对提升基层人民银行内审工作质量的几点思考

梅强

审计质量是审计工作的生命线，是审计事业持续发展、创新发展的必要条件。近年来，基层人民银行不断探索内审转型，内审质量不断提升，但是基层人民银行在内审实践中还存在诸多问题，已成为制约其内审工作质量进一步提升的瓶颈，亟待加以改进。笔者认为，可采取以下措施进行提升：

一、改进内审方式方法和技术手段，推进内审工作转型

1.改进内审方式和方法。基层人民银行内审工作应积极探索风险导向审计、绩效审计、内部控制审计等多种审计方式，实现审计关注风险、风险引导审计。努力推动内审重心前移，规范制度设计，强化风险隐患监测，有效提高内审工作效率和质量，实现由过去单纯的事后查错防弊式的合规性审计向事前、事中的风险导向审计、绩效审计、管理审计转变。采取多样性的审计手段，促进被审计对象提高风险防范意识，实现规范管理，提高工作效率。同时，内审人员应从传统的查阅资料记录、凭证账表为主，向更多地运用个别询问、多层次座谈、问卷调查、外调走访以及功能效果测试等多种审计方法转变，大胆运用层次分析法、平衡计分卡、数理统计等先进审计手段开展审计实践。借鉴现代企业产品质量管理的常用方法工具，如根据质量管理学原理，探索引入全面质量管理方法模型，改进内部审计质量管理技术方法。通过技术方法手段的创新，提高基层人民银行内部审计质量管理水平。

2.加快内审信息化建设。首先，尽快实现“人民银行内审业务综合管理系统”与人民银行其他业务系统的对接，使本行以及上级行内审人员在不具备修改数据权限的前提下，能够方便地了解各业务系统的运行状况并提取数据资料，这样可以有效地降低审计成本和工作量，实现内审的动态实时监督。其次，从长远看，人民银行应在整合各类业务的基础上，开发基于同一开发环境、数据库结构的在线审计软件，适时对各类业务的合规性、内部控制和风险管理情况进行预警，提供审计线索，提升内部审计的针对性和快速反应能力，尽可能地减少组织损失，完善组织治理，增加组织价值。再次，尽快推广近年来开发的计算机辅助审计系统等非现场审计工作模式，按照“边使用、边完善”的原则，不断补充和完善各类业务审计的模型和脚本，以更好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，大力提高审计的电算化水平，积极探索信息系统审计，加快审计信息化建设。

二、健全内审质量控制责任制度，强化内审质量项目管理

1.落实控制责任。责任是审计质量控制的核心，应建立《内审质量控制责任制度》等规范性制度，制定质量控制措施，强化内审人员问责机制，每个质量控制关键点应分工明确并且明晰责任，将风险落实到每一个审计环节，由各岗位共同担起审计质量责任。通过建立和完善人民银行内审质量管理激励约束机制，对内审机构和人员及项目、既定效率效果达成、组织价值增加实现等内容定期进行多维度的检查考核评价，切实用好考评结果，将考评结果报经单位组织管理高层，予以奖惩兑现，同时将分级负责和过错追究结果与内审人员评先评优、晋升晋职挂钩，增加内审从业人员的责任意识、质量意识和风险意识。

2.开展自查自评。基层人民银行内审部门要按照《内部审计质量控制》具体准则，开展内部审计督导，定期或不定期地对项目的审计质量进行自查和自评，包括对各审计岗位责任人的审计效果、审计意见落实效率、风险规避措施等进行检验，同时结合复核质量奖惩机制或责任倒查机制加以落实，促使内审人员保持应有的职业谨慎态度。

