论营改增对企业财务管理的影响及应对措施

王炜

摘 要：随着时代的发展，我国的税务制度也在不断的发展和健全。对于企业来讲，营改增政策的提出或多或少的给企业的财务管理工作带来了影响，因此，为加强企业的财务管理，则需要分析营改增给企业带来的影响，这样企业才能采取相应的对策，推动企业财务管理水平的提高。本文对“营改增”进行介绍，分析营改增的意义及影响，提出“营改增”下企业财务管理的应对措施。

关键词：营改增；财务管理；影响；措施

营业税改征增值税是一项适应我国经济发展需要而推行的重要的税制改革措施。自实行营改增的改革试点之后，参与试点的公司越来越多，试点的范围也在随着相关的改革措施的出台而逐渐扩大。营改增的逐渐推广对企业的生产经营有着重大的影响，对企业的财务管理的影响尤其显著。为了提高企业财务管理的工作效率，企业的财务管理人员则必须抓住营改增的契机，通过对营改增带给公司财务管理的影响，更好的推动营改增的实行，进而推动企业走上可持续发展的道路。

一、“营改增”概述

营改增即指营业税改征增值税，指对一些以前交纳营业税的应税项目进行改征增值税。从宏观意义上来说，实行税制改革后，彻底的解决了在纳税流程和课税范围上存在的重复纳税的问题，从而减低企业成本，减轻企业压力。进一步的分析，在一定的程度上影响部分企业定价，对于扩大消费、推动我国经济发展、优化企业投资结构有着一定的推动意义。

从微观意义上来说，在税制改革之前，营业税是在我国境内征收的商品劳务费的一种，其课税对象有：提供的应税劳务、无形资产转让、销售不动产。与营业税不同，增值税是一种流转税，是以商品和应税劳务在其流转时所产生的增值额作为计税的依据。增值税分进项税和销项税，进项税用来抵扣。

二、“营改增”给企业财务管理带来的影响

1.对计税基础、使用税率及税款计算方法的影响

“营改增”后，行业的税负减低，但对于单个的企业来说，并不是所有的企业税负都会降低。对于一些在成本构成中材料成本低而人力成本高的企业来讲，增值税销项税额增加了，但可抵扣的进项税额几乎没有变动，则企业整体增值税税负增加致使成本增加，不利于提高企业的竞争力；对小规模纳税人来讲，由原来的5%的营业税税率改变到3%的增值税税率，小规模纳税人不存在增值税进项税额抵扣的问题，因此，其纳税额一定是降低的。

2.对财务报表及财务分析的影响

“营改增”会对利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表产生影响。在资产负债表中，固定资产是非常重要的一个资产类项目，“营改增”之后，固定资产的入账金额减少。固定资产数额的变动影响着企业的经营风险，经营风险过低或过高，财务管理人员则会重新确定企业资本结构，进而降低企业的财务风险。在利润表当中，税制改革之前，“主营业务收入”是包含营业税的数额，“营改增”之后，这个数额是不含增值税收入额，原来的“营业税金及附加”从利润扣减中消失，在一定情况下导致销售净利率的增加，利润增加后，企业规模会随之扩大，进而导致资产负债表中资产总额和负债总额的增加。

3.对企业的风险管理的影响

（1）对企业财务人员水平和素质的挑战

“营改增”后，在一定程度上改变了企业的会计核算，包括会计科目的增减变动，更加严格的要求企业的会计核算制度。这样一来，就要求企业的财会人员学习新的知识和提高职业水平。企业财务管理人员则面临着更大的挑战，财务管理人员需要站在整个企业及市场的高度对进行“营改增”之后给企业带来的各种利弊进行科学的分析，合理的制定出企业的发展战略。因此，“营改增”既对财务人员又对企业的财务管理人员提出了更高的职业素养的挑战。

（2）对发票管理的影响

“营改增”之后，对企业的增值税专用发票工作提出了新的管理要求，增加了纳税申报方面的工作量，由于企业的增值税专用发票涉及到进项税额抵扣的问题，其管理要求比其他税种更加严格，在企业发票开出、使用、流通和管理等方面都有严格的制度规定，一旦违反，则需要付出沉重的代价。我国《增值税专用发票管理办法》中对企业虚开发票、偷税漏税等问题作出了严格规定，若企业的行为违反了《增值税专用发票管理办法》的要求，需要对其追究刑事责任。

