浅谈中等职业学校内部控制问题及对策

王红香

摘要：随着我国教育体制改革的初步发展，职业教育迎来了前所未有的活力。中等职业学校纷纷加快建设步伐，在迎接大好机遇的同时，又出现了许多新情况、新问题。对此，加强内部控制建设，提高中等职业学校的办学效益，才能使其健康地发展下去。

关键词：职业学校；内部控制；对策

在我国教育体制改革的背景下，职业教育异军突起，迎来了前所未有的发展机遇，尤其是在《关于加快发展中等职业教育的意见》出台后，职业教育如沐春风，各大职业院校纷纷扩大招生规模和制定新的发展战略。中等职业学校作为职业教育重要的组成部分，不断加大资金投入，扩展学校规模，在办学效益不断增长的同时，对资金使用效率、偿债能力等提出了更高要求。出现的新情况有：（1）招生规模、办学规模不断扩大，带来了资金分散、资金使用效率低下的问题；（2）财政拨款不再是学校唯一的筹资渠道，学校财务预算管理也不能照搬事业单位方法；（3）民办中等职业学校的数量不断攀升，这些学校大多采取企业化管理模式，这为其它学校财务和内部管理提供了借鉴，传统方法越来越不适应时代发展之要求；（4）学校规模在扩大的同时，出现收受贿赂、谋取私利等现象，监管机制形同虚设，考核不能体现公平；（5）中等职业学校的快速成长必然有一些不足之处，新问题、新情况层出不穷，给学校内部管理带来了巨大挑战。以上种种，暴露出学校内部控制体系的薄弱，只有不断提高内部控制水平，才能使学校有条不紊地发展下去。

一、中等职业学校内部控制存在的问题

（一）内部控制环境弱化

①领导内控意识淡薄。内控意识是内部控制的重要部分，良好的意识是内部控制完成的保障。相比高校或企业来看，中等职业学校领导者内控意识较弱，加之忙于搞筹资活动和基础建设，在思想上对内控意识产生松懈。大多中等职业学校仍停留在原始状态，虽然建立了各种规章制度，但却不认真执行，大多形同虚设；缺乏权利制衡与约束机制，仍然盛行领导一言堂的作风，处理事务的程序上频现例外原则。②人力资源缺乏激励和约束机制。一个良好内部控制环境的形成，既要有领导的支持，又要有员工参与的积极性，人力因素的影响是最直接也是最显著的。

（二）财务会计系统薄弱

①会计基础工作薄弱。岗位责任制度不明确，会计人员职责不清；财务制度不健全，财务事项运作不规范，随意性较大；明细分类核算不清晰，学校对各部门费用都有一定控制，但由于记账过程归属不明确，一些部门虽然超支但并未在会计记录中反映。②内部控制范围不足。一些中职业学强调财政性经费的内部控制，对创收性经费的内部控制不足；财务人员对项目建设财务处理不熟悉，也没有严格的监督制度，进而降低了内部控制的效果。③财产物资管理混乱。固定资产的采购、验收及保管制度不明确，固定资产报废手段不健全，造成了严重的账实不符现象，导致国有资产无形中流失。有的学校固定资产账有上但无实物，有的固定资产又未入账，形成账外资产，这些现象都造成了物资的流失与浪费。

（三）风险管理机制不完备

出于历史的原因，中等职业学校的风险意识薄弱，没有建立行之有效的风险管理和预警机制。中等职业学校在扩建过程中，涉及到融资、立项、评估、决算、投资等一系列的环节，任何一个环节控制不到位就有可能形成风险。目前，大多中等职业学校的发展势头良好，筹资规模不规范、不求资金成本最低，不能有效防范风险。如对新校区的建设中，由于立项前考察不充分，动工之后自筹资金和银行贷款迟迟得不到落实，工程上马后因资金链断裂而不得不停工，造成巨大损失。良好的发展势头使一些中等职业学校的领导者自信满满，过于自信的态度正是招致风险的罪魁祸首。有的学校追求联合办学的规模效应，但对教育成本没有科学核算，最后联合办学并未取得效益，反而使自身声誉受影响。

