提升企业内部控制有效性研究

张强

摘要：本文针对企业内控管理工作的有效性，首先概述了内控工作有效性的内涵及要求，进而分析了我国部分企业在内控管理工作方面存在的一些问题，并有针对性的提出了提高企业内控有效性的可行策略，可以为企业内控管理工作的实施开展提供合理的参考。

关键词：企业；内控；有效性

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）08-0201-01

内部控制管理作为现代企业管理的重要方面，对于提高企业会计信息质量，避免企业财务管理舞弊以及风险问题，确保企业经营发展的稳健具有重要的作用。完善企业内部控制管理，提高企业内控管理的有效性，进而在企业内部建立系统的监督管理约束机制，已经成为企业管理部门的重要任务，这对于提高企业管理水平与经济效益也具有重要的作用。

一、内控管理有效性概述

内控管理有效性，主要是指企业在内部控制管理过程中，为了内控目标、经营效率与效益等目标的完成，通过制定一系列的管理措施，进而确保企业内控管理管理效果的实现。内部控制有效性要求企业具有较好的整体管理程序设计、管理漏洞较少、内控执行力强。实现企业内控管理的有效性，首先应该以企业的内控管理制度作为工作的出发点，重点通过对企业内部控制主体与内部控制环境的完善优化来实现。同时，在内控管理工作开展过程中，应该以内控管理的过程控制、实施检查以及效果分析作为依据，并不断对内控管理工作制度、方法以及措施进行调整，通过对影响内控工作有效性的各项因素的分析与调整，提高企业内控管理的有效性。

二、当前我国企业内控管理工作存在的问题分析

（一）内控工作基础环境薄弱

由于部分企业对于内控管理工作的重视程度不足，制约了企业内控管理的规范有序开展，尤其是在企业的治理结构、企业的业务管理、企业内部控制管理机构的设置方面，由于结构设置不合理、业务管理权力分配混乱以及内控管理岗位设置不健全，造成了企业内控管理只是存在于制度层面，缺乏有效的实施。

（二）风险管理意识淡薄

一些企业在内控管理工作上还没有形成以风险为导向的内控管理模式，内控管理工作中对于风险的控制管理力度不足，甚至没有建立完善的风险控制管理防范机制，造成企业的风险隐患问题较多，对于企业的长远发展十分不利。

（三）内部监督机制不完善

内部控制管理有效性较差的另一方面的主要原因就是由于内部监督机制的缺失，尤其是内部审计监督效果较差，往往流于形式；对于内部控制管理也缺乏有效性评价，导致内控管理工作的实际效果如何难以评价，也无法指导内控管理工作的调整与改进。

三、提高企业内控管理有效性的措施

（一）优化企业的内控工作基础环境

1.完善企业组织架构的建设。为了确保企业内控管理工作更好的发挥作用，应该结合企业的实际情况，对企业内部的业务以及管理机构进行有效的管控与整合。尽可能的改变传统的纵向深入的架构模式，调整为横向短平的专业化与行政化明显的组织架构，通过对组织架构的优化与调整，为内控制度的运行提供良好的基础。

2.将企业的业务流程有效的整合。将企业的经营业务流程有效的整合，对于提高企业内控管理质量与效率也具有非常重要的作用。当前在业务整合方面，最紧要的任务是完成企业的财务管理的整合，对于财务整合重点是将企业的成本核算、费用报销、收款业务、付款业务、结算业务、凭证处理等有效整合，通过先进的管理模式确保内控工作的实施开展。

3.完善内部控制管理职能部门的建设。为了确保企业内控工作的有效实施开展，企业应该组织相应的具有较全面业务知识的工作人员进入内部控制管理队伍，通过充实内控管理人员队伍，增强执行能力，确保内控工作能够正常的开展。

（二）在内控工作中完善风险评估体系的建设

风险评估管理作为企业内控管理工作的重要内容，也是关系到企业生存发展的关键管理工作。对于内控管理工作中的风险评估体系建设，首先应当按照企业的经营业务情况，明确企业实现价值创造目标所面临的风险因素及其发生概率，做好风险控制管理的识别，尤其是财务风险的预警。其次，应该根据不同的风险因素问题制定相应的风险回应措施，通过对潜在风险问题的评估分析与有效防范，降低风险的发生概率。通过对企业经营发展过程中存在的各种行业风险、经营风险、法律风险、财务风险以及质量风险等不同风险因素的有效应对防范，在企业内部控制管理体系中建立完善的内部风险防范机制，为企业的经营发展与市场拓展提供良好的基础。

（三）强化内部审计监督工作

内部审计监督作为企业内部控制管理的监督，可以及时地总结分析企业内控管理工作中存在的一系列问题，进而督促内控管理部门进行管理方案的修正与整改。对于企业的内部审计工作，首先应该以企业会计信息的真实可靠性作为审计工作的重点，通过对各项会计信息的质量进行跟踪审查，确保企业财务管理这一基础工作的规范化开展。其次，在企业内部审计工作的实施过程中，应该注意内部审计工作的功能转型，重点由单纯的监督职能向服务、创新型审计转变，由传统的事后审计向全过程审计跟踪监督转变，由被动审计向积极主动审计转变。通过对企业内部审计工作理念、内部审计工作方法以及内部审计工作内容的改革，提高内部审计对于内部控制管理的监督效果，进而起到提高企业内部控制有效性的作用。

当前我国部分企业在内部控制管理方面还存在较多的问题，制约了内部控制这一企业基础管理手段作用的发挥。为了提高企业内控管理的有效性，企业管理部门应该按照企业治理结构、经营状况以及市场形势需求，合理地制定系统完善的内控管理制度，同时强化对内控的审计监督，以提高内控管理工作水平，确保新时期企业的健康稳步发展。

参考文献：

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[责任编辑：庞 林]