（3）对企业资本结构管理的影响

减少税负，相当于政府给企业的补助，能够减少企业的债务负担，给企业一个更加清晰明朗的发展局势。企业管理人员应选择最佳的资本结构，使企业在“营改增”运行后达到资本成本的最低点。把风险控制在企业所能承受的范围内，使企业的盈利能力和企业的市场竞争力得到提高。

三、“营改增”下企业财务管理的应对措施

1.强化企业内部控制，加强企业内部监督

“营改增”之后对企业的风险防范提出了更高要求，为了杜绝防范舞弊的发生，企业应当根据自身实际情况，建立适合自身的合理的内部控制系统，强化企业内部监督，避免扩大进项税额抵扣的违法违规行为。另外，企业需建立一套合理的奖惩制度，科学合理的规范权限和分配责任，使“权、责、利”能够有效的结合，警惕在“营改增”转折期间出现的舞弊现象，从根本上杜绝风险发生。

2.重视对发票的管理，严格规范发票管理

在原有的税务制度下，对应发票是营业税发票，在“营改增”之后，则需专用的增值税发票进行增值税的抵扣，由于税务发票内容发生变化，对发票管理有新的要求。如果不能妥善的管理增值税专用发票，会产生一些不必要的风险，因此，对于增值税发票的问题，企业应在增值税专用发票的使用、开具、流通及报税等问题上做好管理，避免风险的产生。

3.严格筛选合作伙伴，加强供应商的管理

“营改增”之后，由于企业可以抵扣增值税专用发票上的进项税额，企业应更加重视对供应商的选择，对供应商的选择可以上升到战略问题上。对供应商的选择不仅要考虑是否能够防范企业经营风险，也要考虑是否给本企业开具“增值税专用发票”。因此，企业在购买原材料、发生运输费用等方面，要找能提供“增值税专用发票”的供应商进行合作，有增值税专用发票能抵减增值税，减少纳税额，承担较低的税负，使企业的经济效益得到提高。

4.提高企业财务管理人员的专业技能及其管理水平

企业财务管理人员是一个企业资源中不可忽视的一部分，他们拥有知识资源。企业的发展方向掌握在财务管理人员手中，决定了企业的软实力。在“营改增”之际，对企业的管理人员进行培训，提高会计和税务知识水平，培养他们防范风险、发现机会的能力，提高财务人员服务意识；提高财务管理人员的凝聚力，多跟企业税务部门和高层管理者进行交流沟通。确保企业能更快的适应改革，做好过渡期间的风险防范工作，防止造成各种不必要的损失，实现平稳过度。

5.把降低企业税负作为契机，使企业的竞争力全面提高

制定“营改增”政策的目的是为了减低行业整体税负，然而，并不是所有的政策目的都能很好的被市场反映，结果会是有一部分的企业因“营改增”而减低了税负，也会有另一部分企业因“营改增”增加税负。不论怎样，“营改增”都为企业进行合理的“纳税筹划”提供可选项，能通过节税增加企业的盈利，企业应综合各方面因素，把“营改增”作为契机，使企业竞争力得到全面提高。

四、总结

作为新时期下的企业财务管理人员，应当注重提高自身的专业技术水平，认真的分析“营改增”对企业财务管理的影响，重视纳税筹划的管理优化及完善，注重改进记账程序和完善财务分析，重视健全和优化企业的定价机制，不断地完善企业财务核算管理制度，审时度势，及时调整完善企业的经营管理策略，完善“营改增”，推动企业财务管理水平的提高。（作者单位：华东地勘局地质信息中心）

参考文献：

[1] 李亚丽.”营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].企业研究，2013，（24）.

[2] 冯扬清.营改增对企业财务管理的影响探析[J].经营管理者，2013，（24）.

[3] 夏云华.营改增对企业财务管理的影响及应对[J].财经界，2013，（18）.