（四）内部控制活动不规范

中等职业学校的内部控制体系僵化，内部控制活动无法根据环境变化进行灵活调整，缺乏发展的活动。如在涉税风险上，外部环境发生了改变，内部控制也要作相应调整，但事实上内部控制仍一成不变，错失良机，埋下了财务风险隐患。

二、中等职业学校内部控制对策

（一）提高管理者的素质

管理者素质对中等职业学校有着非常重要的作用，学校的内部控制与管理者素质有密切关系，应从以下几方面着手提高管理者素质：①树立良好的职业道德，为人处事要严谨，时刻保持清醒的头脑，不滥用权力，不假公济私；②心理素质要过硬，有宽广的胸怀和坚忍不拔的意志力；③专业管理素质要扎实，通晓各种业务，做事讲究效率性和准确性；④沟通能力强，善于交际，具有良好协调能力和学习能力。要具备以上能力，管理者应注重在实践中的锻炼，同时还要参加各种培训，提高自我修养。

（二）加强内部会计控制

内部会计控制是内部控制的核心所在，内部控制的产生与发展就是以内部会计控制的发展为主线的。完善的内部会计控制是要有一套行之有效的制度体系，而不仅仅是依靠会计人员的经验。内部会计控制不能消除所有风险，但可在一定程度上有效防范风险。对此要做到以下几个方面：①不相容职务相互分离控制。依据制衡性原则，采取不相容职务相互分离的措施，同时要明确各个部门及职工的职责权限。如经济业务审批与执行明确分析，材料审批人员与采购人员不能同为一人；财产核对与财产保管两个职务要分开；记录明细账与记录总账的职务要分离。②建立授权审批控制。任何权利在不受制约条件下，就有可能膨胀，进而导致腐败。完善的内部会计控制必须有授权审批制度。学校各管理层必须在自己的授权范围内行使自己的权力，避免越权审批和相互推诿，明确责权利。

（三）建立激励与约束机制

中等职业学校管理的一个目标是调动广大职工的积极性和主动性，为此必须建立绩效考核制度。激励和约束是互为矛盾又统一的有机体，受激励者在精神上和物质上的满足将会产生更高的积极性和创造力，进而使学校管理受益。而约束手段又是一把利刃，时刻警醒管理者或职工要恪守职业道德，远离不正当利益的追求。笔者以为绩效考核是一种有效的激励约束机制，其具体如下：①完善绩效考核标准，尽量量化考核指标。以往非量化指标随意性强，无法保证考评的公正性，实施效果差强人意，难以得到员工重视与信服。在考评上不能用“优秀”、“合格”等词语简单带过，而要尽量量化标准，对每一位职工的工作质量、数量、态度进行评价，使其具有更强的操作性。②把握考核频率，过多或过少都是不科学的，根据职工岗位的特点制定合理的评价次数。③绩效考核的目的更重要是發现问题，完善管理，所以考核完成后及时反馈是很重要的。

（四）形成校园文化，与内部控制遥相呼应

中等职业学校应牢固树立文化价值意识，深刻认识到校园文化的重要性。改变传统的思想观念，将文化与学校发展结合起来，注重校园文化的积累，同时制定文化沉淀的发展规划。文化积累不是短期内能够完成的，更不是靠某个人的力量来完成，而是大家齐心协力、共同打造的结果。所以中等职业学校领导要意识到品牌建设不仅是领导者的责任，还要每一位员工有强烈的责任意识，形成一种共同创造优质品牌的共识。（作者单位：安徽省淮北卫生学校）

参考文献：

[1]刘忠.中等职业学校财务管理与内部控制探讨[J].会计师.2011（12）

[2]李淑芬.中等职业学校会计监督的思考[J].中国新技术新产品.2010（09）

[3]梁国华.完善中等职业学校内部控制措施分析[J].中国外资.2012（22）