企业内部会计控制探讨

赵霞

摘 要：企业内部会计控制是企业加强对内管控和调整的一项重要工作，对于企业的高效发展、安全发展具有重要意义。为此，对内部会计控制这一工作做了深入分析，主要涉及这一工作的内在要素、当前存在的问题，解决这些问题的措施等。

关键词：企业；内部；会计控制

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2014）15-0123-01

市场经济竞争环境中企业内部会计控制能够帮助企业实现财务管理的自我调节和控制。内部会计控制的质量和水平对于企业的生存和发展具有十分重要的影响。它能够帮助企业更加精准的利用现有资源实现新发展和新跨越，同时也能帮助企业更好的实现对内部会计信息的审计和监督，提高企业管理和运作效率。

1 企业内部会计控制的要素

企业内部会计控制的主要工作目标是为了提升企业财务质量，它在企业资产安全管理，维持企业合法规范经营方面起着无可替代的作用。具体而言企业内部会计控制的主要内容包含以下几个方面：

（1）优化内部控制环境。内部控制环境对企业财务工作的顺利开展影响重大。企业内部会计工作的一项主要内容就是优化企业的内部控制环境。而且就内部会计控制本身而言也需要建立一个良好的内部运作环境。例如企业文化氛围，组织机构的完善程度、人力资源管理制度等等都会对企业会计控制工作产生影响。而内部会计控制制度作为企业内部环境中的一个重要组成部分对这个大环境的优化也提升也起着贡献作用。因此做好内部会计工作对企业来说也是优化内部环境的一个重要影响因素。

（2）完善会计系统。企业会计系统是财务工作的核心，同时也是整个企业的基础工作部门。企业需要定期对自己的财务状况进行分析、总结，并且在日常的会计工作中需要及时的记录和汇总各类会计信息，为公司决策提供客观真实的数据。因此这就需要建立一个完善的会计系统。会计系统是企业内部会计控制工作中的一个重要组成部分。会计控制对于系统的建立和完善具有重要支撑作用，同时也是这项工作的主要内容。会计系统的有效性很大程度上要看内部控制制度的科学性。企业财务部门在确认并记录企业所有真实的交易时应当通过详实的财务数据描述交易，描述的真实性与准确性很大程度上就要内部会计控制制度的效率和质量。

（3）规范控制程序。内部会计控制最终依赖于控制程序才能付诸实施。内部控制程序对企业的发展发挥着十分重要的作用。并且在这样的基础上程序的科学性应当按照会计工作准则和企业具体的财务工作状况才能起到合理的作用和价值。企业目标的实现应当建立在一定的制度与政策环境的基础上，为此我们应当更加充分的实现控制程序与企业财务工作之间的配合程度为企业正常生产经营和今后的长远发展提供强有力的财务支持。具体而言企业内部会计控制的呈现主要涉及交易授权控制程序、凭证与记录控制程序、职责划分控制程序等等，每一项呈现都体现了财务工作的每一种职责和功能。规范这些程序对企业发展具有十分重要的意义。

2 企业内部会计控制中存在的问题

（1）企业对内部会计控制的认知程度不高。我国企业中对内部会计制度的认知程度不高，认为严格、规范的内控会计控制限制了企业的活力，而且会增加企业成本，对企业发展起不到实质的推动作用，这种观点在中小企业中尤为严重。实质上这种观点的产生是由于企业对内部会计制度的认知不高的表现。内部会计控制制度非但不会给企业造成压力，相反还会使得企业在财务工作上更加高效。在这种不合理观念得到影响下有的企业虽然制定了一些关于内部会计控制的章程和规范，但是在实际的工作中并没有很好的贯彻执行，造成这些工作和文件长期处于闲置状态，企业财务会计工作长期杂乱无序，财务管理工作的效率始终停留在初级阶段，对企业发展和提升造成重大不利影响。