3.实施外部评价。目前基层人民银行内审质量情况比较缺乏外部验证，对自身的质量控制情况缺乏科学的自我定位。为此，可通过“请进来、走出去”等方式，由外部审计机构或人员独立地对内审机构的工作质量进行评价和鉴定，借助外部评价的独立、客观、公正、权威的特殊视角和来自外部的专业知识，开展交流和考评，识别判断内审机构执业过程中审计质量控制体系运行的科学性和有效性情况，以利于进一步整改提高。可尝试借鉴信用评级中的成熟方法，根据科学性、全面性、可行性、可测性的原则，选取若干一级指标和二级指标，构建定性和定量考评相结合的中央银行内部审计项目质量评估指标体系，并运用模糊数学中的相关理论与算法，构造评价指标的权重集和综合评判矩阵，对内部审计项目质量进行综合评价。

三、强化审计成果运用和转化，建立内审发现问题纠错机制

1.建立内审成果运用专项制度。在梳理、总结和分析审计成果运用的基础上，结合各类审计业务特点，制定统一、完整的审计成果运用指导意见或相关办法。要涵盖主要审计业务，从目的、组织实施、运用范围、运用方式、监督检查、考核奖惩等具体方面进行规范，从制度上保证和提升审计的成效和成果的转化运用。

2.强化审计成果运用转化。首先，强化审计对象对审计查证问题的整改落实力度，坚持审计结论跟踪检查和反馈制度，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。其次，拓展审计成果运用范围，围绕服务于人民银行工作目标这一基本要求，将审计成果与基层行领导班子和领导干部考核、干部选拔运用和干部监督管理、廉政建设等紧密结合起来，将审计成果适时全面有效转化为“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”的成果。另外，要高度关注相关职能部门制度办法的修改完善情况，通过案例分析、风险提示函、通报审计要情等形式向管理层和相关职能部门反馈审计信息，并通过相关部门的信息反馈，既可以及时掌握新的制度规定，又能明了审计建议采纳的情况，为提高审计建议的准确性积累经验。

3.建立内审发现问题纠错机制。首先，要强化对“审计意见书”和“审计整改通知书”落实情况的后续审计，促进内审成果转化，变“一查了之”为“一查到底”。其次，严格执行审计发现问题责任落实机制，对每一个问题，都要根据职责和权限，分别落实经办人员、部门负责人、单位领导主管的责任，并细化罚则，增强罚则的适用性，注重运用审计成果完善干部问责机制，发挥审计成果的约束和警示作用，有效提升内审监督的威慑力。同时，对各职能部门和行员进行年度综合考评时，应设置审计监督扣分项目，将审计发现问题即审计结果与年度考核结果有机地结合起来，对于屡查不改的问题要加大扣分力度，以促进审计成果的转化和利用。

四、加强内审队伍建设，提升内审人员专业素质及能力

1.提高内审人员准入门槛。由人民银行总行统一制定内审人员从业标准，实行内审人员准入制度和资格考核，只有取得资格证书的人员才能上岗。

2.优化内审人员结构。可从人民银行内部调整和从国有商业性金融机构、国家审计机关、中外资审计专业机构等外部单位招聘和引进具有法律、计量学、金融和计算机等专业背景及良好实务的人员进入人民银行审计系统。

3.强化培训力度。由上级行下达培训指标，完善内审后续教育制度，实行业务轮训。基层人民银行要支持上级行多抽调内审人员参与重大审计活动项目，为其提供更多实战平台，获取最前沿的现场审计经验。在某些如工程造价核算、绩效审计等专业要求较高的领域，还可以采用“外聘内联”的方式，以弥补审计力量的不足和欠缺。

4.采取正向激励措施。实行适当的内审职业等级制度，对内审人员采取“职务高配、职称高套、工资高定”等“三高”政策，以此构建内审人员成长的长效机制。在目前内审管理体制下，可尝试内审人员职务高配制度，试行基层人民银行内审员享受相应级别配置的政策，同时享受必要的岗位津贴。完善审计人员专业技术职称体系，开辟审计师、高级审计师职称评审，鼓励经济师、会计师、工程师等中级职称以上人才进入内审领域。

（作者单位：中国人民银行宜丰县支行）