论民营企业财务管理规范化建设

徐洁蓉

（增城市广播电视大学，广东 广州 511300）

一、我国民营企业财务管理现状

我国非公有制经济经过二十多年的不断发展，已经成为国民经济的重要组成部分，尤其是民营企业作为非公有制经济中的绝对主力，更是发挥了不可低估的作用。从资产规模来看，它占据了我国经济的半壁江山，从经济规模上看，约占我国GDP 总产出的65%～70%，从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的65%。

随着中国经济的进一步发展和政府加大对民营经济的鼓励和支持，中国民营企业迎来了新的发展机遇。但不可否认的是，民营企业毕竟存在着许多先天不足和缺陷，相当一部分民营企业仍处于“高出生与高死亡”状态。影响我国民营企业的发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理问题是影响其发展的一个重要因素。民营企业财务的最大问题在于整体管理水平的落后。

二、民营企业财务管理存在的问题与分析

（一）资金不足，融资困难

目前，我国民营企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约民营企业发展的最突出的问题。第一，大多数民营企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对财务信息的审查难度，再加上有些银行受传统观念和行政干预的影响，对民营企业的贷款不够热心。第二，国家没有专设民营企业管理扶持机构，缺乏有效的民营企业发展扶持政策与支持系统，国家的优惠政策未向民营企业倾斜。第三，民营企业负债过多，融资成本高，风险大，造成民营企业信用等级低，资信相对较差，筹资困难。

（二）会计法规意识淡薄

在企业会计机构设置上，特别是小型企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大多也是层次不清，分工不明确。在会计人员的使用上，民营企业最常见的做法是任用自己亲属当出纳，外聘兼职会计，这些人员一般是定期到企业做账，财务工作的不连续性易造成财务资料的不完整，再加上财务人员不是本企业的管理人员，不能为企业的财务管理提供及时、准确的会计信息，也不可能帮助管理者分析过去和预测未来，为企业决策提供更好的服务。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是民营企业由于发展前景及影响力在社会上得到人们承认程度较低，形成工作障碍，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如国营企业。另外，会计从业人员资格认定及规范考核方面的问题也很多，财会人员素质参差不齐、无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格，财务管理观念不强，成本分析粗劣、财务控制执行不力等现象多不胜数。以上现象的存在，使民营企业的财务管理工作失去运行的基础，基础管理薄弱、财务信息失真，无法满足民营企业发展的需要。

（三）产权结构不健全

我国民营企业中，家族企业占比例很高，产权关系不明晰，民营企业的业主家庭财产和企业资产划分不清。所有权与经营权高度统一的一种模式，企业集权现象严重，企业的所有者和经营者往往是不分离的，造成产权不明晰，职责不明确。一些企业尽管实行的是会计和出纳分管制，但是由于管理上没有具体的规章制度，没有明确的岗位职责和岗位分工，因此在资金使用和管理上都由老板说了算，使财务管理高度集中且随意性大。

一是重钱不重物，企业资产流失严重。不少民营企业管理者，很重视对现金的管理，收支严格，保管妥善，出了差错及时查找，对原材料、半成品、固定资产等的管理却不严，出了问题也无人查找，致使这些资产大量流失，造成严重浪费。二是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些民营企业思想保守，认为现金越多越好，造成现金闲置，没有参加生产周转，投资效益低下有些企业只关注现金流而不注重长期效益，对资金使用缺少计划安排，认为平时有资金周转就够，没有对收入、成本、利润进行分析，缺乏大局观有些企业盲目投资，过量购置不动产，无法应付企业经营急需的资金，陷入财务困境，甚至使企业破产倒闭。三是应收账款回收期过长造成资金回收困难，既没有严格的赊销政策又缺乏有力的催收措施，使应收账款不能按时兑现，甚至形成呆账、坏账等问题，导致应收账款周转缓慢而造成资金损失。四是存货控制薄弱，使企业大量存货存在，月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵，使企业经营活动不能良性运转。

三、规范民营企业财务管理的对策

（一）提高企业筹资能力

民营企业融资问题的解决需要全社会的共同努力，关键要在企业、金融机构和政府三者之间形成正常的市场经济关系，建立健全向民营企业的金融体系和社会信用体系，积极推动民营企业融资渠道的多元化、方式市场化、手段规范化和结构合理化。

