浅谈中小企业财务管理体系的建立和完善

王林桂

摘要：随着我国市场经济的快速发展，市场经济体制的逐步完善，国家和社会各界对财务管理不断重视，特别是中小企业对财务管理的要求越来越高。与企业经营管理密切联系的财务管理，也早已成为中小企业经营管理的核心。然而当前的中小企业财务管理工作明显出现很多问题，因为中小企业财务管理体系的不完善，财务内控制能力差的问题，在很大程度上阻碍了各类中小企业的发展。因此建立和完善中小企业财务管理体系尤为重要。

关键词：财务管理；中小企业；意义；见解

中图分类号：F235文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）07-0149-02

所有权和经营权高度集中的我国的中小企业，如民营、私营、个体户等，家族式管理现象严重，他们一般很少设立完善的、切合实际的中小企财务管理规章制度。尽管如此，根据中央的号召我国各地政府近年来在政策上给予了中小企业不断的支持，如天津市增设了数亿元科技型中小企业信用贷款风险保证金，支持银行为数千家科技型中小企业新增信用贷款100亿元，为中小企业的资金困难解决了后顾之忧；云南省针对科技型中小企业技术创新设立相应的奖项，符合条件的企业可获得无偿资助或贷款贴息两种支持方式，大大地减轻了中小企业的经济负担。每一项政策都与财务密切相关，因此如何建立和完善财务管理体系对中小企业在具有的重大的意义。

一、建立和完善财务管理体系对中小企业的重要意义

（一）完善的财务管理体系可以促进中小企业健康、快速发展

中小企业与所处行业的大型企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小。中小企业通常由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额相对较少，因此在经营上多半是由企业管理者直接管理，受外界干涉较少，接触的圈子也比较狭窄。然而一个企业要想发展,必须要拥有与时俱进的理念。我们只有通过有效的财务管理,才能及时发现经营中存在的问题,采取强有力的措施及时加以纠正,进而完善企业的经营管理制度。不断完善财务管理体制还可以增强企业抗风险能力,增加企业的可信度，使中小企业能够应对社会环境的各种变化，有效的促进中小企业健康而又快速的发展。

（二）建立财务管理体系是中小企业经营管理的自我完善

在我国国民经济体系中，中小企业是最有活力的队伍之一，但就目前中小企业的经营状况来看：缺乏专业的财务管理理论对其经营过程进行指导，盲目压制成本，大多采用追求销量的粗放型经济增长模式，完全忽视了财务管理的积极作用；因中小企业融资方式单一，很多中小企业向银行贷款碰壁之后，最终面临了死亡；很多中小企业因缺乏专业的会计人员，出现会计账目混乱的状况，或者因逃税避税，加大了企业的税务风险等。随着社会经济的不断改革和发展，社会环境的复杂，中小企业中不规范的操作行为出现的情况越来越多，这些都要归咎与中小企业的财务管理体系的不健全。所以中小企业应该完善财务管理制度，加强内部监控制度的建设，不断的进行自我完善，有效的发挥财务管理的作用。

（三）建立财务管理体系，既能体现经营成果又能防范风险

首先，我们必须认识到财务管理是一项专门管理和综合管理相结合的管理活动，它的首要特点是一种价值管理，由于与企业的经营管理密切相关，所以能及时反映企业的经营和财务状况。其次，面对当前激烈市场竞争的我国中小企业承受着各种财务管理的重大压力，企业的财务管理工作都几乎是在风险和不确定的情况进行的，所以一般财务风险也是从财务管理环节爆发的，财务失败也就直接威胁到中小企业的正常经营和发展，如何做好风险分析和防范成为财务管理工作的重点之一。所以建立和完善财务管理体系，对中小企业的生存和发展有重要的意义。

二、建立和完善中小企业财务管理的措施分析

（一）加强中小企业财务管理体系要先转变理念

目前中小企业存在的问题和阻碍各种各样，但就财务管理方面来看，仍把“财务就是记账”的错误认识应用于企业的经营管理过程中，虽然财务账目很是清晰明了，但是却不能成为企业经营管理者执行决策有力的参考资料，致使中小企业效益滑坡，盲目生产，造成资源材料的大量浪费。构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，这就要转变管理观念，正确认识财务管理在市场体制下的作用。如中小企业在制定企业财务管理目标的时候，可以借鉴西方财务管理理论，毕竟西方财务管理理论经过多年运用发展和完善，已形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。但是并不是西方的什么理论都适合我国中小企业的发展，中小企业的管理者要根据自己的自身情况进行相应的调整，只有转变观念，才能从根本上建立和完善中小企业财务管理体系。

（二）制定适合自己企业的经营管理目标和财务管理目标

一个企业的管理目标如大海上的灯塔，照亮人们前行的方向，而企业的财务管理目标更像是船上的舵手，因受其企业经营管理目标的制约，两者相辅相成。现代经济学的研究结果表明，企业的经营管理目标是有层次的，其基本目标是生存；核心目标是发展；最终目标是获利。企业的财务管理目标是追求企业价值最大化，但同时是根据企业经营管理不同层次的目标，制定具体和实际的管理目标。如中小企业的财务管理目标应在充分考虑风险的前提下，保持企业合理的资本结构和必要的偿债能力，注重企业现金流量的变化状况，用以保证企业资产必要的流动性。但是中小企业又与其他大型企业有所不同，它规模小，制度在实行上较为灵活，所以在财务管理目标的选择方向下，企业经营管理者必须根据企业自身的需要来制定企业的财务管理目标，只有这样才能充分发挥财务管理目标的导向功能，指引中小企业向着正确的方向前进。

