其和审计整改报告下发责任部门，同时对审计项目进行跟踪检查，以考察和督促审计意见的落实和具体问题的及时解决。在内审部门进行审计的整个过程中，为提高审计结果的透明度和公正性，可以鼓励员工积极参与到审计过程的监督中去。通过整改和问责机制的建立健全，不仅有利于及时发现、全面分析和避免企业内部存在的违规违法现象，而且有利于对企业形成切实有效的监督机制和充分发挥内部审计在烟草企业中的监督职能。

五、提高审计人员综合素质

审计人员的业务技能和职业素养直接决定着烟草企业内部审计的有序开展和高效运行，对于内审监督作用的充分发挥具有十分重要的意义。随着市场经济的快速发展和资源配置的国际化，烟草企业面对的经营环境日益复杂，压力越来越大，对内审工作的质量和水平也提出了更高的要求。因此，为充分发挥内部审计在烟草企业经营管理和经济活动中的监督作用，应不断加强内审队伍建设，提高内审人员综合素质。一方面，为建设高素质的内审队伍，国有企业需要引进具有综合素养的高素质人才，托宽和丰富内审人员的知识背景，从源头上保证内审人员的高素质和多元化。烟草企业在引进具有较高水平的本科、硕士等人才的同时，应突破传统的财务人员结构的限制，逐步引入金融、投资、管理和法律等方面的专业人才，以适应市场经济快速发展的需要。同时，为保证内审人员的高素质，企业也可以选拔具备丰富经验和较高业务水平的基层单位和管理部门的人员进入企业的内部审计部门。另一方面，烟草企业应通过培训等形式提高内审人员的职业素养和业务技能，为更好的发挥内审对烟草企业的监督作用配备更高的复合型人才。企业应通过定期培训和组织交流学习等形式，在提高财务管理水平、审计能力和职业素养的同时，不断丰富内审人员的企业管理、工程技术、法律法规和计算机应用等多方面的专业知识。

六、总结

市场经济的快速发展与烟草企业改革的深入，不仅促进了烟草企业内部审计体制的建立与健全，对内部审计工作的质量和水平也提出了更高的要求。随着当前社会经济的迅速发展，作为烟草企业自我约束机制的重要组成部分，内部审计制度的健全不仅有利于改善经营管理和提高经济效益，对于企业的风险管理和国有资产的保护也具有重要意义。只有充分发挥内部审计对企业经营管理和经济活动的监督作用，才能适应企业改革和市场经济发展的需要，才能积极应对烟草企业发展过程中出现的新情况、新问题和新挑战。

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（作者单位：呼和浩特市烟草公司）