（2）企业内部会计控制中对审计职能的重视程度不足。企业内部会计控制中的一项重要内容就是内部审计。内部审计的质量对于企业管理资产、统筹资源规划等方面具有重要影响。为此企业应当在内部会计工作中始终加强企业的内部审计工作。但是就目前情况而言，企业的内部审计工作还存在一些问题，不少企业没有建立单独的审计部门，内审机构也不是特别完善，审计岗位的工作通常由其他财务工作人员兼任。审计没有制定严格的流程和标准，或者制定了这些流程和标准在实际的工作中没有得到充分的贯彻。内审部门作为对企业财务运作的一种监督，应当独立于财务部门之外，对财务工作进行审核和监督。但是很多企业将这一审计部门设立在审计部门之内，有企业财务人员自己审计自己。这种组织结构域设计非但不符合逻辑，而且给整个内部会计控制工作也造成了重大不良影响。

（3）内部会计控制执行不力。这一方面的不足主要表现在对于内部会计工作中的激励机制不健全、缺乏有效性。这对会计人员的管理十分不利，最为明显的一个现象就是一些会计制度不能在人员身上得到充分的落实和实践。因此造成内部控制工作长期低效运行。人员管理工作上的不足是导致执行力不高的一个重要影响因素。另外，执行力不足也给企业内部会计控制工作造成一定的压力。而且在这些方面我们还应当更加重视企业在这些方面的重要程度。造成企业内部会计工作执行不力的主要原因还在于人力资源工作在这一人才队伍中的力度不大，影响不够深刻等原因造成的。为此在今后的工作中应当更加重视这些方面带来的负面影响。

3 建立企业内部会计控制的措施

（1）明确会计控制的原则。加强企业内部会计工作应当在明确原则的前提下方能顺利开展，首先会计控制应当注重合法性原则。我国对于会计准则和制度在法律范围内都有明确的规范，企业在综合考虑内部实际情况的前提下必须注重自身会计行为的合法性。除此之外还应当主要内部会计控制制度具有广泛的约束力。内部会计控制制度实际上就是对企业内部财务工作的一种管控和调整。他应当对自己的工作对象具有绝对的权利，应当对相关人员应当具有较强的约束力。当前，内部会计控制制度之所以难以落到实处，根源就是这些制度对相关人员和部门的约束力不足，控制制度的权威性受到挑战，因此约束力也下降。为此企业在建立这些制度的过程中应当重点加强约束力这一原则。

（2）明确控制目标。企业内部会计控制在遵循基本原则的前提下还应当进一步明白控制目标，没有控制目标作为对全盘工作的指导最终也会对企业的生产机制造成重大影响。为此我们应当更加充分的了解企业财务工作的发展战略和会计工作的长期和短期的目标。在明确这些目标的基础上不断加强企业在这些方面的调整力度。内部控制制度应当以确保企业资产安全、保证各种财务数据和信息的真实性为重要目标。此外，内部控制工作还应当为企业整体管理效率和竞争力提升服务。总之企业存在和发展的最终目标就是为了获取利润。内部会计控制工作还应当在企业实现这些目标的过程中发挥自己的作用和价值，为此服好务。

（3）优化和规范现有的内部控制程序。优化和完善内部控制程序应当首先从岗位职责的划分和岗位涉及方面做出突破，而且在这些方面我们还应当更加充分的实现这些财务工作的组织机构建设。因为各种控制程序的实施都需要一个独立的组织结构作为载体和平台。对于这个组织和平台的重要性和科学性也是内部控制程序优化中需要考虑的一项重要问题。例如上文分析，一些审计部门设计在财务部门内部，有财务人员自己审计自己的工作。这种组组织结构的设计是不科学的，也同时也会对企业造成一定的负面影响。为此我们在内部控制这些大系统中应当对财务管理工作的重视程度做深刻反省。以组织结构设置的科学性和内部岗位职责的科学性为基础，优化和完善企业内部会计控制的流程。

（4）建立全局工作责任人制度。全局工作责任人制度就是企业应当对内部会计控制这项工作设置一个专门领导者。与具体的会计人员相比，负责人应当站在企业整体角度审视、考察内部会计控制工作的中的各种问题。对于内部控制工作作出更加科学合理的规划，并将这一制度作出全面的管理。这一制度的重要意义就在于能更加增强内部控制工作的独立性和有效性。彻底规避了传统内部控制工作中职责含混不清、组织涣散，审核不严等问题的存在。但是，这一制度的设立有一个基本前提，那就是负责内部会计控制的人员在职责上应当与财务管理人员相互独立。

参考文献

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[2]蒋宗良，甄立.中小企业内部会计控制建设刍议[J].中国农业会计，2008，（01）.