（三）建立和完善财务管理内部控制制度

人们常说，无规矩不成方圆，没有一个制度框架去规范企业员工的行为，就很难使一个企业健康的发展。首先一个企业的财务管理制度必须满足企业财务管理的目标的要求。一个企业的财务管理目标与企业的经营管理目标应该是一致的，并受其制约，企业管理者可运用财务的各项职能，正确处理好各项财务关系以达到企业经营者最终的结果。很多中小企业因为没有明确的职责权限、没有实行职务分离、更没有明确企业各级管理部门和人员各自的职能和权限而导致企业经营混乱，入不敷出，都是因为没有加强企业内部控制制度的建设。在中小企业中，我们可以加强库存现金管理、银行存款管理、往来账户管理的制度建设，特别是内部牵制部分，如公司银行支票与签章应实行分管制度都应该做出明确的规定。

（四）加强财务管理人员的队伍素质建设

近年来，随着改革开放，中国加入WTO，我国的中小企业也得到快速发展，但中小企业在财务人员管理工作上却存在许多不能忽视的问题，据有关不完全统计，我国会计从业人员中约有60%的人员没有职称，可持会计上岗证的人员却不计其数，人员专业技能水平呈畸形发展。作为中小企业的管理者，在招聘会计人员的时候更要把好关，禁止滥竽充数的现象发生，不能因为经济利益的关系就对财务人员的招聘不够重视；在对会计人员进行专业技能培训的同时，要加强财务人员的计算机操作技能的培训，也要加强财会人员的职业道德建设。作为财务工作者，要积极配合相关财政部门的工作，按时按质的进行相关的继续教育，不断的为自己充电，并考取更高级的相关职称，不断的提高自己的专业技能。中小企业要大力倡导财会人员爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、 参与管理、强化服务的职业道德，鼓励财会人员在自己的岗位上发光发热。

（五）加强成本费用的有效监控

当前的一些中小企业很多都暴露了这样一个两偏高的现状：一是小企业因促销活动频繁，导致了单位产品营销费用偏高；二是中小企业因规模的不断扩大，对外应酬增多，行政管理费用异常偏高，最终导致成本费用升高。成本费用是指在整个企业生产的耗费过程，作为中小型企业，他的最终目标是利用以较小的耗费换取最大的经济效益，让资源得到充分的优化配置，但也不是盲目的降低自己的成本，或者单纯的压榨企业员工的人工成本。实际上成本费用其实是两个不同的概念，因不同的划分范围而会做不同的区分。成本大多是材料、燃料、人工和制造费用，费用主要是期间的费用，如管理费用、财务费用、销售费用。加强对成本费用的管理控制可以有助于改善中小企业生产经营管理扩大经营规模，可以提高企业的经济效益，还能节约资源为增加国家积累奠定坚实的基础。如在中小企业生产中，普及员工对计算机的使用，办公软件，制图软件等可大大节约对纸张的浪费。

（六）加强中小企业的税务管理

一个企业的财务管理体系不仅仅只是包括财务人员、会计机构、会计制度，还应该包括税务管理。据不完全统计我国的中小企业早就超过了千万，占全国企业总数的99%以上，其实现税收占了全部企业的50%左右，因此中小企业仅在数量上就在国民经济中占有不可替代的地位，但中小企业普遍税负较重，各个生产周期又面临着不同税务风险，导致很多中小企业都或多或少的出现偷税、漏税、骗税的情况。如某些中小企业逃避追缴欠税、骗取出口退税、伪造和出售伪造的增值税专用发票、逃避代缴企业员工个人所得税，虚报营业额等等，都是在不知不觉中犯了偷税漏税罪。随着国家政策的不断改革，我国已施行了很多对中小企业在税务方面的减免降低措施，但是作为企业的管理者，在建立财务管理体系时，在加强税务方面也应该有所重视。如某些小型企业，因公司规模较小，加上税务管理方面的人才稀少，就可以专门聘用一些税务代理机构或者人员帮助其中小企业建账建制，加强财务和会计核算管理，实施财务、会计、税法培训，办理各项纳税事宜，可让中小企业与税务代理机构的良性互动中养成按时按量的缴纳税额的好习惯。

（七）加强中小企业财务风险管理制度的建设和完善

中小企业的财务风险管理是一种有组织、有计划、有目标的控制企业财务或资金活动的行为，其目的是使中小企业因各种风险导致的不良影响降至最低，确保企业能顺利实现各种经营管理目标。随着中小企业面临的社会环境在不断的变化，中小企业经营管理所承担的财务风险也随之与日俱增，因此在加强中小企业财务管理体系建设时有必要加强中小企业的财务风险管理制度的建设和完善。加强中小企业财务风险管理，首要的是加强筹资风险的管理，俗话说：经济基础决定上层建筑，只有筹集到一定数额的资金，企业才能得以形成；其次加强投资风险的管理，在企业实施投资前，须对该投资项目进行系统的分析，并出具相应的财务评估；再次加强资金回收风险的管理，特别是存货，常常出现缺货断货，或者长期成为存货不能进行流通的状况；最后要建立财务管理风险预警制度建设，中小企业经营者可根据相应的风险数据指标，尽早的发现经营管理中的问题，及时的做出有效的对整个经营管理有利的决策，将潜在风险带来的损失降到最低。

综上所述，提高中小企业的科学经营管理水平最重要的就是要实施财务管理，作为薄弱环节的中小企业。只有建立和完善中小企业财务管理体系才能促进中小企业的健康快速的发展，中小企业才能不断地进行自我完善，有效的进行风险防范，适应各种社会环境的变化，免遭淘汰。加强财务管理体系的建设最首要的是转变财务管理理论，选择切合实际的财务管理目标为导向，制定严格的内部控制制度，加强财会人员素质培养，才能防范风险，才能使中小企业不断地蓬勃发展。

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［责任编辑：庞林］