有线电视网络运营企业加强内部财务控制的问题探讨

刘庆武

摘 要：本文针对当前有线电视网络运营企业的内部财务控制问题及导致原因展开分析，并基于此提出了有针对性的加强对策，从而为企业的内部财务控制工作提供一些有意义的参考。

关键词：有线电视网络运营企业；内部财务控制；问题；原因；改善对策

一、论题背景

随着我国市场经济体制的建立与发展，有线电视网络运营企业也经历了资产重组的重大变革，由传统的行政事业体制向公司体制成功转型。这标志着我国有线电视网络运营企业确立了自己的市场化网络运营商的新角色。当前，我国有线电视网络行业正处于良好的战略发展机遇期，电信网、广播电视网和互联网“三网融合”的趋势日益加快，在三网实现互联互通和资源共享的背景下，有线电视网络运营企业必须加强内部财务控制，从而提高企业的经营管理水平与风险防范能力，确保企业生产经营活动的经济性、效率性和效果性，促进企业经营目标的顺利实现。

二、有线电视网络运营企业内部财务控制的问题

（1）会计信息缺乏真实性。我国有线电视网络运营企业基本上是从广电总台中分离出来的企业，它们开始初期基本上依靠广电总台的业务来生存与发展，带有较为浓重的行政色彩，从而造成了企业内部的财务控制环境并不是很好，人员的整体素质偏低，进而使得企业的会计信息质量不够高，出现了诸如资产不清和债务不实等多个问题。这种现象又反而加剧了有线电视网络运营企业的管理理念与经营理念更为滞后，不利于它们吸引和留住优秀人才；（2）内部管理机构缺乏控制力。有线电视网络运营企业的内部管理与控制机构并没有能够发挥出重要的职能，尤其是董事会这个最为关键的机构，它使得企业内部的财务控制工作流于形式主义，并没有能够发挥出正常的功用。此外，一些企业的部门职能设置不够合理化，从而导致了企业内部的财务监督工作存在着误区；（3）内部财务控制机制不完善。虽然说我国不少有线电视网络运营企业也较为重视自身的内部制度建设问题，也制定了大量内部财务控制制度来进一步规范企业的内部经营活动。它们也的确为企业的内部控制活动发挥了不小的积极作用。然而，这些内部财务控制制度还有着不够全面的问题存在，基本上过于笼统而缺乏细致性的实施准则，从而导致了企业内部财务控制工作执行不到位等问题；（4）信息安全性与通畅性不够。有线电视网络运营企业的内部财务控制工作采取的是电算化会计系统，它虽然说较之于传统的手工会计核算系统来说有着较大的优势，但是，它也存在着网络信息不够安全与通畅的问题。各种计算机网络犯罪活动不断增加，而信息沟通的内容则有着较大的随意性，不能满足经济业务快速增长所要求的科学性与合理性，甚至有些企业是重组后的有线电视网络运营企业，它们缺乏通畅的信息衔接机制，从而造成了企业内部的信息沟通不畅，也严重影响了财务信息的真实可靠性。

三、有线电视网络运营企业内部财务控制问题的原因及其改善对策

有线电视网络运营企业由于是从我国行政事业单位转制而来的市场化运作企业，因此，它们身上或多或少的仍然会受到传统体制的影响而出现一些内部财务控制方面的问题。究其原因，主要是因为不少企业对于内部财务控制的认识还不够到位，约束机制不够完善有效，内部审计薄弱，外部监督力度不够，内部控制制度跟不上形势的变化以及会计人员素质参差不齐等。那么，我们就必须积极采取有效的改善对策来提高企业的内部财务控制工作。这主要就是要求有线电视网络运营企业从五个方面来做好相互的协调与配合工作，即财务控制环境、财务风险评估、财务控制活动、财务信息与沟通、财务监督等五个方面，尽量使得这五个环节缺一不可的形成一个良好的内部财务控制机制，并取得预期的控制效果：

（1）改善企业财务控制环境。首先，企业就应该进一步明确财务负责人的职责和权限，采取向下属单位派出财务总监的做法，构建一个较为科学合理的财务人员控制系统，并按照一定的隶属关系来明确财务总监对各个财务控制环节的职责与权限，从而实现有线电视网络运营企业对各个分公司与子公司的有效财务控制。其次，有线电视网络运营企业还应该提高财务人员的业务素质，亦即加强他们的思想修养与财会法制观念教育，强化相关的业务学习，提高综合协调能力与现代技术手段的运用能力，并加强财务机构管理工作，在企业内部形成一个上下合力的财务机构体系；（2）改进企业财务风险评估体系。企业的风险评估就是要对相关风险进行识别和分析，从而给予企业改进的建议。首先，我们应该改进有线电视网络运营企业的内部风险评估，这主要包含了企业的人员素质因素、管理因素、财务因素以及技术因素等多个方面。我们就应该制定风险评估管理目标，成立独立的风险管理委员会，对重要业务流程实行全面风险评估。其次，我们还应该改进有线电视网络运营企业的外部风险评估，主要是强化对涉税风险和外部审计风险的管理与防范工作；（3）强化企业财务控制活动。有线电视网络运营企业的控制活动主要是为了确保管理层的指令得到切实有效的执行。那么，这就需要有线电视网络运营企业能够加强自身的财务预算控制工作，并通过应该加强资金控制和固定资产控制来强化自身的资产控制工作，可以通过设立大宗固定资产购建审批机构来实施集中招标与分别订购的操作方法，并对在册固定资产进行统一管控。此外，我们还应该组建项目责任小组，目的跟踪监控，设定目的考核，从而真正严格有线电视网络运营企业的财务决策控制工作；（4）加强财务控制信息沟通。有线电视网络运营企业的信息控制工作主要就是针对财务报告和财务网络的控制。由于当前现代化的信息工具已经成为了企业用于财务信息控制的有效且必要的工具，因此，在三网融合的大趋势下，有线电视网络运营企业就应该加快信息与沟通的渠道建设，建立统一的信息系统控制制度，从而更好的应对日益扩大化的企业发展规模与日益增多的管理层次。这就需要有线电视网络运营企业能够运用好ERP 管理软件，帮助企业管理层获得业务信息与非财务信息，真正促进该类企业的信息交流与控制工作；（5）完善财务控制监督系统。对于有线电视网络运营企业来说，其财务控制监督的主要形式就是内部审计工作，内部审计工作的主要职能就在于提高企业的风险管理与流程控制能力，并且给予有线电视网络运营企业更为高瞻远瞩的视角。因此，我们就应该突破传统的内部审计手法，而应该根据实际情况做好事前预测、事中监督与事后审计。目前来看，我国不少有线电视网络运营企业建立了相应的内部审计部门，但是，其审计方法仍然落后。鉴于此，我们认为，有线电视网络运营企业就应该加强财务运行中的监督机制建设与完善，根据已有的信息沟通与对照来发现潜在的各种风险，还应该定期评价与考核财务控制结果，并做好评估前的认真规划，评估中的细致评测以及评估后的控制措施制定和实施。

结语：总之，有线电视网络运营企业的内部财务控制工作有着重要的地位与作用，我们必须改进现有的财务控制状况。这就需要企业的领导及财务人员切实重视财务控制工作，并加强企业内部的控制制度建设工作，从而为企业的内部财务控制工作的顺利实施提供较为可靠的人员保障与制度基础。

参考文献：

[1] 李爱勤.整合后的有线电视网络公司内部控制研究[J].中国有线电视，2009（11）

[2] 汤春海.浅论有线电视发展现状与研究[J].中国科技纵横，2011（16）