政府要进一步为民营企业的发展提供融资便利，大力推进民间融资。有关实证分析表明，民营企业所获得的贷款与银行规模成负相关关系。也就是说，在现有体制下，民营企业很难从国有银行贷到发展所需要的大部分资金。因此，除了政策上对民营企业的融资采用更为灵活的措施之外（比如“三化”:强化民营企业信用机制；转化银行融资机制；优化社会经济环境），大力发展民间金融是解决民营企业融资难的最佳方式，本着“民资民用，民用民资”的原则，积极鼓励民间资本向非公有经济投资。政府还有积极建立民营金融机构的准入和退出机制，统一监管，加强监管力度，促其规范发展。

银行可以根据民营企业生产经营和资金运动的特点，推动灵活多样的结算工具，为民营企业提供方便、快捷的结算服务。发展票据业务和票据贴现业务，使民营企业能迅速筹措到生产经营所需的短期资金。同时，民营企业必须保持合理的融资结构。适度负债经营，避免企业效益过多地分流资金利息，提高企业偿债能力，逐步把企业从高负债、低效益、高占有的恶性循环中解脱出来。

（二）健全会计法规建设

政府要加强相关法律、法规建设和执行要解决民营企业财务管理中存在问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是不可能成功的。 民营企业财务管理中存在的问题不能孤立地看，要知道只有帮助民营企业克服自身的弱点，实现科学化管理，才能为民营企业解决财务管理中存在问题奠定坚实的基础，才能促进民营企业的健康发展。政府应从以下几个方面扶持民营企业：

一是建立稳定的融资机制。任何政策的施行没有一个稳定的环境是不行的。面对时刻在变的政策企业很难适应。而且不稳定的政策环境会使政策失去应有的效果，也会打击企业执行政策的力度。筹资作为企业财务管理的核心，政策要扶持民营企业首先应该建立稳定的融资机制。二是加快建立民营企业信用担保体系。在民营企业无力满足银行信用等级或担保要求的情况下，信用担保机构参与信贷市场，与银行和民营企业组成三角合作关系。三方通过签订双边合同，保证了信贷交易的顺利实施。三是成立民营企业基金。

（三）调整财务利益结构

企业的进一步发展应着眼于企业未来的稳定和健康发展，走出少数人所有、家庭式管理的封闭圈子，放弃产权上的独占，从构建企业命运共同体的角度出发，允许人力资本参与企业内部利益分配。在企业经济活动和经营流程中，人才作为生产力的要素在民营企业发展中所起的作用已越来越突出，而且某种程度上已超过其他生产要素。人才成为民营企业主要资本构成已是一个不争的事实。建立针对经营管理人员以及关键技术人员的产权激励制度，如以员工持股计划、经营者持股和股票期权等方式来调整企业内部财务利益结构，这是关系企业能否健康发展、稳定员工队伍特别是人才队伍的决定性因素。实行目标管理，健全激励机制。编制和执行财务预算，实现财务管理预算化。财务部门要按照已制定的财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。加强对日常经营活动的财务控制。一是合理估计和保证日常的现金流量。二是加强应收账款管理。三是加强存货管理。

（四）树立财务管理核心理念

1. 知识管理观念

相当一部分民营企业是机会导向型，因此重视企业的发展，轻视人才培养。这是典型的短期行为，虽然一时效益较好，但长期来看后劲不足。应将内部培养与外部引进结合起来。从外部引进，最高级别是中层管理者，如部门经理，而后在企业内部进行系统培养和考察，从中发现优秀人才，逐步将其升至高级管理岗位。这就要求在企业发展度过生存阶段后就着手引进除财务、人事之外的部门级职业经理人，为以后打好基础。如果企业发现已经错过了最佳引进阶段，则要放缓速度，稳步引进职业经理人，从外围做起，不可急进。

2. 信息管理观念

随着民企财务活动的日趋复杂，需要利用网络建立完善的财务信息系统，以支持财务控制系统的高效运行。通过网络可以把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来，使管理当局及时掌握信息，从而将财务控制科学地运用到各个层次。另一方面，要求民营企业设置独立的内部审计机构，建立内部审计制度，加强审计监督，以提高财务信息的真实性。

3. 风险防范观念

由于信息工具、金融工具的创新，使国际间的资本流动加快，并从有形转化为无形，资本决策可在瞬间完成，如果企业内部和外部的各种信息不能及时而有效地加以选择和利用，都将会进一步加大决策风险。所以，民营企业应科学地预测环境变化所带来的不确定性因素，采取各种措施，有效地防范和抵御各种风险和危机，在追求创新和发展中取得成功。

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